商业银行经营管理概论.doc

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1、商业银行经营管理概论 作者：李延勇一、国有商业银行简述商业银行是依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法设立的，办理吸收公众存款、发放贷款、结算等业务的企业法人。国有商业银行是指资本金由国家拨付（控股）的商业银行，通常是指中国银行、中国农业银行、中国工商银行和中国建设银行，是我国商业银行的主体和核心，其主要业务包括吸收存款、发行金融债券、借款等筹资业务，贷款业务，买卖有价证券，结算业务，委托、代理、咨询等信托业务以及股票、债券、外汇买卖投资和实业投资等投资业务。二、国有商业银行的经营特点1、经营商品和业务具有特殊性国有商业银行经营的商品是货币、货币资本以及金融机构衍生产品等特殊的商品

2、，以信用方式从事经营活动。国有商业银行业务除了传统的存、贷、汇等金融零售业务，还经营多种金融批发业务以及各种新的金融业务和品种，不仅核算、反映、监督本身的业务活动，而且还核算、反映、监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况，负有国家间接管理经济的职能，具有较强的政策性。2、实行一级法人，分级管理的体制国有商业银行实行在总行一级法人基础，“统一领导、分级管理、统负盈亏、统缴所得税”的管理体制；总行对分支机构统一领导、层级授权，以分、支行为成本、利润、风险控制和资源配置中心经营银行业务。内部实行总行、省级分行、市地分行三级核算，自计盈亏、指标控制、分配挂钩、亏损自补的管理办法。这种经营管理体制在财

3、务管理上表现出集团财务的特征，由总行集中披露的财务信息具有很强的概括性和淹没性。3、管理和核算网络信息化国有商业银行各行以大中型数据集中模式为技术依托，分别制定了网络信息化业务核算系统。该系统由若干个子系统组成，每个子系统又由一个或多个应用系统组成，其核心是集对公业务、个人业务、国际业务、银行卡业务为一体的业务处理系统，实现了业务信息和管理信息的自动采集和数据集中。经过多次升级换代，专业化程度非常高，核算系统功能也很强大，其整个核算系统包括财务管理体系的运作已非常现代化，基本摆脱了手工记账。4、事权等级严格，制约性强国有商业银行事权划分灵活、事中控制严密，以行政区划设立分支机构，以产品和业务为

4、中心构造其内部组织体系。部门分工细、制约性强，管理层次多，根据不同业务种类、不同的交易类型和不同的金额，赋予柜员不同的级别和处理权限。一个数据的汇集须几个部门共同完成，每人须凭借各自的密码和授权处理业务和查询数据，不能互查。在业务核算系统中，行长级人员只能查询本行及其下级行的数据，各部门只能查询本部门及其下级部门的数据。业务核算系统上线前的数据查询，市地分行和支行的数据须到省行查询，省行的数据须到总行查询。三、国有商业银行财务核算特点1、会计账务组织在会计账务组织上设置了综合核算和明细核算两个相互核对、相互制约的核算体系。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成；明细核算由分户账、现金收（付）日

5、记簿、登记簿（卡）、余额表组成，其中分户账是明细核算的主要形式。前台柜员根据凭证登记分户账、抄制余额表，后台综合人员则根据凭证编制科目日结单，登记总账，编制日计表（电脑记账的，由电脑日批量处理后打印），通过相互间的总分核对、平衡，保证账务处理的准确性。电脑记账的登记簿、编制日记表以及平账等工作均由计算机进行。为了前台柜面的分工协作，采用单式记账凭证，便于汇总每一会计科目的借方发生额和贷方发生额及分工记账，但由于不能在一张凭证上反映一项业务的全貌，而且记账凭证的数量很大，不便于查账。2、核算内容收益类核算内容主要包括主营业务收入、投资收益和营业外收入三部分，成本费用类核算内容主要包括利息支出、金

6、融企业往来支出、手续费支出等营业成本、营业费用和税金及附加。营业收入包括利息收入（贷款利息收入、金融往来利息收入、债券利息收入等）；中间业务收入（手续费收入、资金往来收入等）；汇兑收益；其他收入（担保收入、金银买卖收入、咨询收入、财产转让收入等）；投资收益（对外投资分得利润、股利，债券、股票买卖价差收入等）；营业外收入（固定资产盘盈收入、固定资产出售净收益、抵债资产处置超过抵债金额部分、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、教育费附加返还款以及因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项等）。3、市地分行以下机构财务核算多实行报账制国有商业银行以二级分行为基本经营核算单位，其以下机构为非独立财务

7、核算单位，实行报账制（有独立核算权的除外）。非独立核算的支行没有完整的账册，不编制会计报表，存贷业务通过“业务核算系统”由上级行记账，自上而下生成报表并下传；固定资产由二级分行等核算行按产权归属直接管理和核算；费用统一调剂使用，逐级定额控制，支行正常的业务费用和支出年初由二级分行在限额内预拨备用金，实行报账制，大额和临时需要的费用须报批。4、实行表内表外核算表外科目是商业银行会计所特有的一类会计科目。中国人民银行规定，表外业务是指商业银行所从事的，按照现行会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融科学衍生交易类三种类型的业务，其中担保类业务

8、是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保、备用信用证、跟单信用证、承兑等；承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等；金融衍生交易类业务是批商业银行为满足客户保值或自身套期保值等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。5、采用单式记账法国有商业银行的的表外业务核算一般采用单式记账法，对发生的每一笔精力只在一个账户（科目）中进行登记，会计事项发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存或尚未结清的会计事项。记账的主要目的不是为了计量，而是为了控制，需要什么资料登记什么资料，且对应关系不明晰，只反映了业务的一个侧面，不能全面、系统地反映业务的来龙去脉，不便于检查账簿记录的正确性。6、账簿凭证记载代码化国有商业银行采用电脑记账、账册、凭证及其摘要栏以核算代码表示相应的会计科目名称，以电子方式存档。核算代码由各自总行按业务种类和资金性质统一设置，一种业务对应一个核算码。