2022年浅析采购与支出循环审计.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第十三章 选购与支出循环审计一、 大纲（一）购货与付款循环的特性（二）内控掌握测试和交易的实质性测试（三）应对账款审计（四）固定资产和累计折旧审计（五）其他相关账户审计二、 本章重点、难点（一）购货与付款循环的特点1.购货与付款循环的主要会计报表项目表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目业务循环 资产负债表项目 利润表项目购货与付款循环 预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值预备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应对票据、应对账款2. 主要业务活动及凭证和会计记录表 11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录名师归纳

2、总结 主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要掌握点第 1 页,共 23 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 请购单不编号, 但要1. 请购商品和劳务请购单仓库、有关部门经过签字批准订购单预先编号, 送2. 编制订购单订购单选购部门完整性至供应商及有关部门,独立检查处理3. 验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在验收单一式多联、 预或发生先编号保管与选购职责分4. 储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生离5. 编制付款凭单付款凭单、 验收单、 订货应对凭单部门存在或发生、 估预先编号, 并经过适单、供应商发票价或分摊、

3、完整当批准性应对账款明细账、 应对凭存在或发生、 完记录现金收支的人单登记簿、供应商发票、整性、估价或分员不得经手现金、 有应对账款部门、6. 确认与记录负债验收单、 订货单、 卖方对摊价证券和其他资产,会计部门账单、转账凭证 独立检查入账准时性及金额正确性付款凭单、支票应对凭单部门、存在或发生、 完支票预先编号, 已签7. 支付负债名师归纳总结 财务部门整性、估价或分署的支票的相关凭第 2 页,共 23 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 摊 证要注销现金日记账、 银行存款日存在或发生、 估独立编制银行存款8. 记录现金、 银行存记账、支票、付款凭证

4、会计部门价或分摊、完调剂表款支出整性（二）内部掌握测试和交易的实质性测试1. 概述（1）对每一项内部掌握目标,也是注册会计师实施相应内部掌握测试和交易实质性测试所要达到的审计目标；（2）对购货与付款循环,注册会计师往往采纳属性抽样审计方法,通常挑选相对较低的可容忍误差；（3） 该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往特别悬殊,在审计时,通常要将其中大额的和不平常的项目挑选出来,百分之百地加以测试；2.购货业务的内部掌握、掌握测试和交易的实质性测试的特殊之处（1）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务,并符合购货方的最大利益；（2）发生的购货都已记录；（3）购货交易的估价正确；由于很

5、多资产、 负债和费用项目的估价有赖于交易在选购明细账上的正确记录,因此,这些报表项目实质性测试的范畴,在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部掌握执行成效的评判；被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部掌握,一般应作为审计中对购入业名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 务进行掌握测试的对象之一,在审计中起着关键作用；假如这些掌握能有效地运行,并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本,就仍可以因此削减存货监盘和存货单位成本测试的工作量；3付款业务的内部掌握、掌握测试和交易的实质性测试由于购货和付款

6、业务同属一个交易循环,因此, 付款业务的部分测试可支配在测试购货业务时一并执行,但是,其他付款业务测试仍需单独实施；4固定资产的内部掌握和掌握测试表11-3 固定资产的内部掌握和掌握测试主要掌握测试关键内部掌握点重要掌握程序1. 预算制度 （最重要的部分）编制预算,合理运用资金检查固定资产的取得和处置是否均依据预算,对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项,应检查其是否履行特殊的审批手续；名师归纳总结 2.授权批准制度企业的资本性支出预算只有经过董不仅要检查被审计单位固第 4 页,共 23 页3. 账簿记录制度事会等高层治理机构批准方可生定资产授权批准制度本身效；全部固定资产的取得和

7、处置均是否完善, 仍要关注授权批需经企业治理当局的书面认可；准制度有否得到切实执行；除固定资产总账外,被审计单位仍须- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡,按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算；4.职责分工制度 取得、记录、保管、使用、修理、处置要划分责任,专人负责5. 资本性支出和收益性支出 应制定区分资本性支出和收益性支的区分制度 出的书面标准6. 固定资产的处置制度 固定资产的投资转出、报废、出售等,均要有肯定的申请报批程序；7. 固定资产的定期盘点制度应明白和评判盘点制度,查询盘盈、盘亏的处理

8、8. 固定资产的保护保养制度固定资产的保险对企业特别重要；明白固定资产的保险情形（三）应对账款审计l .审计目标（1）确定应对账款的发生和偿仍记录是否完整 ；（2）确定应对账款期末余额是否正确 ；（3）确定应对账款在会计报表上的披露 是否恰当；2. 应对账款的实质性测试程序（ 1）猎取或编制应对账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；（账表核对）（ 2）进行分析性复核；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 本期期末余额与上期比较,分析其波动缘由；分析长期挂账的应对账款,要求被审计单位作出

9、说明,判定被审计单位是否缺乏偿债才能或利用应对账款隐瞒利润；运算应对账款对存货的比率、应对账款对流淌负债的比率,并与以前期间对比分析,评判应对账款整体的合理性；利用存货、主营业务收人和主营业务成本的增减变动幅度,判定应对账款增减变动的合理性；（ 3）函证应对账款；一般情形下, 应对账款不需要函证, 这是由于函证不能保证查出未记录的应对账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应对账款的余额；假如掌握风险较高,某应对账款账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段,就应进行应对账款的函证；函证对象应为金额较大的债权人,以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零、但为企业重要供货人的债权人；函

10、证方式最好采纳确定形式,并详细说明应对金额；假如存在未回函的重大项目,注册会计师应采纳替代审计程序；如可以检查决算日后应对账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性；（ 4）查找未入账的应对账款；为了防止企业低估债务,注册会计师应审查被审计单位有无有意漏计应对账款；检查被审计单位有无资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库单但未名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确；检查

11、资产负债表日后应对账款明细分类账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确；（ 5）检查应对账款是否存在借方余额；如有,应查明缘由,必要时建议被审计单位作重分类调整；（ 6）结合预付账款的明细余额,查明有否在应对账款和预付账款两面同时挂账的项目；结合其他应对款的明细余额,查明有无不属于应对账款的其他应对款；如有,应作出记录,必要时,建议被审计单位作重分类调整或会计误差调整；（ 7）检查应对账款长期挂账的缘由,留意其是否可能发生呆账收益；（ 8）对于用非记账本位币结算的应对账款,检查其采纳的折算汇率是否正确；（ 9）验明应对账款在资产负债表上的披露是否恰当；（四）固定资产和累计折旧审计1. 固

12、定资产审计（1）审计目标 确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位全部 ；确定固定资产及其累计折旧增减变动 的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策 是否恰当；确定固定资产的期末余额 是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）固定资产的实质性测试程序猎取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额的审计应分以下三种情形：A 在连续常年审计的情形下,应留意本期期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相

13、符；后任注册会计师应借调、参阅前任注B 在被审计单位变更托付的会计师事务所时,册会计师有关工作底稿,假如以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计,就后任注册会计师的审核范畴通常仅限于一般性复核；C 假如被审计单位以往未经注册会计师审计,即在初次审计情形下,注册会计师应对期初余额进行较全面的审计,特殊是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重较高时；最抱负的方法是完全审计自设立起的“ 固定资产” 和“ 累计折旧”账户中的全部重要的借贷记录；分析性复核A 运算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,可能发觉闲置固定资产或已削减固定资产未在账户上注销的问题；B 本期计提折旧

14、额固定资产总成本；将此比率同上期比较,旨在发觉本期折旧额运算的错误；C 累计折旧 /固定资产总成本； 将此比率同上期比较,旨在发觉累计折旧核算的错误；D 比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及保护费用,旨在发觉资本性支 出和收益性支出区分上可能存在的错误；E 比较本期与以前各期的固定资产增加和削减；应当深化分析其差异,并依据被审名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 计单位以往和今后的生产经营趋势判定差异产生的缘由是否合理；F 分析固定资产的构成及其增减变动情形,与在建工程、现金流量表、生产才能等 相关信息交叉复核

15、,检查固定资产相关金额的合理性和精确性；审查固定资产的增加A 对于外购固定资产,通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件,抽查 测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确；假如是房屋,仍应检查契税的会计处理是否正确；B 对于在建工程转入的固定资产,应检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程相关的记录是否核对相符,借款费用化利息金额是否恰当；对已经在用但尚 未办理竣工决算的固定资产,检查其是否已经暂估入账,并按规定计提折旧；竣工决算完成后,是否准时调整；C 对于投资者投入的固定资产,应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一样； 须经评估确认的固定资

16、产是否有评估报告并经国有资产治理部门等确认固定资产交接手续是否齐全；D 对干更新改造增加的固定资产,应查明增加的固定资产原值是否真实；重新确定 的剩余折旧年限是否恰当；E 对于因债务人抵债而获得的固定资产,应检查产权过户手续是否齐备,固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度的规定；F 对于以非货币性交易换入的固定资产,应检查是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值；涉及补价的,换入固定资产的入账价值是否符合相关会计制度的规定；G 对于因其他缘由增加的固定资产,应检查相关的原始凭证,核对其计价及会计处名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 23 页精选学习资料

17、 - - - - - - - - - 理是否正确,法律手续是否齐全；审查固定资产的削减主要目的：查明已削减的固定资产是否已做适当的会计处理；审计要点：A 检查授权批准文件；B 检查会计处理,验证金额精确性；C 结合固定资产清理和待处理固定资产净缺失科目,抽查转销是否正确；D 检查是否存在未作会计记录的固定资产削减业务；a 复核本期是否有新增加的固定资产替换了原有固定资产；b 分析营业外收支等账户,查明有无处置固定资产所带来的收支；c 追查停产产品专用设备的处理情形；d 向被审计单位的固定资产治理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产削减业务；验证固定资产全部权A 对外购的机器设备等固定资产,通

18、常经审核选购发票、购货合同等予以确定；B 对于房地产类固定资产,尚需查阅有关的合同产权证明、财产税单、抵押借款的仍款凭据、保险单等书面文件；C 对融资租人的固定资产,应验证有关融资租赁合同,证明其并非经营租赁；D 对汽车等运输设备应验证有关运营证件等；E 对受留置权限制的固定资产,通常仍应 审核被审计单位的有关负债项目予以证明（先要确定是否存在）；实地观看购入的固定资产名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 注册会计师实地观看的重点是本年新增加的重要固定资产；确定被审计单位估量的固定资产使用期限和残值是否合理检查固定资

19、产的租赁留意经营性租赁与融资性租赁的区分；检查固定资产的保险调查未使用和不需用的固定资产11检查因清产核资、资产评估调整的固定资产12 检查固定资产的抵押、担保情形13检查固定资产的购置情形14检查有无与关联方之间的固定资产购售活动15检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露；2. 累计折旧审计固定资产折旧主要取决于企业的折旧政策,带有肯定程度的主观随便性；（1）累计折旧审计的主要目标A 确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度,是否一贯遵循；B 确定累计折旧增减变动的记录是否完整；C 确定折旧费用的运算、分摊是否正确、合理和一贯；D 确定累计折旧的期末余额是否正确；E 确定累计折旧的

20、披露是否恰当；（2）实质性测试程序猎取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,复核加计正确,并与报表数、总账名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 数和明细账合计数核对相符；检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定,确定其所采纳的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本,前后期是否一样；分析性复核；率；A 对折旧计提的总体合理性进行复核,方法是用应计提折旧的固定资产乘本期的折旧B 运算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额的合理性和精确性；C 运算累计折旧占固

21、定资产原值的比率,评估固定资产的老化率,并估量因闲置、报废等缘由可能发生的固定资产缺失；审查折旧的计提和安排；留意有关折旧的会计处理是否符合规定,算折旧费用；通过更新改造而增加的固定资产是否重新计将“ 累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较,以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用；结合固定资产审计,确定其折旧的计提是否正确无误,并追查至固定资产登记卡；特殊应留意有无已提足折旧的固定资产连续超提折旧的情形和在用固定资产不提或少提折旧的情形；对于因资产评估调整累计折旧的,取得有关资产评估报告,检查其会计处理是否正确；验明累计折旧的披露是否恰

22、当；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - （五）其他相关账户审计1. 预付账款审计挑选大额或反常的（包括零账户）重要项目,进行函证；2固定资产减值预备审计检查固定资产减值预备的计提是否符合企业会计制度的要求；3.工程物资审计4.在建工程审计5.固定资产清理审计固定资产清理结果依据不怜悯形分别记入工程成本、长期望摊费用、营业外收支、清算损益等；6.应对票据审计1挑选重要项目,包括零账户函证,内容包括：出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等；2复核利息计提和处理；3查明是否有抵押票据

23、的情形；名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 三、 本章作业（一）单项挑选题1注册会计师核实已发生的购货业务均已记录,是为了证明购货与付款循环内部掌握中的（）目标；A 存在或发生B完整性C估价或分摊D 准时性2“ 应对账款明细账内容的内部核查” 属于购货与付款循环中内部掌握（）目标的关键内部掌握；A 完整性B准时性C估价或分摊D 过账和汇总名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3以下各程序中, （）属于购货与付款循环中内部掌握“ 存在或发生

24、” 目标的关键内部掌握；A 订货单均经事先编号并已登记入账B运算和金额的内部查核C购货按正确的级别批准D 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务4以下各程序中, （）属于测试购货与付款循环中内部掌握“ 完整性” 目标常用的内部掌握测试程序；A 检查卖方发票连续编号的完整性B检查注销凭证的标志C检查批准选购价格和折扣的标志D 检查工作手册和会计科目表5“ 将验收单和卖方发票上的日期与选购明细账中的日期进行比较”（）；A 内部掌握目标B关键的内部掌握C内部掌握测试D 实质性测试属于购货与付款循环中6注册会计师从卖方发票追查至选购明细账,是为了证明购货与付款循环中（）；A 存在或发生目标名师归纳总结

25、 B完整性目标第 15 页,共 23 页C估价或分摊目标- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - D 过账和汇总目标7注册会计师对固定资产实施掌握测试时须关注的内容不包括（）；A 固定资产的取得和处置是否均依据预算B固定资产的取得和处置是否经企业治理当局的书面认可C固定资产的取得、记录、保管、使用、修理、处置等是否明确划分责任D 固定资产的购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺8对应对账款进行的分析性复核不包括（）；并与以前期间对比分析,A 运算应对账款对存货的比率、应对账款对流淌负债的比率,评判应对账款整体的合理性B猎取或编制应对账款明细表,复核加计正确,

26、并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符C分析长期挂账的应对账款,要求被审计单位做出说明,判定被审计单位是否缺乏偿债才能或利用应对账款隐瞒利润D 利用存货、 主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度,的合理性9注册会计师应当进行应对账款函证的情形不包括（）；A 掌握风险较高B应对账款明细账户金额较大C应对账款在全部负债中所占的比重较大D 被审计单位处于财务困难阶段判定应对账款增减变动10以下各审计程序中,对查找未入账的应对账款最无效的是（）；A 检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - -

27、 - - - B函证应对账款C检查资产负债表日后收到的购货发票D 检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭证11注册会计师在对固定资产实施分析性复核时,可以通过运算（以发觉累计折旧核算上的错误；A 固定资产原值与本期产品产量的比率B本期计提折旧额与固定资产总成本的比率C累计折旧与固定资产总成本的比率D 本期修理及保护费用与固定资产总成本的比率）,并与上期作比较,12对于以非货币性交易换入的固定资产,注册会计师应查明（）；A 决算、验收和移交报告是否正确B入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一样C是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值D 产权过户手续是否齐备

28、,固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计制度规定13在检查汽车等运输设备的全部权时,注册会计师（）；A 通常经审核选购发票、购货合同等予以确定B应验证有关运营证件等抵押借款的仍款凭据、保险单等书面C尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、文件D 应验证有关融资租赁合同14注册会计师为了猎取实际存在的固定资产均已入账的证据,应当采纳的正确程序是名师归纳总结 （）；第 17 页,共 23 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A 以固定资产明细分类账为起点,进行实地追查B以实地为起点,追查至固定资产明细分类账C先从实地追查至明细分类账,再从明细分类账追查至

29、实地D 先从明细分类账追查至实地,再从实地追查至明细分类账15固定资产减值的审计目标不包括（）；A 确定计提固定资产减值预备的方法和比例是否恰当B确定固定资产减值预备增减变动的记录是否完整C确定固定资产减值预备期初余额是否正确D 确定固定资产减值预备的披露是否恰当16检查固定资产减值预备计提的实质性测试程序中须特殊关注的内容不包括（）；A 是否按单项资产计提固定资产减值预备B是否在满意某些条件时按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值预备C已计提减值预备的固定资产,是否不再计提折旧D 已计提减值预备的固定资产价值又得以复原时,转回是否在原已计提减值预备的范畴内17在审计在建工程时, 对于借

30、款费用资本化, 注册会计师应结合审计的账户不包括（）；A 长短期借款B应对债券C长期应对款D 治理费用 二 多项挑选题名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1. 购货与付款循环中的主要业务活动有 ；A.编制付款凭证 B.编制订购单 C.确认与记录负债 D.记录现金、银行存款支出2. 在以下各项内部掌握制度中 ；, 能够防止或发觉选购及应对账款环节发生错误或舞弊的有A.全部订货单应经选购部门及有关部门批准 , 其副本应准时提交财会部门B.收到购货发票后 , 应立刻送选购部门与订货单、验收单核对相符C.现购业务必需经财会

31、部门批准后方可支付价款D.采纳总价法记录现金折扣, 并严格复核是否发生折扣缺失3. 注册会计师一般不必函证决算日应对账款余额, 其缘由是 ；A.存在其他牢靠的外部凭证以供证明之用B.和被审计单位法律顾问联系, 将揭示供货方因未付款而实行的法律行动C.函证不能保证查出未入账的应对账款 D.决算日前应对账款余额在审计完成前或许不曾付4. 在以下情形中,注册会计师需要函证应对账款的有 ；A.固有风险较高 B.掌握风险较高 C.某应对账款明细账户金额较大 D.被审计单位处于财务困难阶段名师归纳总结 5. 固定资产的审计目标一般包括 . 第 19 页,共 23 页- - - - - - -精选学习资料

32、- - - - - - - - - A.确定固定资产是否归被审计单位全部 B.确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 C.确定固定资产的期末余额是否正确 D.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整6. 在建工程的审计目标一般包括 ；A.确定在建工程是否存在 B.确定在建工程增减变动的记录是否完整 C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当 D.确定计提在建工程减值预备的方法和比例是否恰当7. 检查折旧的计提和安排时,注册会计师应留意 ；A.运算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的安排是否合理 C.检查折旧费用的安排是否与上期安排方法相一样D.留意固定资产增减变动时, 有关折

33、旧的会计处理是否符合规定8. 在以下审计程序中, 属于预付账款实质性测试程序的有 ；A.核对年末预付账款总账与明细账余额是否相符 B.检查预付账款长期挂账的缘由C.挑选重要的预付账款项目进行函证D.检查被审计单位是否定期核对预付账款总账与相关明细账9. 在建工程的审计目标一般包括 ；A.确定在建工程是否存在 B.确定在建工程增减变动的记录是否完整名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当D.确定计提在建工程减值预备的方法和比例是否恰当（三）判定题1请购单可由手工或运算机编制,不但

34、需事先编号,而且每张请购单必需经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准；（）（）2企业验收商品时,第一应将所收商品与卖方发票的数量相核对；3购货与付款循环中常用的内部掌握测试“ 观看有无未记录的卖方发票存在” 不仅可证明准时性的内部掌握目标,而且可证明完整性的内部掌握目标；（）4虽然固定资产的保险不属于企业固定资产的内部掌握范畴,但是注册会计师检查评判企业的内部掌握时,应当明白固定资产的保险情形；（）5一般情形下,应对账款不需要函证,这是由于函证不能保证查出未记录的应对账款,况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证明应对账款的余额；（）6进行应对账款函证时,注册会计师应挑选的函证对象是较

35、大金额的债权人,那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样, 当挑选重要的应对票据项目进行函证时,不应包括余额为零的项目； （）7应对账款的函证最好采纳确定形式,但不须详细说明应对金额；（）8审计中假如发觉被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应对账款的某些名师归纳总结 明细账户借方显现较大余额,注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录,并将这些借方第 21 页,共 23 页余额在资产负债表中列为资产；（）3%（含 3%）9假如被审计单位为上市公司,就通常在其会计报表附注中仍应披露对持有以上股份的股东单位的应对账款、预付账款、应对票据等内容；（）- - - - - - -精选学

36、习资料 - - - - - - - - - 10在初次审计情形下, 注册会计师应对固定资产和累计折旧的期初余额进行较全面的审计,最抱负的方法是完全审计自被审计单位设立起的“ 固定资产”和“ 累计折旧”账户中的全部重要的借贷记录； （）11审计固定资产削减的主要目的就在于查明业已削减的固定资产是否已做适当的会计处理；（）12为了证明被审计单位的固定资产是否受留置权限制,类项目；（）注册会计师通常应审核有关的权益13注册会计师实地观看固定资产的重点是价值比较大的重要固定资产；（）14注册会计师对融资租入固定资产实施审计程序时,除可参照经营租赁固定资产检查要点外,仍要留意审查租入固定资产是否已登入了

37、备查簿；（）15注册会计师在检查因清产核资、资产评估调整的固定资产时,应取得有关清产核资报告、资产评估报告,检查其会计处理是否正确；（）16假如注册会计师对折旧的总的运算结果和被审计单位的折旧总额相近,就可以适当削减累计折旧和折旧费用的符合性测试工作量；（）17对于因资产评估调整累计折旧的,应取得有关资产评估报告,检查其会计处理是否正确；（）18在检查固定资产减值预备的披露是否恰当时,性；（）只须关注其在会计报表附注披露上的恰当19对应对票据的函证未回函的,可再次函证或实行其他替代审计程序；（）（）20应对票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否精确的审计证据；（四）问答题1. 请问注册会计师应如何查找未入账的应对账款？名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2. 注册会计师通过采纳分析性复核程序对被审计单位固定资产进行分析,可发觉哪些问题和错误 . 3. 试述经营性租赁的检查内容；4. 试述固定资产减值预备的审计目标；名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页,共 23 页