最新度企业所得税汇算清缴辅导(总分支机构部分)PPT课件.ppt

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2、算清缴辅导柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导 w不不就地预缴就地预缴 p上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。p新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。p撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。p总分机构在同一省的三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。p不具有主

3、体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构。p具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导四、总机构和分支机构预缴的比例四、总机构和分支机构预缴的比例 跨省、自治区、直辖市和计划单列市的总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。广西区内跨市的总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各

4、分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴。总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准。某分支机构分摊比例.（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）.（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）.（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导五、申报及征收方式五、申报及征收方式

5、申报方式申报方式：在每月或季度终了后10日内，按照各机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表征收方式：征收方式：跨地区汇总纳税的企业只能查账征收，不能实行核定征收，不适用国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知。柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导六、分支机构汇算清缴问题w法50条：

6、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。w关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）：实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构

7、的营业收支纳入总机构汇算清缴等总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。情况报送各分支机构所在地主管税务机关。柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导七、其他报备事项总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外，还应报送中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。分支机构的各项财产损失，先由分支机构向其主管国税机关进行专项申报和清单申报，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导柳州市国家税务局所得税科2011年度企业所得税汇算清缴辅导年度企业所得税汇算清缴辅导