最新度企业所得税年度申报表(税收优惠)PPT课件.ppt

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1、度企业所得税年度申报表度企业所得税年度申报表(税收优惠税收优惠)税总发2014107号实行行政审批目录化管理。凡是不在10号公告公布的行政审批事项目录范围内的税务事项，包括依据税收减免管理办法（试行）（国税发2005129号印发）等税收规范性文件设立的备案事项，不得再采取具有核准性质的事前备案和其他形式的行政审批管理方式。适应改革税总发2014107号设计思路-适应改革总局2014年10号公告强化自主申报的自披露内容企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o（1）债券利息收入免征企业所得税。o（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得

2、与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。o（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。o（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。o（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。o（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。o（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。o（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。o（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。o（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。o（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业

3、所得税o（23）促进就业企业限额减征企业所得税。o以上减免税备案只需提供企业所得税优惠事项备案表2份。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o（11）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。o（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。o（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。o（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。o（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。o（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。o（17）创业投资企业按投资额的一定比

4、例抵扣应纳税所得额。o（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。o（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。o（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。o（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。o（29）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。o按全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）中要求提供资料进行备案。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。o企业所得税优惠事项备案表2份。o自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发

5、费预算复印件。o自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。o企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。o委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税办理：o企业所得税优惠事项备案表2份。o产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域中的具体项目的说明。o企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。o研发人员占企业当年职工总数的比例说明。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o动漫企业自主开发、生产动漫产

6、品定期减免征收企业所得税办理：o企业所得税优惠事项备案表2份。o动漫企业证书复印件。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税办理：o企业所得税优惠事项备案表2份。o集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。企业所得税优惠办理企业所得税优惠办理o国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税办理：o企业所得税优惠事项备案表2份。o企业当年未享受免税优惠的说明。设计思路-落实政策落实政策 全面列示 分类归集 明晰条件设计思路-落实政策（全

7、面列示）所得税法中优惠条款（12条）所得税申报表中优惠表（11张）由原一张优惠表，增加至11张按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析7373项项 优惠优惠设计思路-落实政策（分类归集）所得减免（28）免税、减计收入、及加计扣除（18）减免所得税（25）抵扣应纳税所得税额抵免四张四张附表附表两张附表两张附表每一类优惠表中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第36条规定，发布的新优惠政策填报明晰优惠政策享受条件资源综合利用优惠体现政策要点

8、区分主体设计涉农利息、保费优惠明细表股权、红利等权益性投资优惠分三种类型设计设计思路-落实政策（明晰条件）充分体现高新技术、软件企业优惠政策享受条件明晰优惠政策叠加享受的填报问题明晰抵扣应纳税所得、税额抵免等优惠年度结转根据先后政策变化统筹设计研发费用加计扣除明晰免税所得享受优惠与应税所得的填报关系便于填报根据不同政策，选择填报设计思路-便于填报列明计算过程，方便易懂区分政策性质，规范路径申报备案结合，简便高效设计思路设计思路-强化管理强化管理国家税务总局关于加强企业所得税后续管理国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见的指导意见税总发税总发201355号：号：“后后续管理的着力点应集

9、中在企业备案或自行申续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后报后-，主要侧重汇算清缴后的管理。，主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。踪管理。”优惠明细表关注点1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表是主表“纳税调整后所得纳税调整后所得”，而是，而是“纳税调整后所纳税调整后所得得所得减免所得减免

10、抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额”2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。整项目明细表存在内在关系。3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。张优惠明细表不含加速折旧优惠。4、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010免税、减计收入及加计扣除优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表明细表第第2行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报 会计处理：会计处理：根据企业投资国债的不同目的，依据根据企业投资国债的不同目的，依据企业会计准则企业

11、会计准则的相关规定，会计处理分为以下的相关规定，会计处理分为以下两种：两种：（1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性交易性金融资产金融资产”科目核算。科目核算。（2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按获得固定的收益，按企业会计准则第企业会计准则第22号号金金融资产确认和计量融资产确认和计量“持有至到期投资持有至到期投

12、资”的相关规的相关规定进行会计处理。定进行会计处理。A107010免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表o第第2行国债利息收入的填报行国债利息收入的填报o税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。o（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过企业通过A105020未按

13、权责发生制确认收入纳税调未按权责发生制确认收入纳税调整明细表整明细表，将会计上确定的利息收入调减。，将会计上确定的利息收入调减。o（二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应（二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过应先通过通过A105020未按权责发生制确认收入纳未按权责发生制确认收

14、入纳税调整明细表税调整明细表，将会计上以前确认的利息收入进行调，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入进行免税收入申报。申报。适用于会计处理按权责适用于会计处理按权责发生制确认收入、税法发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目认收入需纳税调整项目的纳税人填报的纳税人填报。A107010免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表国债利息收入国债利息收入 （总局（总局2011年年36号公告）号公告）基本政策规定：基本政策规定：1.利息收入确认时间利息收入确认时间

15、:国债发行时约定应付利息的日期国债发行时约定应付利息的日期;转转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：入，按以下公式计算确定：国债利息收入国债利息收入=国债金额国债金额（适用年利率（适用年利率365）持持有天数有天数上述公式中的上述公式中的“国债金额国债金额”，按国债发行面值或发行，按国债发行面值或发行价格确定：价格

16、确定：“适用年利率适用年利率”按国债票面年利率或折合年按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数持有天数”可按平均持有天数计算确定。可按平均持有天数计算确定。A107010免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表 3.国债利息收入免税问题国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资

17、购买企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。企业转让国债收益（损失）。A107010免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表 例：例：A A国债为企业多次购买，分别为国债为

18、企业多次购买，分别为20142014年年1 1月月1 1日购买日购买面值面值10001000万元、万元、20142014年年2 2月月1 1日购买面值日购买面值300300万元、万元、20142014年年3 3月月1 1日购买面值日购买面值200200万元，万元，20142014年年5 5月月1 1日转让面值日转让面值15001500万元甲国债，取得万元甲国债，取得20002000万元收入，转让过程中发生万元收入，转让过程中发生手续费手续费5050万元；万元；20142014年年1010月月1 1日将剩余面值日将剩余面值18001800万元万元A A国国债全部转让，转让价格为债全部转让，转让价

19、格为20002000万元，转让过程中发生手万元，转让过程中发生手续费续费5050万元。万元。A A国债票面年利率国债票面年利率4%,4%,到期时间到期时间为为2016-2016-10-3010-30。36 36号公告，如企业不同时间多次购买同一品种国债号公告，如企业不同时间多次购买同一品种国债的，的，“持有天数持有天数”可按平均持有天数计算确定。其转让可按平均持有天数计算确定。其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。变。A107010

20、免税、减计收入及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明细表优惠明细表o持有天数持有天数=（121+90+61）3=91 转让成本转让成本=1000+300+200=1500o国债利息收入国债利息收入=国债金额国债金额（适用年利率（适用年利率365）持有天持有天数数=1500（4%365）91=14.96o国债转让收入国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国购买国债成本债成本-国债利息收入国债利息收入-交易过程中相关税费交易过程中相关税费=2000-1500-14.96-50=435.04o2014年年10月月1日转让的面值日转让的面值1800万元的

21、国债：持有天数万元的国债：持有天数=61 转让成本转让成本=1800o国债利息收入国债利息收入=国债金额国债金额（适用年利率（适用年利率365）持有天持有天数数=1800（4%365）61=12.03o国债转让收入国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国购买国债成本债成本-国债利息收入国债利息收入-交易过程中相关税费交易过程中相关税费=2000-1800-12.03-50=137.97o 26.99万元利息收入予以免税，万元利息收入予以免税，573.01万元的转让收益万元的转让收益需作为企业应纳税所得额计算纳税需作为企业应纳税所得额计算纳税2699

22、00A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表1.一般情况下政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表2.被投资企业清算政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表3.撤回或减少投资政策规定A107011股息、红利等权益性投资收益优股息、红利等权益性投资收益优惠明细表惠明细表 例：例：A企业企业2010年以年以1000万元投资万元投资C企业，占企业，占C企业企业30%股份，股份，2014年年C企业进行清算，清算企业进行清算，清算时时C企业未分配利润和盈余公积企

23、业未分配利润和盈余公积3000万元，万元，A企企业分得业分得C企业清算剩余财产现金企业清算剩余财产现金2500万元。万元。会计上：会计上：C企业进行清算，企业进行清算，A企业确认投资收益时：企业确认投资收益时：借：银行存款借：银行存款C企业企业 2500万元万元 贷：投资收益贷：投资收益 1500万元万元 长期股权投资长期股权投资C企业企业 1000万元万元A107011股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益优惠明细表优惠明细表 税收上：税收上：C企业清算，企业清算，A企业首先根据被企业首先根据被投资企业投资企业C企业累计留存收益企业累计留存收益3000万按万按投资比例确认股息红

24、利投资比例确认股息红利900万元，此部万元，此部分为免税收入，再按照分回剩余财产分为免税收入，再按照分回剩余财产2500万元剔除投资收益万元剔除投资收益900万元的余额万元的余额1600万元，与投资成本万元，与投资成本1000万元比较，万元比较，确认投资所得为确认投资所得为600万元，此部分需要万元，此部分需要纳税。纳税。A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表惠明细表 基本政策规定：基本政策规定：所得税法实施细则第所得税法实施细则第99条：企业以条：企业以资源资源综合利用企业所得税优惠目录综合利用

25、企业所得税优惠目录规定的资源规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按减按90%计入收入总额。计入收入总额。所称原材料占生产产品材料的比例不得低所称原材料占生产产品材料的比例不得低于于资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规规定的标准。定的标准。A107012综合利用资源生产产品取得的收综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知知国税函国税函2

26、009185号号 经资源综合利用主管部门按经资源综合利用主管部门按目录目录规定认定规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得资资源综合利用认定证书源综合利用认定证书，可按本通知规定申请享受，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。资源综合利用企业所得税优惠。财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）年版）的通知（财税的通知（财税20081

27、17号）号）A107012综合利用资源生产产品取得的收综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表入优惠明细表 总局关于资源综合利用企业所得税优惠管总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知理问题的通知 国税函国税函2009185号号 企业从事非资源综合利用项目取得的收入企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。税优惠。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表惠明细表 例：例：A企业在企业在20

28、14年以年以资源综合利用企资源综合利用企业所得税优惠目录业所得税优惠目录中的粉煤灰生产砖，中的粉煤灰生产砖，资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书取得时间为取得时间为2014年年1月月8日，有效期日，有效期2年，证书编号为年，证书编号为XX第第X号，其生产原料中粉煤灰占号，其生产原料中粉煤灰占80%，当年度销售砖的收入为当年度销售砖的收入为400万元，其他收入万元，其他收入为为20万元，生产成本为万元，生产成本为250万元，不考虑万元，不考虑其他税费，假设其他税费，假设2014年企业无其他纳税调年企业无其他纳税调整事项，没有享受其他所得税优惠，也无其整事项，没有享受其他所得税优惠，也无其他调

29、整事项。他调整事项。A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013金融、保险等机构取得的涉农利金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表息、保费收入优惠明细表 自自2009年年1月月1日至日至2013年年12月月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按入在计算应纳税所得额时，按90%计计入收入总额。对保险公司为种植业、养入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按计算应纳税所

30、得额时，按90%比例减比例减计收入。（财税计收入。（财税20104号）号）A107013金融、保险等机构取得的涉金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表农利息、保费收入优惠明细表 财政部：支持农村金融发展有关税收政策的通知（2015.1.7）自自2014年年1月月1日至日至2016年年12月月31日，日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按应纳税所得额时，按90%计入收入总额。计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，取得的保费收入，在计算应

31、纳税所得额时，按按90%计入收入总额。计入收入总额。A107013金融、保险等机构取得的涉金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表农利息、保费收入优惠明细表政策关注点：政策关注点：1.金融机构的应税收入与免税收入必须分别核金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算，否则不能享受文中所述的税收优惠。算，否则不能享受文中所述的税收优惠。2.可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同可享受税收优惠政策的农户小额贷款需要同时满足两个条件：（时满足两个条件：（1）单笔贷款不超过）单笔贷款不超过10万元；（万元；（2）同一农户取得多笔贷款的，贷）同一农户取得多笔贷款的，贷款余额之和不超过款余额之和不超

32、过10万元。万元。3、保费收入是指原保险保费收入加上分保费、保费收入是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。收入减去分出保费后的余额。A107013金融、保险等机构取得的涉金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表农利息、保费收入优惠明细表 3、农户的具体认定、农户的具体认定 农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户

33、，国有农场的职工和农村个体工商户。住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应

34、以贷款发放时从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。的承贷主体是否属于农户为准。A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表 基本政策规定：基本政策规定：所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”A107014研发费用加计扣除优惠明细表国税发2008（116）财税201

35、3（70）1、国税发、国税发2008年年116号文件号文件附件附件研发项目可加计扣除研研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表究开发费用情况归集表表述表述为为“从有关部门和母公司取得从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款的研究开发费专项拨款”2、参照财税、参照财税2010年年81号、财号、财税税2013年年13号文件附件号文件附件研研发项目可加计扣除研究开发费发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表用情况归集表的表述的表述第第13列列第第12列列第第10行第行第19列表列表A107010第第22行行A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表 例：例：A企业企业2014

36、年进行甲研发项目的研发工作，年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入企业共投入85万元，万元，其中其中直接消耗的材料费用直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中万元，中间试验费用间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余万元，其余40万元费用化处理。万元费用化处理。85万元总投入万元总投入中中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入

37、条件万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），并已做不征税收入处理），40万中有万中有10万符合资万符合资本化条件，本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销年摊销A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表填报过程填报过程（一）年度研发费用合计=85（二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45（三

38、）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额50%=（40-30）50%=5（四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）50%10+10=11.75（五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75A107014研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表甲研发项目甲研发项目1030151020854045105351.751011.7516.75A107020所得减免优惠明细表该项目实际发生的有关税费，包括该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵

39、扣的增值税除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他订费用、律师费等相关费用及其他支出。支出。该项目合理分摊的期间费用。该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。例一经确定，不得随意变更。填报纳税人按照税法填报纳税人按照税法规定需要调整减免税规定需要调整减免税项目收入、成本、费项目收入、成本、费用的金额，调整减少用的金额，调整减少的金额以负数填报。的金额以负数填报。

40、A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 基本政策规定：基本政策规定：所得税法实施条例第所得税法实施条例第一百零二一百零二条条“企业同时从企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告得税优惠问题的公告（2011年第年第48号）：号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政

41、策规定项八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表 特殊政策规定：特殊政策规定：国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算年度企业所得税汇算清缴工作的通知清缴工作的通知（国税函（国税函2010148号号“（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、（六）税收优惠填报口

42、径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。税项目所得抵补。”（总局（总局2014年年63号公告对号公告对国税函国税函2010148号号废止）废止）A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表例：例：1、如果、如果A企业企业2014年利润总额年利润总额40（应税项目（应税项目利润总额利润总额90、免税项目、免税项目-50），无

43、其他调整项目），无其他调整项目及优惠。及优惠。则：应纳税所得额则：应纳税所得额=40-（-50）=90 若主表所若主表所得减免出现负数时，只填得减免出现负数时，只填0，则，则=40-0=40 2、如果、如果A企业企业2014年利润总额年利润总额40（应税项目利（应税项目利润总额润总额-50、免税项目、免税项目90）则：应纳税所得额则：应纳税所得额=40-90=-50A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政策规定：基本政策规定：所得税法三十一条、所得税法三十一条、实施条例实施条例九十七九十七条条：创业：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高投资企业采取

44、股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。纳税年度结转抵扣。国税发国税发200987号号:创业投资企业投资的中创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）人，年销售（营业）额不超过额不超过2亿元，资产总额不超过

45、亿元，资产总额不超过2亿元的条件。亿元的条件。A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表抵扣应纳税所得额优惠明细表 例：例：A企业企业2013年年1月月1日向日向B企业（未上企业（未上市的中小高新技术企业）投资市的中小高新技术企业）投资100万元，股万元，股权持有到权持有到2014年年12月月31日。日。A企业企业2013年底结转的尚未抵扣的股权投资余额年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为额为85万元。（万元。（B企业职工人数不超过企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过人，年销售（营业）额不超过2亿元，亿元，资产

46、总额不超过资产总额不超过2亿元）亿元）A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表抵扣应纳税所得额优惠明细表 填报过程：填报过程：（一）（一）2014年度新增的可抵扣股权投资额为年度新增的可抵扣股权投资额为10070%=70万元；万元；（二）本年可抵扣的股权投资额为（二）本年可抵扣的股权投资额为70+20=90万万元；元；（三）本年可用于抵扣的应纳税所得额（三）本年可用于抵扣的应纳税所得额85万元万元可可抵扣的股权投资额抵扣的股权投资额90万元，本年实际抵扣应纳税万元，本年实际抵扣应纳税所得额则为所得额则为85万元；万元；（四）结转以后年度抵扣的股权投资余额为（四）结转以后年度抵扣的股权投资余额为

47、90-85=5万元。万元。A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表A107040减免所得税优惠明细表有值时，则监控纳税人有值时，则监控纳税人“A107020所得减免优惠明细表所得减免优惠明细表”中中13行以下是否有值，若无行以下是否有值，若无值则不可以填报。且填报数额值则不可以填报。且填报数额不得大于不得大于“A107020所得减免优所得减免优惠明细表惠明细表”中中13行以下各明细行以下各明细之和之和*25%。A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 基本政策规定：基本政策规定：国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题

48、的通知期优惠政策执行口径问题的通知(国税函国税函2010157号号)“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题体界定问题 （三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法的法定税率减半缴纳企业所得税。定税率减半缴纳企业所得税。”A107040减免所

49、得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 特殊政策规定：特殊政策规定：财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税政策若干问题的通知（财税200969号）：号）：“一、执行一、执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知政策的通知（国发（国发200739号）规定的过渡优惠号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免

50、税，均应按照企业所得税税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。的法定税率计算的应纳税额减半征税。”国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告企业所得税问题的公告（总局（总局2012年年12号公告）号公告）重申重申“在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。用税率计算的应纳税额减半征税。”A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表 例：例：C公司公司2014年经认定为高新技年经认定为高新技术企业，当年取得