财务与会计课件之财务分析报告模版.ppt

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1、财务与会计课件之财财务与会计课件之财务分析报告模版务分析报告模版补充补充 完整财务分析报告的撰写完整财务分析报告的撰写第一节第一节 实现利润分析实现利润分析一、利润总额一、利润总额1.分析期当年实现利润总额数额，与比较期实现利润总额相比较分析期当年实现利润总额数额，与比较期实现利润总额相比较的差额。的差额。2.与比较期实现利润总额相比的变化趋势，变化幅度。与比较期实现利润总额相比的变化趋势，变化幅度。3.对变化幅度程度的判断。对变化幅度程度的判断。4.实现利润的主要来源，是主要来源于内部经营业务，还是对外实现利润的主要来源，是主要来源于内部经营业务，还是对外的投资业务。的投资业务。5.公司盈利

2、基础可靠性的基本判断公司盈利基础可靠性的基本判断。6.实现利润总额变化的趋势图。实现利润总额变化的趋势图。二、营业利润二、营业利润1.分析期当年营业利润数额，与比较期实现的营业利润比较的差额分析期当年营业利润数额，与比较期实现的营业利润比较的差额为多少。为多少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判断。3.具体列举使营业利润增加的项目，并计算各项目使营业利润增加具体列举使营业利润增加的项目，并计算各项目使营业利润增加的具体数额。的具体数额。4.具体列举使营业利润减少的项目，并计算各项目使营业利润减少具体列举使

3、营业利润减少的项目，并计算各项目使营业利润减少的具体数额。的具体数额。5.增加项与减少项相抵，使营业利润变化的数额。增加项与减少项相抵，使营业利润变化的数额。6.具体列举的项目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务具体列举的项目包括：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、财务费用、管理费用、其他业务利润的税金及附加、营业费用、财务费用、管理费用、其他业务利润的变化变化7.营业利润变化图。营业利润变化图。三、投资收益三、投资收益1.分析期当年投资收益数额，与比较期实现的投资收益比较的差额分析期当年投资收益数额，与比较期实现的投资收益比较的差额为多少。为多少。2.变动的趋势

4、是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判断。四、营业外收支净额四、营业外收支净额1.分析期当年营业外收支净额数额，与比较期实现的营业外收支净分析期当年营业外收支净额数额，与比较期实现的营业外收支净额比较的差额为多少。额比较的差额为多少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判断。五、主营业务的盈利能力五、主营业务的盈利能力1.分析期当年主营业务收入净额数额，与比较期主营业务收入净额分析期当年主营业务收入净额数额，与比较期主营业务收入净额数额比

5、较的差额为多少。数额比较的差额为多少。2.主营业务收入净额变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变主营业务收入净额变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。动的幅度作初步的判断。3.分析期当年主营业务成本数额，与比较期主营业务成本数额比较分析期当年主营业务成本数额，与比较期主营业务成本数额比较的差额为多少。的差额为多少。4.主营业务成本变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的主营业务成本变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。幅度作初步的判断。5.主营业务收入和主营业务成本变动的方向和程度的比较主营业务收入和主营业务成本变动的方向和程度的比较6.对

6、主营业务能力的判断和结论对主营业务能力的判断和结论7.销售收入变化图销售收入变化图第二节第二节 成本费用分析成本费用分析一、成本构成情况一、成本构成情况1.成本费用总额的数额成本费用总额的数额2.主营业务成本的数额，占成本总额的比例主营业务成本的数额，占成本总额的比例 3.主营业务税金及附加的数额，占成本总额的比例主营业务税金及附加的数额，占成本总额的比例 4.营业费用的数额，占成本总额的比例营业费用的数额，占成本总额的比例 5.管理费用的数额，占成本总额的比例管理费用的数额，占成本总额的比例 6.财务费用的数额，占成本总额的比例财务费用的数额，占成本总额的比例 7.成本构成图成本构成图8.成

7、本费用构成表成本费用构成表9.成本费用各项构成对比图成本费用各项构成对比图二、总成本变化情况二、总成本变化情况1.分析期当年总成本数额，与比较期实现的总成本比较的差额为多分析期当年总成本数额，与比较期实现的总成本比较的差额为多少。少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判断。3.成本构成占主营业务收入的比例变动情况表成本构成占主营业务收入的比例变动情况表三、主营业务成本控制情况三、主营业务成本控制情况 1.分析期当年总成本与比较期实现的总成本变动的趋势及变动的幅分析期当年总成本与比较期实现的总成本变动的趋势及

8、变动的幅度度 2.分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营分析期当年主营业务成本占主营业务收入的比例，与比较期占主营业务收入的比例相比的变动趋势，变动的幅度业务收入的比例相比的变动趋势，变动的幅度3.主营业务成本控制水平的结论主营业务成本控制水平的结论 四、营业费用变化及合理性评价四、营业费用变化及合理性评价 1.分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业费用比较的差额分析期当年营业费用数额，与比较期实现的营业费用比较的差额为多少。为多少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判断。3.营业费

9、用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较营业费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较 4.营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较营业费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较 5.营业费用变化合理性的评价营业费用变化合理性的评价 6.营业费用变化趋势图营业费用变化趋势图 五、管理费用变化及合理性评价五、管理费用变化及合理性评价 1.分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少。为多少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初

10、步的判断。判断。3.管理费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较管理费用的变动趋势与公司主营业务收入变动趋势的比较 4.管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较管理费用的变动幅度与公司主营业务收入变动幅度的比较 5.管理费用变化合理性的评价管理费用变化合理性的评价 6.管理费用变化趋势图管理费用变化趋势图 六、财务费用分析六、财务费用分析 1.分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额分析期当年管理费用数额，与比较期实现的管理费用比较的差额为多少为多少2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步

11、的判断判断第三节第三节 资产结构分析资产结构分析一、资产构成基本情况一、资产构成基本情况 1.分析期当年资产总额数额为多少分析期当年资产总额数额为多少2.其中流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司流动资其中流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司流动资产合计的比例为多少产合计的比例为多少 3.其中非流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司非流其中非流动资产数额，主要分布在哪几个环节，分别占公司非流动资产合计的比例为多少动资产合计的比例为多少 5.资产构成各项对比图资产构成各项对比图4.资产构成图资产构成图6.资产构成表资产构成表二、流动资产构成特点二、流动资产构成特点 1.

12、持有的货币性资产数额占流动资产的比例，以及对该比例大小的持有的货币性资产数额占流动资产的比例，以及对该比例大小的判断判断 2.根据货币性资产数额占流动资产的比例判断支付能力和应变能力根据货币性资产数额占流动资产的比例判断支付能力和应变能力的大小的大小 3.根据货币性资产数额占流动资产的比例判断其持有比例大小的合根据货币性资产数额占流动资产的比例判断其持有比例大小的合理性理性4.流动资产构成图流动资产构成图5.流动资产构成表流动资产构成表6.流动资产构成各项对比图流动资产构成各项对比图三、资产的增减变化三、资产的增减变化1.分析期当年资产总额数额，与比较期实现的资产总额比较的差额分析期当年资产总

13、额数额，与比较期实现的资产总额比较的差额为多少为多少四、资产的增减变化原因四、资产的增减变化原因1.具体列举使资产总额增加的项目，并计算各项目使资产总额增加具体列举使资产总额增加的项目，并计算各项目使资产总额增加的具体数额的具体数额2.具体列举使资产总额减少的项目，并计算各项目使资产总额减少具体列举使资产总额减少的项目，并计算各项目使资产总额减少的具体数额的具体数额3.增加项与减少项相抵，使资产总额变化的数额增加项与减少项相抵，使资产总额变化的数额4.具体列举的项目包括：货币资金、应收账款、应收票据、其他应具体列举的项目包括：货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款、存货、固定资产净

14、额、其他长期资产、无形资收款、预付货款、存货、固定资产净额、其他长期资产、无形资产、长期股权投资、在建工程、工程物资产、长期股权投资、在建工程、工程物资 五、资产结构的变动情况五、资产结构的变动情况 3.判断资产结构的变动趋势判断资产结构的变动趋势 1.对存货的变动进行初步的判断对存货的变动进行初步的判断2.对流动资产变动、主营业务收入的变动、资产的盈利能力相结合对流动资产变动、主营业务收入的变动、资产的盈利能力相结合进行初步的判断进行初步的判断4.主要资产项目变动情况表主要资产项目变动情况表 第四节第四节 负债及权益结构分析负债及权益结构分析 一、负债及权益构成基本情况一、负债及权益构成基本

15、情况 1.负债总额的数额，资本金的数额，所有者权益的数额，资产负债负债总额的数额，资本金的数额，所有者权益的数额，资产负债率的数额率的数额2.流动负债的数额，占负债和权益总额的比例流动负债的数额，占负债和权益总额的比例 3.短期借款的数额短期借款的数额，长期负债的数额，付息负债合计占资金来源总长期负债的数额，付息负债合计占资金来源总额的比例额的比例 4.付息负债短期借款长期负债一年内到期的长期负债专项付息负债短期借款长期负债一年内到期的长期负债专项应付款长期应付款应付款长期应付款 5.负债及权益构成图负债及权益构成图6.负债及权益构成表负债及权益构成表二、流动负债构成情况二、流动负债构成情况

16、2.短期借款及应付票据占流动负债的比例，并进行初步的判断短期借款及应付票据占流动负债的比例，并进行初步的判断1 1.公司公司经营经营活活动动派生的派生的负债资负债资金占流金占流动负债动负债的的比例比例，对对资资金成本金成本比比例的初步判断例的初步判断3.流动负债对比图流动负债对比图4.负债变动情况表负债变动情况表 三、负债的增减变化三、负债的增减变化1.分析期当年负债数额，与比较期实现的负债数额比较的差额为多分析期当年负债数额，与比较期实现的负债数额比较的差额为多少。少。2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断。判

17、断。3.负债压力变化的幅度负债压力变化的幅度 四、负债的增减变化原因四、负债的增减变化原因 1.具体列举使负债总额增加的项目，并计算各项目使负债总额增加具体列举使负债总额增加的项目，并计算各项目使负债总额增加的具体数额的具体数额2.具体列举使负债总额减少的项目，并计算各项目使负债总额减少具体列举使负债总额减少的项目，并计算各项目使负债总额减少的具体数额的具体数额3.增加项与减少项相抵，使负债总额变化的数额增加项与减少项相抵，使负债总额变化的数额4.具体列举的项目包括：具体列举的项目包括：短期借款、一年内到期的长期负债、其他短期借款、一年内到期的长期负债、其他应付款、应付票据、未交税金、应付账款

18、、应付福利费、其他应应付款、应付票据、未交税金、应付账款、应付福利费、其他应交款、其他长期负债、预收账款、长期借款交款、其他长期负债、预收账款、长期借款五、权益的增减变化五、权益的增减变化 1.分析期当年权益数额，与比较期实现的权益数额比较的差额为多分析期当年权益数额，与比较期实现的权益数额比较的差额为多少少2.变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的变动的趋势是什么，变动的幅度为多少，对变动的幅度作初步的判断判断六、权益的增减变化原因六、权益的增减变化原因1.具体列举使权益总额增加的项目，并计算各项目使权益总额增加具体列举使权益总额增加的项目，并计算各项目使权益总额增加的具体

19、数额的具体数额2.具体列举使权益总额减少的项目，并计算各项目使权益总额减少具体列举使权益总额减少的项目，并计算各项目使权益总额减少的具体数额的具体数额3.增加项与减少项相抵，使权益总额变化的数额增加项与减少项相抵，使权益总额变化的数额4.具体列举的项目包括：具体列举的项目包括：股本、未分配利润、盈余公积、资本公积股本、未分配利润、盈余公积、资本公积 第五节第五节 偿债能力分析偿债能力分析 一、支付能力一、支付能力 1.计算现金支付能力，从支付能力来判断现金支付能力的大小计算现金支付能力，从支付能力来判断现金支付能力的大小 2.从发展角度来看，按照资产的周转速度和盈利水平，判断是否从发展角度来看

20、，按照资产的周转速度和盈利水平，判断是否有能力偿还短期借款有能力偿还短期借款 二、流动比率二、流动比率 1.从变化情况来看，分析期当年流动比率与比较期相比的变化趋从变化情况来看，分析期当年流动比率与比较期相比的变化趋势以及变化的幅度大小。势以及变化的幅度大小。2.分析期当年流动比率变化的原因分析期当年流动比率变化的原因3.现金支付能力（货币资金短期投资应收票据）（短期借现金支付能力（货币资金短期投资应收票据）（短期借款应付票据）款应付票据）（1）分析期当年流动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋）分析期当年流动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度（2）分析期当年

21、流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋）分析期当年流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度（3）流动资产变化幅度与流动负债的变化幅度，以及最终的结果）流动资产变化幅度与流动负债的变化幅度，以及最终的结果三、速动比率三、速动比率 1.从变化情况来看，分析期当年速动比率与比较期相比的变化趋势从变化情况来看，分析期当年速动比率与比较期相比的变化趋势以及变化的幅度大小。以及变化的幅度大小。2.分析期当年速动比率变化的原因分析期当年速动比率变化的原因（1）分析期当年速动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋）分析期当年速动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的

22、幅度势，变化的幅度（2）分析期当年流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋）分析期当年流动负债的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度（3）速动资产变化幅度与流动负债的变化幅度，以及最终的结果）速动资产变化幅度与流动负债的变化幅度，以及最终的结果（4）速动比率（流动资产存货待摊费用待处理流动资产速动比率（流动资产存货待摊费用待处理流动资产损失）损失）/流动负债流动负债 四、长期付息能力四、长期付息能力 1.从盈利情况来看，公司盈利对利息的保障倍数从盈利情况来看，公司盈利对利息的保障倍数2.司盈利能力对利息的保障程度的判断司盈利能力对利息的保障程度的判断五、负债经营可行性

23、五、负债经营可行性 2.2.判断负债经营的可行性判断负债经营的可行性 1.分析期当年的付息负债为多少，实际借款利率水平为多少，财务分析期当年的付息负债为多少，实际借款利率水平为多少，财务风险系数为多少风险系数为多少3.财务风险系数（财务风险系数（1付息负债付息负债/所有者权益合计）所有者权益合计）（1利息利息/（利息实现利润）（利息实现利润）=(所有者权益合计所有者权益合计+付息负债付息负债)/所有者权益合计所有者权益合计(实现利润实现利润/利息利息+实现利润实现利润)第六节第六节 盈利能力分析盈利能力分析 一、盈利能力基本情况一、盈利能力基本情况 1.分析期当年的营业利润率、总资产报酬率、净

24、资产收益率、成分析期当年的营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率、成本费用利润率本费用利润率2.营业利润率营业利润营业利润率营业利润/主营业务收入净额主营业务收入净额 总资产报酬率（利润总额利息支出）总资产报酬率（利润总额利息支出）/平均资产总额平均资产总额 净资产收益率净利润净资产收益率净利润/平均所有者权益平均所有者权益3.成本费用利润率利润总额成本费用利润率利润总额/成本费用总额（主营业务成本产成本费用总额（主营业务成本产品销售税金及附加营业费用管理费用财务费用）品销售税金及附加营业费用管理费用财务费用）二、二、内部经营资产和对外长期投资的盈利能力内部经营资产和对外长期投资的盈利能力 2

25、.2.分析期当年对外投资业务的盈利能力为多少，与比较期当年的盈分析期当年对外投资业务的盈利能力为多少，与比较期当年的盈利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度1.分析期当年内部经营资产的盈利能力为多少，与比较期当年的盈分析期当年内部经营资产的盈利能力为多少，与比较期当年的盈利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度利能力相比的变化趋势，以及变化的幅度4.实际投入到企业自身的经营业务的资产（内部经营资产）总资实际投入到企业自身的经营业务的资产（内部经营资产）总资产不良资产在建工程长期投资短期投资工程物资产不良资产在建工程长期投资短期投资工程物资5.内部经营资产收益率营业

26、利润内部经营资产收益率营业利润/内部经营资产内部经营资产 6.对外投资收益率投资收益对外投资收益率投资收益/长期投资合计长期投资合计 三、三、内外部资产盈利能力比较内外部资产盈利能力比较 1.1.从从企企业业内内外外部部资资产产的的盈盈利利情情况况来来看看，对对外外投投资资的的收收益益率率与与内内部部资资产产收收益益率率大大小小的的判判断断，内内部部经经营营资资产产收收益益率率与与企企业业实实际际贷贷款款利利率的判断，进一步说明对外投资的盈利能力的合理性。率的判断，进一步说明对外投资的盈利能力的合理性。四、净资产收益率变化原因四、净资产收益率变化原因 1.分析期当年净利润的数额，与比较期的数额

27、相比的变化趋势，变分析期当年净利润的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化的幅度 2.分析期当年平均所有者权益的数额，与比较期的数额相比的变化分析期当年平均所有者权益的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度趋势，变化的幅度 3.净利润变化幅度与平均所有者权益的变化幅度，以及最终的结果净利润变化幅度与平均所有者权益的变化幅度，以及最终的结果五、总资产报酬率变化原因五、总资产报酬率变化原因 1.分析期当年息税前收益的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，分析期当年息税前收益的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度变化的幅度 2.分析期当年平均总资产的数额，与比较期的数额相比

28、的变化趋势，分析期当年平均总资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度变化的幅度 3.息税前收益变化幅度与平均总资产的变化幅度，以及最终的结果息税前收益变化幅度与平均总资产的变化幅度，以及最终的结果六、成本费用利润率变化原因六、成本费用利润率变化原因 1.分析期当年实现利润的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，分析期当年实现利润的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度变化的幅度 2.分析期当年成本费用总额的数额，与比较期的数额相比的变化趋分析期当年成本费用总额的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度 3.实现利润变化幅度与成本费用总额的变化幅度，以及最终

29、的结果实现利润变化幅度与成本费用总额的变化幅度，以及最终的结果第七节第七节 营运能力分析营运能力分析 一、存货周转天数一、存货周转天数 1.分析期当年存货周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋分析期当年存货周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度 二、存货周转天数变化原因二、存货周转天数变化原因（1）分析期当年平均存货的数额，与比较期的数额相比的变化趋）分析期当年平均存货的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务成本的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年主营业务成本的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度

30、化趋势，变化的幅度 三、应收账款周转天数三、应收账款周转天数 1.分析期当年应收账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变分析期当年应收账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 四、应收账款周转天数变化原因四、应收账款周转天数变化原因（1）分析期当年平均应收账款的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年平均应收账款的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务收入（赊销比例）的数额，与比较期的）分析期当年主营业务收入（赊销比例）的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度数额相比的变化趋势，变化的幅度 五、应

31、付账款周转天数五、应付账款周转天数 1.分析期当年应付账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变分析期当年应付账款周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 六、应付账款周转天数变化原因六、应付账款周转天数变化原因（1）分析期当年平均应付账款的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年平均应付账款的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务成本的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年主营业务成本的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 七、流动资产周转天数七、流动资产周转天数 1.分析期当年

32、流动资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变分析期当年流动资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 八、流动资产周转天数变化原因八、流动资产周转天数变化原因（1）分析期当年平均流动资产的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年平均流动资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 九、总资产周转天数九、总资产周转天数 1.分析期当年总资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化分析期当

33、年总资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度趋势，变化的幅度 十、总资产周转天数变化原因十、总资产周转天数变化原因（1）分析期当年平均总资产的数额，与比较期的数额相比的变化）分析期当年平均总资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度趋势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 十一、固定资产周转天数十一、固定资产周转天数 1.分析期当年固定资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变分析期当年固定资产周转天数的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变

34、化的幅度化趋势，变化的幅度 十二、固定资产周转天数变化原因十二、固定资产周转天数变化原因（1）分析期当年固定总资产的数额，与比较期的数额相比的变化）分析期当年固定总资产的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度趋势，变化的幅度（2）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变）分析期当年主营业务收入的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度化趋势，变化的幅度 第八节第八节 经营协调性分析经营协调性分析 一、一、投融资活动的协调情况投融资活动的协调情况 1.从长期投资和融资情况来看，公司长期投融资活动能为企业提供从长期投资和融资情况来看，公司长期投融资活动能为企业提供多少的营

35、运资本，投融资活动是否协调多少的营运资本，投融资活动是否协调 二、二、营运资本变化情况营运资本变化情况 1.分析期当年营运资本的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，分析期当年营运资本的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度变化的幅度 三、三、经营协调性及现金支付能力经营协调性及现金支付能力 1.从公司经营业务的资金协调情况来看，公司经营业务正常开展，从公司经营业务的资金协调情况来看，公司经营业务正常开展，需要企业提供多少万元的流动资金需要企业提供多少万元的流动资金 2.公司投融资活动是否能保证企业经营活动的资金需求，经营业务公司投融资活动是否能保证企业经营活动的资金需求，经营业务的协调

36、性的协调性 3.经营性资产增减变化表经营性资产增减变化表 4.经营性负债增减变化表经营性负债增减变化表 四、四、营运资金需求的变化营运资金需求的变化 1.分析期当年营运资金需求的数额，与比较期的数额相比的变化趋分析期当年营运资金需求的数额，与比较期的数额相比的变化趋势，变化的幅度势，变化的幅度 五、五、现金支付情况现金支付情况 1.从企业的现金支付能力来看，企业经营业务需要多少万元的营运从企业的现金支付能力来看，企业经营业务需要多少万元的营运资金，而企业的营运资本数额为多少万元，营运资本是否能够满资金，而企业的营运资本数额为多少万元，营运资本是否能够满足企业经营业务对资金的需求足企业经营业务对

37、资金的需求2.企业是否拥有支付能力，当期现金支付能力为多少万元企业是否拥有支付能力，当期现金支付能力为多少万元 第九节第九节 经营风险分析经营风险分析 一、一、经营风险经营风险 1.盈亏平衡点的主营业务收入为多少万元，表示当公司该期主营业盈亏平衡点的主营业务收入为多少万元，表示当公司该期主营业务收入超过这一数值时公司会有盈利，低于这一数值时公司会亏损务收入超过这一数值时公司会有盈利，低于这一数值时公司会亏损2.营业安全水平为多少，表示公司当期主营业务收入下降只要不超营业安全水平为多少，表示公司当期主营业务收入下降只要不超过多少万元，公司仍然会有盈利过多少万元，公司仍然会有盈利3.从营业安全水平

38、来看，公司是否具有一定的承受销售下降打击的从营业安全水平来看，公司是否具有一定的承受销售下降打击的能力，营业安全水平的评价能力，营业安全水平的评价 三、三、经营风险指标表经营风险指标表4.盈亏平衡点的主营业务收入盈亏平衡点的主营业务收入=固定成本固定成本销售收入销售收入/（销售收入（销售收入变动成本）变动成本）5.营业安全水平（主营业务收入盈亏平衡点销售收入）营业安全水平（主营业务收入盈亏平衡点销售收入）/主营主营业务收入业务收入第十节第十节 发展能力分析发展能力分析 一、销售收入增长率一、销售收入增长率1.从连续三期的销售收入的变化趋势及变化幅度判断增长的幅度从连续三期的销售收入的变化趋势及

39、变化幅度判断增长的幅度及稳定性。及稳定性。2.三期销售收入平均的增长率三期销售收入平均的增长率二、净利润增长率二、净利润增长率1.从连续三期的净利润的变化趋势及变化幅度判断增长的幅度及从连续三期的净利润的变化趋势及变化幅度判断增长的幅度及稳定性。稳定性。2.三期净利润平均的增长率三期净利润平均的增长率1.从连续三期的权益资本的变化趋势及变化幅度判断增长的幅度从连续三期的权益资本的变化趋势及变化幅度判断增长的幅度及稳定性。及稳定性。2.三期权益资本平均的增长率三期权益资本平均的增长率四、四、可动用资金总额可动用资金总额 1.分析期当年新创造的可动用资金总额数额分析期当年新创造的可动用资金总额数额 2.在没有外部资金来源的情况下，企业用于投资发展的资金如果在没有外部资金来源的情况下，企业用于投资发展的资金如果不超过新创造的可动用资金总额，则不会给企业经营业务活动带不超过新创造的可动用资金总额，则不会给企业经营业务活动带来不利影响来不利影响 三、三、资本增长性资本增长性五、五、挖潜发展能力挖潜发展能力 1.在加速企业流动资产周转速度方面，如果使公司流动资产周转在加速企业流动资产周转速度方面，如果使公司流动资产周转速度提高多少次，则流动资产占用缩短多少天，由此而节约资金速度提高多少次，则流动资产占用缩短多少天，由此而节约资金多少，可用于企业今后发展。多少，可用于企业今后发展。