无保留意见审计报告(ppt ).ppt

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1、无保留意见审计报告无保留意见审计报告(ppt)审计报告审计报告ABC股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东：我们审计了后附的我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称股份有限公司（以下简称ABC公司）公司）20X1年年12月月31日的资产负债表以及日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合我们按照

2、中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和我们认为，上述会计报表符

3、合国家颁布的企业会计准则和XX会计会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了制度的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司公司20X1年年12月月31日日的财务状况以及的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。XX会计师事务所（盖章）会计师事务所（盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXX（签名并盖章）签名并盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXX（签名并盖章）签名并盖章）中国中国XX市市20X2年年X月月X日日2 2保留意见审计报告保留意见审计报告 如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在存在下列情形之一时下

4、列情形之一时，注册会计师应当出具，注册会计师应当出具保留意见保留意见的审计报告：的审计报告：（1 1）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表）会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；计报告；（2 2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。的审计报告。当出具保

5、留意见的审计报告时，注册会计师应当当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用在意见段中使用“除除的影响外的影响外”等专业术语。如等专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当在范围段中因审计范围受到限制，注册会计师还应当在范围段中提及这一情况。提及这一情况。审计报告审计报告 ABCABC股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东：我们审计了后附的我们审计了后附的ABCABC股份有限公司（以下简称股份有限公司（以下简称ABCABC公司）公司）2020X1X1年年1212月月3131日的资产负债表以及日的资产负债表以及2020X1X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的年度的

6、利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是编制是ABCABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。对这些会计报表发表意见。除下段所述事项外，除下段所述事项外，我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时

7、采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。ABCABC公司公司2020X1X1年年1212月月3131日的应收账款余额日的应收账款余额X X万元，占资产总额的万元，占资产总额的X%X%。由由于于ABCABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他审公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。计程序，以获取充分、适当的审计证据。我们认

8、为，除了未能实施函证可能产生的影响外，我们认为，除了未能实施函证可能产生的影响外，上述会计报表符合上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和国家颁布的企业会计准则和XXXX会计制度的规定，在所有重大方面公允会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了反映了ABCABC公司公司2020X1X1年年1212月月3131日的财务状况以及日的财务状况以及2020X1X1年度的经营成果和现年度的经营成果和现金流量。金流量。XXXX会计师事务所（盖章）会计师事务所（盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖章）签名并盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖章）签名并盖章）中

9、国中国XXXX市市 20 20X2X2年年X X月月X X日日 3 3否定意见审计报告否定意见审计报告 如如果果认认为为会会计计报报表表不不符符合合国国家家颁颁布布的的企企业业会会计计准准则则和和相相关关会会计计制制度度的的规规定定，未未能能从从整整体体上上公公允允反反映映被被审审计计单单位位的的财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流量，注册会计师应当出具流量，注册会计师应当出具否定意见否定意见的审计报告。的审计报告。当当出出具具否否定定意意见见的的审审计计报报告告时时，注注册册会会计计师师应应当当在在意意见见段段中中使使用用“由由于于上上述述问问题题造造成成的的重重大大影影响响”、

10、“由由于于受受到到前前段段所所述述事事项项的的重重大大影影响响”等等专专业业术术语语 。审计报告审计报告 ABCABC股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东：我们审计了后附的我们审计了后附的ABCABC股份有限公司（以下简称股份有限公司（以下简称ABCABC公司）公司）2020X1X1年年1212月月3131日的资产负债表以及日的资产负债表以及2020X1X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是表的编制是ABCABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。础

11、上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们相信，我们的审计工作为发表意见

12、提供了合理的基础。如会计报表附注如会计报表附注X X所述，所述，ABCABC公司的长期股权投资未按企业会计准则公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，ABCABC公司的长期投资账面价公司的长期投资账面价值将减少值将减少X X万元，净利润将减少万元，净利润将减少X X万元，从而导致万元，从而导致ABCABC公司由盈利公司由盈利X X万元变万元变为亏损为亏损X X万元。万元。我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表上述会计报表不符不符合合国家颁布的企业会计准则和国家颁布

13、的企业会计准则和XXXX会计制度的规定，会计制度的规定，未能未能公允反映公允反映ABCABC公司公司2020X1X1年年1212月月3131日的财务状况以及日的财务状况以及2020X1X1年度的经营成果和现金流量。年度的经营成果和现金流量。XXXX会计师事务所（盖章）会计师事务所（盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖签名并盖章）章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖章）签名并盖章）中国中国XXXX市市 20 20X2X2年年X X月月X X日日 4 4无法表示意见无法表示意见 如如果果审审计计范范围围受受到到限限制制可可能能产产生生的的影影响响非非常

14、常重重大大和和广广泛泛，不不能能获获取取充充分分、适适当当的的审审计计证证据据，以以至至无无法法对对会会计计报报表表发发表表意意见见，注注册册会会计计师师应应当当出出具具无无法法表表示示意意见见的的审审计计报报告告 。当当出出具具无无法法表表示示意意见见的的审审计计报报告告时时，注注册册会会计计师师应应当当删删除除引引言言段段中中对对自自身身责责任任的的描描述述以以及及范范围围段段，并并在在意意见见段段中中使使用用“由由于于审审计计范范围围受受到到限限制制可可能能产产生生的的影影响响非非常常重重大大和和广广泛泛”、“我我们们无无法法对对上上述述会会计计报报表表发发表表意意见见”等等专专业业术术

15、语语 。审计报告审计报告 ABC ABC股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东：我们接受委托，对后附的我们接受委托，对后附的ABCABC股份有限公司（以下简称股份有限公司（以下简称ABCABC公司）公司）2020X1X1年年1212月月3131日的资产负债表以及日的资产负债表以及2020X1X1年度的利润表和现金流量表进年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是行审计。这些会计报表的编制是ABCABC公司管理当局的责任。公司管理当局的责任。ABCABC公司未对公司未对2020X1X1年年1212月月3131日的存货进行盘点，金额为日的存货进行盘点，金额为X X万元，我万元，我们

16、无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。量和状况获取充分、适当的审计证据。由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。们无法对上述会计报表发表意见。XXXX会计师事务所（盖章）会计师事务所（盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖章）签名并盖章）中国注册会计师：中国注册会计师：XXXXXX（签名并盖章）签名并盖章）中国中国XXXX市市 20 20X2X2年年X X月月

17、X X日日 注意：注意：（1 1）出具保留意见、否定意见或无法表示出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。计报表的影响程度。（2 2）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑）当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、且不影响已发表的意见时，注册会的事项或情况、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意

18、见段之后增加强调事项段计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。对此予以强调。（3 3）当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定）当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意事项（持续经营问题除外）、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。后增加强调事项段对此予以强调。（4 4）注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内）注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒会计报表使用人关注，并不影响已发容仅用于提醒会计报表使用人关注，并不影响已

19、发表的意见。表的意见。例例题题：会会计计师师事事务务所所注注册册会会计计师师张张小小、刘刘海海已已于于2006年年3月月10日日完完成成对对CA股股份份有有限限公公司司2005年年度度会会计计报报表表的的外外勤勤审审计计工工作作，现现在在草草拟拟审审计计报报告告。按按审审计计业业务务约约定定书书的的要要求求，审审计计报报告告应应于于2006年年3月月21日日提提交交。张张、刘刘二二人人在在复复核核审审计计工工作底稿时，发现存在下列主要情况：作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审审计计工工作作底底稿稿显显示示，2005年年度度利利润润表表重重要要性性水水平平为为75万万元元，2005年年12月

20、月31日日的的资资产产负负债债表重要性水平为表重要性水平为85万元。万元。（2）2006年年3月月5日日，市市高高级级人人民民法法院院最最终终裁裁定定，2006年年1月月被被告告CA股股份份有有限限公公司司侵侵权权，应应赔偿赔偿XXX股份有限公司股份有限公司360万元。万元。（3）CA股股份份有有限限公公司司2005年年度度提提坏坏帐帐准准备备的的比比例例由由2004年年度度应应收收账账款款年年末末余余额额的的3提提高到高到5（4）在在2005年年12月月31日日对对CA股股份份有有限限公公司司甲甲产产品品进进行行监监盘盘时时，发发现现该该产产品品数数量量短短缺缺2000件件，甲甲产产品品单单

21、位位成成本本435元元，但但CA股股份份有有限限公公司未作调整。司未作调整。（5）CA股股份份有有限限公公司司2005年年6月月购购置置一一台台价价值值70万万的的设设备备，已已入入账账，当当月月有有管管理理部部门门启启用用，但但当当年年并并未未计计提提折折旧旧。公公司司会会计计政政策策规规定定，该该设设备备折折旧旧年年限限为为5年年，残残值值率率为为10%，按按直直线线法法计提折旧。计提折旧。要求：要求：根据上列第（根据上列第（1）种情况，张小、刘海应）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。选择的重要性水平为多少？并说明原因。张小、刘海在张小、刘海在2006年年3月月21日

22、前对期后日前对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第（事项审查负有哪些责任；根据上列第（2）种）种情况，张小、刘海应对情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出股份有限公司提出何种建议？何种建议？根据上列第（根据上列第（3）、（）、（4）、（）、（5）种情况，）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。整建议，请作出调整分录。如果只考虑第（如果只考虑第（4）、（）、（5）种情况，并假）种情况，并假定定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编审计报告。张小、刘海续编审计报告。1该该注注册册

23、会会计计师师应应选选择择的的重重要要性性水水平平为为75万万元元，因因为为按按照照独独立立审审计计准准则则的的规规定定，当当不不同同会会计计报报表表的的重重要要性性水水平平不不同同时时，注注册册会会计计师师应应选选择择最最低低的的重重要要性性水水平平，重重要要性性水水平平越越低低，审计风险越高，需要的审计证据也就越多。审计风险越高，需要的审计证据也就越多。2在在3月月10日日前前，该该注注册册会会计计师师应应实实施施必必要要的的审审计计程程序序，获获取取充充分分、适适当当的的审审计计证证据据，以以确确认认期期后后事事项项的的发发生生及及处处理理是是否否合合规规；对对于于上上述述第第（2）种种情

24、情况况的的期期后后事事项项，应应建建议议ABC股股份有限公司在会计报表附注中予以披露。份有限公司在会计报表附注中予以披露。3针针对对（3），企企业业会会计计准准则则允允许许企企业业变变更更会会计计政政策策，且且CA股股份份有有限限公公司司调调整整后后的的计计提提坏坏账账准准备备的的比比例例在在规规定定范范围围内内，但但应应提提请请CA股股份份有有限限公公司司在在会计报表附注中予以披露该事项及其会计影响。会计报表附注中予以披露该事项及其会计影响。针对（针对（4），其对利润的影响总额为），其对利润的影响总额为87万元，万元，（2000435=870000），应建议调整。），应建议调整。调整分录为：

25、调整分录为：借：管理费用借：管理费用/营业外支出营业外支出 870000 贷：库存商品贷：库存商品 870000 针针对对（5）,应应从从投投入入使使用用的的次次月月起起开开始始计计提提折折旧旧,即即从从2005年年7月月开开始始补补提提6个个月月的的 折折 旧旧,因因 此此 需需 补补 提提 折折 旧旧 额额 6.3万万 元元 70（1-10%）56/12=6.3万万元元。应建议企业调整。调整分录为：应建议企业调整。调整分录为：借：管理费用借：管理费用 63000 贷：累计折旧贷：累计折旧 63000 4.如果只考虑第（如果只考虑第（4）、（）、（5）种情况，并假定）种情况，并假定CA股份有

26、限公司均未接受调整建议，编写审计股份有限公司均未接受调整建议，编写审计报告如下。报告如下。审计报告审计报告CA股份有限公司全体股东：股份有限公司全体股东：我们审计了后附的我们审计了后附的CA股份有限公司（以下股份有限公司（以下简称简称CA公司）公司）2005年年12月月31日的资产负债表日的资产负债表以及以及2005年度的利润表和现金流量表。这些会年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是计报表的编制是CA公司管理当局的责任，我们公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计

27、准则计划我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。基础。经审计经审计,我们发现我们发现,通过通

28、过2005年年12月月31日日的存货监盘，贵公司甲产品短缺的存货监盘，贵公司甲产品短缺2000件，将导件，将导致利润总额减少致利润总额减少87万元，贵公司未予以调整。万元，贵公司未予以调整。我们认为，除了上述事项的影响外，上述会计报我们认为，除了上述事项的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制表符合国家颁布的企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了度的规定，在所有重大方面公允地反映了CA公司公司2005年年12月月31日的财务状况以及日的财务状况以及2005年度的经营年度的经营成果和现金流量。成果和现金流量。会计师事务所（公章）会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国地址：中国北京北京 刘海（盖章刘海（盖章）报告日期：报告日期：20062006年年3 3月月1010日日