事业单位净资产.ppt

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1、事业单位净资产 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第一节第一节基金的核算基金的核算一、事业基金的核算一、事业基金的核算事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。净资产。主要包括滚存结余资金以及投资产权等。滚存结余资金是指滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余事业单位历年的未分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。和损失，以及历年的专项资金结余。投资产权是指投资产权是指事

2、业单位以固定资产投资而形成的事业单位以固定资产投资而形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。产。1.科目设置科目设置 ：“事业基金事业基金”按核算的业务内容设置按核算的业务内容设置“一般基金一般基金”和和“投资基投资基金金”两个明细科目。两个明细科目。“一般基金一般基金”主要用以核算滚存结余资金，主要用以核算滚存结余资金，“投资基金投资基金”用以核算对外投资部分的基金。用以核算对外投资部分的基金。事业基金事业基金的减少数事业基金的发生数或增加期末余额：事业基

3、金的实有数年终，结转到“结余分配”2.账户设置账户设置3.账务处理账务处理事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合事业单位用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值记：同、协议确定的价值记：借：对外投资借：对外投资贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金同时按固定资产账面原价记：同时按固定资产账面原价记：借：固定基金借：固定基金贷：固定资产贷：固定资产事业单位事业单位用材料、无形资产对外投资时用材料、无形资产对外投资时,按按“对外投资对外投资”科目的有关规定处理科目的有关规定处理举例举例例例1，某事业单位年度收支结余，某事业单位年度收支结余500000,按规定按规定按按60%的比例

4、提取事业基金的比例提取事业基金300000。借：结余分配借：结余分配300000贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金300000例例2，某事业单位用事业基金弥补本年事业收支，某事业单位用事业基金弥补本年事业收支不足不足2000元元.借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金2000贷：结余分配贷：结余分配2000例例3，单位以一台专用设备对外投资，评估价，单位以一台专用设备对外投资，评估价3000元，设备的账面原值元，设备的账面原值2800元。元。借：对外投资借：对外投资3000贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金3000同时，同时，借：固定基金借：固定基金2800贷：固定资产贷：固定资

5、产2800 例例4，某科研单位将一批材料投入某企业，某科研单位将一批材料投入某企业.按按合同协议确定的价值为合同协议确定的价值为50000元，材料账面价元，材料账面价值值48000元，应交增值税元，应交增值税500元。元。(1)如果该事业单位为一般纳税人如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为会计分录为:借借:对外投资对外投资50000贷贷:事业基金事业基金投资基金投资基金1500材料材料48000应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)500同时，同时，借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金48500贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金48500(2)如果该事业单位为小规

6、模纳税人如果该事业单位为小规模纳税人,会计会计分录为分录为:借借:对外投资对外投资50000贷贷:事业基金事业基金投资基金投资基金1500材料材料48500同时，同时，借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金48500贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金48500例例6，某科研所用创收收入，某科研所用创收收入20000元，向元，向某企业投资某企业投资,并以银行存款支付了投资并以银行存款支付了投资款。款。借：对外投资借：对外投资某企业某企业20000贷：银行存款贷：银行存款20000借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金20000贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金20000二、二、固

7、定基金的核算固定基金的核算固定基金是指事业单位掌管的固定固定基金是指事业单位掌管的固定资产所占用的基金。它包括事业单位资产所占用的基金。它包括事业单位因购人、自制、调入、融资租人、接因购人、自制、调入、融资租人、接受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。受捐赠及盘盈固定资产所形成的基金。固定基金应按实际发生的数额记账。固定基金应按实际发生的数额记账。1.科目设置科目设置：“固定基金固定基金”由于事业单位固定资产不计提折旧，因而由于事业单位固定资产不计提折旧，因而“固定基金固定基金”余额反映的不是固定资产的净值，而余额反映的不是固定资产的净值，而是固定资产的原始价值。是固定资产的原始价值。固定基金固定

8、基金的减少数固定基金的发生数或增加期末余额：固定基金的实有数 2.账户设置账户设置3.账务处理账务处理例例1，某大学用修购基金购入设备，某大学用修购基金购入设备1台，货款、运台，货款、运杂安装费共计杂安装费共计120000元元,均用转账支票支付。均用转账支票支付。借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金120000贷：银行存款贷：银行存款120000同时，同时，借：固定资产借：固定资产120000贷：固定基金贷：固定基金120000补充补充:借：事业支出借：事业支出(用事业支出购入用事业支出购入)经营支出经营支出(用经营支出购入用经营支出购入)专款支出专款支出(用专项拨款购入用专项拨款购入)专

9、用基金专用基金修购基金修购基金(用修购基金购入用修购基金购入)事业基金事业基金一般基金一般基金(用事业基金购入用事业基金购入)贷：银行存款贷：银行存款同时，同时，借：固定资产借：固定资产贷：固定基金贷：固定基金例例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为议确定的价值为2400元，本月支付租金元，本月支付租金300元。元。(1)租入时：租入时：借：固定资产借：固定资产融资租入固定资产融资租入固定资产2400贷：其他应付款贷：其他应付款租入固定资产租金租入固定资产租金2400(2)分期支付租金时：分期支付租金时：借：经营支出借：经营支出300贷：

10、固定基金贷：固定基金300借：其他应付款借：其他应付款租入固定资产租金租入固定资产租金300贷：银行存款贷：银行存款300例例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设，单位对外出售一台闲置的设备，该设备原值备原值1800元，售价元，售价1500元，已收到价款。元，已收到价款。借：银行存款借：银行存款1500贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金1500借；固定基金借；固定基金1800贷：固定资产贷：固定资产1800三、三、专用基金的核算专用基金的核算专用基金是指事业单位按照规定提专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，取或者设置的有专门用途的资金，主要包括主要包括修购基金、职

11、工福利基金、修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。医疗基金和住房基金等。专用基金专用基金使用及减少数专用基金的提取数期末余额：专用基金的结转数1修购基金的提取和核算修购基金的提取和核算为保证为保证事业单位事业单位固定资产更新和维护固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金他规定转入的资金(如固定资产变价收入规如固定资产变价收入规定应转入修购基金定应转入修购基金)，统一用于，统一用于事业单位事业单位的的设备购置和房屋修缮。设备购置和房屋修缮。修购基金的提

12、取和核算有两种情况：修购基金的提取和核算有两种情况：(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。按照事业收入和经营收入的一定比例提取。公式公式:提取额提取额提取额提取额=(=(事业收入事业收入事业收入事业收入 提取率提取率提取率提取率)+()+(经营收入经营收入经营收入经营收入 提取率提取率提取率提取率)(2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购固定资产变价收入，按出售价款转入修购基金。基金。提取修购基金时提取修购基金时：借：事业支出借：事业支出修缮费、设备购置费修缮费、设备购置费 经营支出经营支出修缮费、设备购置费修缮费、设备购置费 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金例例1，某单位年度

13、事业收入为，某单位年度事业收入为100000元，经营收元，经营收入入40000元，提取比例为元，提取比例为5。年终根据提取比例。年终根据提取比例提取修购基金。提取修购基金。提取额：提取额：(1000005)十十(400005)7000(元元)借：事业支出借：事业支出修缮费、设备购置费修缮费、设备购置费5000经营支出经营支出修缮费、设备购置费修缮费、设备购置费2000货：专用基金货：专用基金修购基金修购基金7000例例2，某高校报废仪器一台，原值，某高校报废仪器一台，原值50000元，残值元，残值变价收入为变价收入为1500元，支付清理报废固定资产所发元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用为

14、生的清理费用为4000元。根据规定，固定资产变元。根据规定，固定资产变价收入转入修购基金；价收入转入修购基金；借：固定基金借：固定基金50000贷；固定资产贷；固定资产50000借：银行存款借：银行存款1500贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金1500借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金4000贷：银行存款贷：银行存款4000例例3、某事业单位以修购基金购入设备一台，以某事业单位以修购基金购入设备一台，以银行存款支付全部费用银行存款支付全部费用 150 000 元。元。借：专用基金借：专用基金 修购基金修购基金 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 150 000 借：固定资产借

15、：固定资产 150 000 贷：固定基金贷：固定基金 150 000 2职工职工福福利基金的提取和核算利基金的提取和核算职工福利基金是指按照结余的一定职工福利基金是指按照结余的一定比例提取转入的，用于单位职工的集体福比例提取转入的，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。利设施、集体福利待遇等的资金。提取公式提取公式:职工福利基金提取额职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余额可计提职工福利基金的结余额提取比例提取比例提取职工福利基金时：提取职工福利基金时：借：结余分配借：结余分配职工福利基金职工福利基金 经营支出经营支出职工福利费职工福利费事业支出事业支出职工福利费职工福利费贷

16、：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金例例1，某单位，某单位“事业结余事业结余”80000元，元，“经营结经营结余余”20000元，按元，按18税率计算缴纳所得税，按税率计算缴纳所得税，按税后税后30比例提取职工福利基金。比例提取职工福利基金。应缴所得税额应缴所得税额20000183600(元元)应提福利基金应提福利基金80000+（20000-3600）30%28920（元）（元）借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税3600贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税3600借：结余分配借：结余分配职工福利基金职工福利基金28920贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利

17、基金28920例例2、某事业单位从、某事业单位从“事业支出事业支出”和和“经营支出经营支出”中分别提取职工福利基金中分别提取职工福利基金 100 000 元和元和 50 000 元。按规定从结余分配中提取职工福利基金元。按规定从结余分配中提取职工福利基金 400 000 元。元。借：结余分配借：结余分配 职工福利基金职工福利基金 400 000 经营支出经营支出 职工福利费职工福利费 50 000 事业支出事业支出 职工福利费职工福利费 100 000 贷：专用基金贷：专用基金 职工福利基金职工福利基金 550 000 例例3、某事业单位以银行存款发放职工福某事业单位以银行存款发放职工福 利补

18、贴利补贴 500 000 元。元。借；专用基金借；专用基金 职工福利基金职工福利基金 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 3.医疗基金的提取和核算医疗基金的提取和核算 医疗基金是指参加医疗保险的事业医疗基金是指参加医疗保险的事业单位按职工工资总额的一定比例提取单位按职工工资总额的一定比例提取的用于职工医疗开支的资金的用于职工医疗开支的资金.提取公式提取公式:提取额提取额=职工人数职工人数提取标准（预算定额）提取标准（预算定额）提取医疗基金时：提取医疗基金时：借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费 经营支出经营支出社会保障费社会保障费 贷：专用基金贷：专用基金医疗基医疗基

19、金金例例1、某事业单位按规定提取医疗基金、某事业单位按规定提取医疗基金 80 000 元，其中从元，其中从“事业支出事业支出”中提取中提取 60 000 元，从元，从“经营支出经营支出”中提取中提取 20 000 元。元。借：经营支出借：经营支出 社会保障费社会保障费 20 000 事业支出事业支出 社会保障费社会保障费 60 000 贷：专用基金贷：专用基金 医疗基金医疗基金 80 000 例例2、某事业单位以银行存款某事业单位以银行存款 50 000 元元购药品，职工报销医药费购药品，职工报销医药费 10 000 元。元。借：专用基金借：专用基金 医疗基金医疗基金 60 000 贷：银行存

20、款贷：银行存款 60 000 4.住房基金的提取和核算住房基金的提取和核算 住房基金，是事业单位按规定提取、形成，住房基金，是事业单位按规定提取、形成，用于住房方面的资金。用于住房方面的资金。主要来源包括：主要来源包括：出售公有住房取得的收入；上级主管部门下拨出售公有住房取得的收入；上级主管部门下拨的住房基金；住房基金存款的利息收入及其他。的住房基金；住房基金存款的利息收入及其他。住房公积金按职工个人工资和职工工资总额住房公积金按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户、用于购建房屋，并于职工离退休时，积金账户、用于

21、购建房屋，并于职工离退休时，本息一次性结清，退付职工本人。本息一次性结清，退付职工本人。例例1、某大学本月收到各项住房基金收入、某大学本月收到各项住房基金收入 20 000 元（不包括职工扣缴的住房元（不包括职工扣缴的住房公积金公积金）。）。借：银行存款借：银行存款 20 000 贷：专用基金贷：专用基金 住房基金住房基金 20 000例例2、某事业单位收到上级拨入住房基金、某事业单位收到上级拨入住房基金 100 万元。万元。借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：专用基金贷：专用基金 住房基金住房基金 1 000 000例例3、某事业单位随工资发放职工的住房补某事业单位随工资发放职

22、工的住房补贴贴 40 000 元。元。借：专用基金借：专用基金 住房基金住房基金 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 000 5、专用基金的管理原则、专用基金的管理原则（1）专款专用。专款专用。使用时必须掌握各种基金使用时必须掌握各种基金的界线，不同的专用基金不能混用。的界线，不同的专用基金不能混用。（2）按规定比例提取，按规定支出按规定比例提取，按规定支出。（3）先提后用、专设账户。先提后用、专设账户。第二节第二节 结余和结余分配的核算结余和结余分配的核算 事业单位的结余是指事业单位在一定期间事业单位的结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）的各项收入与支出相抵后的余（通常为一年）

23、的各项收入与支出相抵后的余额，额，包括事业结余、经营结余两部分包括事业结余、经营结余两部分。一、事业结余的核算一、事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间内事业结余是指事业单位在一定期间内除经除经营收支外营收支外各项收支相抵后的余额各项收支相抵后的余额(不含实行预不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。其中，其中，收入包括收入包括财政补助收入、上级补助收入、财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入。附属单位缴款、事业收入、其他收入。支出包括支出包括拨出经费、事业支出、上缴上级支拨出经费、事业支出、上缴上级支出、非经营业务的

24、销售税金、对附属单位补助、出、非经营业务的销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建等。结转自筹基建等。事业结余期末余额：本期实现的结余借贷年终，全额转入“结余分配”净资产账户本期各项非经营支出的归集本期各项非经营收入的归集1.科目设置科目设置2.账务处理账务处理期末核算事业结余时记：期末核算事业结余时记：借：财政补助收入借：财政补助收入 上级补助收入上级补助收入 附属单位缴款附属单位缴款 事业收入事业收入 其他收入其他收入 贷：事业结余贷：事业结余 同时，同时，借：事业结余借：事业结余 贷：拨出经费贷：拨出经费 事业支出事业支出 上缴上级支出上缴上级支出 销售税金销售税金(非经营业务非经营业务)

25、对附属单位补助对附属单位补助 结转自筹基建结转自筹基建 例例1，某大学年终结账前，某大学年终结账前，“财政补助收财政补助收入入”科目贷方余额科目贷方余额1600000元，元，“事业事业收入收入”科目贷方余额科目贷方余额800000元，元，“上级上级补助收入补助收入”贷方余额贷方余额400000元。元。“拨出拨出经费经费”借方余额借方余额500000元，元，“事业支出事业支出”借方余额借方余额700000元，元，“对附属单位补对附属单位补助助”借方余额借方余额300000元。元。(1)结转事业收入：结转事业收入：借：财政补助收入借：财政补助收入1600000事业收入事业收入800000上级补助收

26、入上级补助收入400000贷：事业结余贷：事业结余2800000（2）结转事业支出：）结转事业支出：借：事业结余借：事业结余1500000贷：拨出经费贷：拨出经费500000事业支出事业支出700000对附属单位补助对附属单位补助300000(3)结转事业结余：结转事业结余：借：事业结余借：事业结余1300000贷：结余分配贷：结余分配1300000二、经营结余的核算二、经营结余的核算 经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营收入与经营支出相抵后的余额。公式：经营收入与经营支出相抵后的余额。公式：经营结余经营结余=经营收入（经营支出经营收入（经营支出+经营业

27、务经营业务 负担的销售税金）负担的销售税金）经营结余期末余额：本期实现的结余借借贷贷本期各项经营支出的归集本期各项本期各项经营收入经营收入的归集的归集年终结转年终结转到到“结余结余分配分配”1.科目设科目设置置2.账务处理账务处理期末核算经营结余时记：期末核算经营结余时记：借：经营收入借：经营收入 贷：经营结余贷：经营结余同时：同时：借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出 销售税金销售税金例例1、年终，某事业单位年终，某事业单位“经营收入经营收入”科科目贷方累计余额为目贷方累计余额为 1 200 000 元，元，“经经营支出营支出”科目借方累计余额为科目借方累计余额为 800 00

28、0 元，元，“销售税金销售税金”(经营性经营性)科目借方累科目借方累计余额为计余额为 50 000 元。元。(1)结转经营收入：结转经营收入：借：经营收入借：经营收入 1 200 000 贷：经营结余贷：经营结余 1 200 000(2)结转经营支出：结转经营支出：借：经营结余借：经营结余 850 000 贷：经营支出贷：经营支出 800 000 销售税金销售税金 50 000(3)结转经营结余：结转经营结余：借：经营结余借：经营结余 350 000 贷：结余分配贷：结余分配 350 000三、结余分配的核算三、结余分配的核算 结余分配是指结余分配是指事业单位事业单位当年结余资金如当年结余资金

29、如何进行分配的；何进行分配的；结余分配的结余分配的分配程序是：分配程序是：有所得税缴纳业务的单位先计算应交纳的所有所得税缴纳业务的单位先计算应交纳的所得税，然后按规定计算出应提取的专用基金得税，然后按规定计算出应提取的专用基金 职工福利基金。其剩余部分为职工福利基金。其剩余部分为事业单位事业单位当年未分配结余，全数转入当年未分配结余，全数转入“事业基金事业基金 一般基金一般基金”科目。科目。结余分配借贷结余分配数当年结余转入数期末余额：未分配的结余转入“事业基金”1.科目设置2.账务处理账务处理（1）事业结余结转分配时：）事业结余结转分配时：借：事业结余借：事业结余 贷：结余分配贷：结余分配（

30、2）经营结余结转分配时：）经营结余结转分配时：借：经营结余借：经营结余 贷：结余分配贷：结余分配“结余分配结余分配”账户下一般设账户下一般设“应交所得税应交所得税”，“提取专用基金提取专用基金”（3）单位计算应纳所得税时：）单位计算应纳所得税时：借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税 贷：应交税金贷：应交税金（4）计算应提取专用基金时：）计算应提取专用基金时：借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金 贷：专用基金贷：专用基金（5）年终时，结余分配全额转入）年终时，结余分配全额转入“事业基事业基金金 一般基金一般基金”账户账户借：结余分配借：结余分配未分配结余未分配结余 贷：事业基

31、金贷：事业基金一般基金一般基金例例1，年终，将，年终，将“事业结余事业结余”贷方余额贷方余额78000元，元，“经营结余经营结余”贷方余额贷方余额44000元，元，转入转入“结余分配结余分配”科目。科目。借：事业结余借：事业结余78000经营结余经营结余44000贷：结余分配贷：结余分配122000例例2，按规定计算应交所得税，按规定计算应交所得税16 500元，提取元，提取职工福利基金职工福利基金19 050元。元。借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税 16 500 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税 16 500 借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金 19 0

32、50 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 19 050 例例3，结转当年未分配结余，结转当年未分配结余86450元。元。借：结余分配借：结余分配 86450 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 86450小结：1、事业单位的、事业单位的净资产净资产是其持有的资产净值。是其持有的资产净值。主要包括主要包括事业基金、固定基金、专用基金事业基金、固定基金、专用基金和结余等。和结余等。2、事业单位会计基金的核算与政府会计、事业单位会计基金的核算与政府会计、企业会计有诸多不同，应注意其区别。企业会计有诸多不同，应注意其区别。3、事业节余和经营节余的计算体现了配比、事业节余和经营节余的

33、计算体现了配比原则。原则。综合练习某事业单位某事业单位2005年年终结帐前有关账户资年年终结帐前有关账户资料如下：料如下：财政补助收入财政补助收入 200万元万元上级补助收入上级补助收入150万元万元拨入专款拨入专款 500万元万元事业收入事业收入 2300万元万元经营收入经营收入 700万元万元附属单位缴款附属单位缴款 80万元万元其他收入其他收入 240万元万元拨出经费拨出经费 80万元万元专款支出专款支出 270万元万元事业支出事业支出 1800万元万元经营支出经营支出 650万元万元销售税金销售税金 15万元万元上缴上级支出上缴上级支出 120万元万元对附属单位补助对附属单位补助 50

34、万元万元结转自筹基建结转自筹基建 800万元万元办理年结账：办理年结账：借：财政补助收入借：财政补助收入 200万元万元 上级补助收入上级补助收入 150万元万元 事业收入事业收入 2300万元万元 附属单位缴款附属单位缴款 80万元万元 其他收入其他收入 240万元万元 贷：事业结余贷：事业结余 2970万元万元借：事业结余借：事业结余 2850万元万元 贷：拨出经费贷：拨出经费 80万元万元 事业支出事业支出 1800万元万元 上缴上级支出上缴上级支出 120万元万元 对附属单位补助对附属单位补助 50万元万元 结转自筹基建结转自筹基建 800万元万元借：经营收入借：经营收入 700万元万

35、元 贷：经营结余贷：经营结余 700万元万元借：经营结余借：经营结余 665万元万元 贷：经营支出贷：经营支出 650万元万元 销售税金销售税金 15万元万元专款支出冲减拨入专款专款支出冲减拨入专款借：拨入专款借：拨入专款 270万元万元 贷：专款支出贷：专款支出 270万元万元所属单位拨出专款冲减拨入专款所属单位拨出专款冲减拨入专款借：拨入专款借：拨入专款 220万元万元 贷：拨出专款贷：拨出专款 220万元万元借：事业结余借：事业结余 120万元万元 经营结余经营结余 35万元万元 贷：结余分配贷：结余分配 155万元万元若按若按33%比例缴纳所得税比例缴纳所得税15533%=51.15万

36、元万元借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税 51.15万元万元 贷：应交税金贷：应交税金 51.15万元万元若按若按10%提取职工福利基金提取职工福利基金155 10%=15.5万元万元借：结余分配借：结余分配提取专用基金提取专用基金 15.5万元万元 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 15.5万元万元未分配结余转入事业基金未分配结余转入事业基金借：结余分配借：结余分配 88.35万元万元 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 88.35万元万元年终：结账后所有收入，支出类均没余额年终：结账后所有收入，支出类均没余额虚账户虚账户损益表损益表有余额的有余额的实账户实账户资产负债表资产负债表