劳务公司账务处理汇总.doc

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1、劳务公司账务处理汇总劳务成本属于损益类科目，月末，要将劳务成本结转到“本年利润”科目中，结转后，该科目没有余额。因为，劳务成本不在资产负债表中体现。而是在损益表中填写。本企业为服务业，没有存货1、服务业月末也要进行损益结转。2、劳务成本属于损益类科目（1）本月发生时借：劳务成本贷：现金等（2）月末结转时借：本年利润贷：劳务成本1、收到劳务费收入 借：现金（或银行存款） 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 2、发生的劳务费支出 借：其他业务支出（或主营业务成本） 贷：银行存款（或应付工资等） 3、提税金 借：其他业务支出（或主营业务税金及附加） 贷：应交税金-营业税、城建税 贷：其他应交款-教育

2、费附加 4、结转税金 借：本年利润 贷：其他业务支出（或主营业务税金及附加）劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本。企业应设置“劳务成本”科目例1某企业2008年3月对外提供劳务成本7000元，该公司账务处理如下： 借：劳务成本7000 贷：应付职工薪酬7000例2甲公司于2007年l2月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，2008年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2008年3月1日支付，第

3、三次在培训结束时支付。 2008年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至2008年2月29日，甲公司发生培训成本30 000元（假定均为培训人员薪酬）。2008年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 甲公司的会计处理如下： （1）2008年1月1日收到乙公司预付的培训费： 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 （2）实际发生培训成本30 000元： 借：劳务成本 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000 （3）2008年2月29日确认提供劳务收入并结转劳务成本： 借：预收账款 20 000 贷：主营业务收入 20 000 借：主营业务成本

4、30 000 贷：劳务成本 30 000 劳务成本科目设置，劳务成本下设 工资、保险费二个子科目1、收到客户预算（计算）出工资额，保险费单据时，做会计分录 借：劳务成本 工资 保险费 贷：应付职工薪酬2、对客户开出发票时做会计分录借：应收帐款贷：主营业务收入 工资 保险费 管理费贷：应交税金营业税3、收到客户货款时：做会计分录借：银行存款 贷：应收帐款4、客户代付工资借；应付职工薪酬 工资 贷：应收帐款5、代职工交纳保险费后借：应付职工薪酬 保险费 贷；银行存款实际案例举例：某劳务A公司派遣职工到B公司，一个月后B公司传来职工的工资、保险费明细项目，工资10000元，保险费3000元。A公司收

5、管理费1000元，B公司代发职工工资。应付职工薪酬 下设2级科目 工资 保险费 工资、保险费设单位往来主营业务收入 下设2级科目 工资、保险费、管理费 （说明：主营业务下的工资、保险费是免税项目，在税务部门核准认定，不产生营业税）主营业务成本下设2级科目 工资、保险费、管理费应收帐款 设单位往来1、A公司依据上述资料做会计凭证借：劳务成本 工资 10000 保险费 3000 贷：职工应付薪酬工资-B公司 10000 职工应付薪酬保险费-B公司 30002、A公司开出发票到B公司，管理费1000元 借：应收帐款 -B公司 14000 贷：主营业务收入 14000 工资 10000 保险费 300

6、0 管理费 970 贷：应交税金营业税3% 1000*0.03=303、A公司收到B公司代付职工工资10000元凭证后，做会计分录借：职工应付薪酬 工资-B公司 10000 贷；应收帐款 -B公司 100004、收到B公司转来帐款 4000元借：银行存款 4000 贷：应收帐款 -B公司 40005、A公司为B公司职工交纳保险费3000 借：职工应付薪酬-保险费 3000贷：银行存款 30006、月底结转成本 借：主营业务成本 工资 10000 保险费 3000 贷：劳务成本 工资-10000 保险费 30007：期间损益结转 借：主营业务收入：14000贷：主营业务成本工资10000 主营业

7、务成本保险费 3000本年利润 1000管理费用营业费用 劳务公司账务处理劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,主要是用于公司办公用的用品。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。用到的科目主要有：1与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。2与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入

8、、营业外支出等科目。劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。收到用工单位转来的工资时，借：现金（银行存款） 贷：其他应收款（其他应付款）代发工资支付时，借：其他应收款（其他应付款） 贷：现金（银行存款补充回答： 利润表有关的主要科目中漏了：营业税金及附加。这也是必用科目，只要有收入，计提税金时应要用到。借：营业税金及附加贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等）另外，现在大部分小企业都执行小企业会计制度。 劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为 5%（附

9、加税费按核定的税率征收）。收到劳务费，开具发票借：银行存款贷：主营业务收入计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金借：主营业务成本贷：应付职工薪酬薪金社保住房公积金支付派遣人员的工资借：应付职工薪酬薪金贷：库存现金其他应付款个人承担的社保和公积金应交税费个税（可以扣减2000）缴纳社保和公积金借：应付职工薪酬社保住房公积金其他应付款个人承担的社保和公积金贷：银行存款关于劳务公司账务处理 收到50万时：借：银行存款 50贷：预收账款 50发工资时：借：劳务成本 45贷：应付职工薪酬 45完工时：借：预收账款 50贷：主营业务收入 50同时结转成本：借：主营业务成本 45贷：劳务成本 45

10、这是最标准的提供劳务服务会计处理。 1、计提发生成本时： 借：劳务成本 贷：应付职工薪酬-工资 -个人应缴纳的保险 其他应付款-单位应承担的保险 应交税费-应交个人所得税 2、预收款项时： 借：银行存款 贷：预收账款 3、确认收入： 借：预收账款 贷：主营业务收入 4、结转成本： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 5、交保险和个税： 借：应付职工薪酬-个人应缴纳的保险 其他应付款-单位应承担的保险 应交税费-应交个人所得税 贷；银行存款6、给雇员发工资： 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款劳务公司，主要是中介服务,比工业商业会计要简单的多,没有生产成本费用的核算,一般也没有存货,有也比较简单,

11、主要是用于公司办公用的用品。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本（支出）、管理费用。用到的科目主要有：1与资产负债表有关的主要有：现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付工资（或应付职工薪酬）、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。2与利润表有关的主要有：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出等科目。劳务公司为派遣单位代发工资，从其他应收款（或其他应付款）科目核算。收到用工单位转来的工资时，借：现金（银行存款）贷：其他应收款（其他应付款）代发工资支付时，借：

12、其他应收款（其他应付款）贷：现金（银行存款补充回答：利润表有关的主要科目中漏了：营业税金及附加。这也是必用科目，只要有收入，计提税金时应要用到。借：营业税金及附加贷：应交税费（各明细，如营业税、城建税、教育费附加等）另外，现在大部分小企业都执行小企业会计制度。劳务公司应该按全额开具地税发票，发票内容可以开具劳务费等，按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税，税率为5%（附加税费按核定的税率征收）。收到劳务费，开具发票借：银行存款贷：主营业务收入计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金借：主营业务成本贷：应付职工薪酬薪金社保住房公积金支付派遣人员的工资

13、借：应付职工薪酬薪金贷：库存现金其他应付款个人承担的社保和公积金应交税费个税（可以扣减2000）缴纳社保和公积金借：应付职工薪酬社保住房公积金其他应付款个人承担的社保和公积金贷：银行存款计提营业税和附加税费借：营业税金及附加贷：应交税费营业税城建税教育费附加问题：劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用，开具什么发票？代收的社会保险费，开具什么发票？收取的劳务派遣费，开具什么发票？按什么金额来计算交税?会计账务上如何处理？回答：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的，以劳务公司从用工单位收取

14、的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金后的余额为计税营业税。收入的会计分录如下借：银行存款或现金或应收账款(含全部款项）贷：其它应交款（个人所得税）其它应交款（社保费）应付工资（不含税工资）主营业务收入（管理费）计征税的会计分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应缴税金-应交营业税(以管理费为计税依据）应交税金-应交城建税(以营业税为计税基数）其他应交款-教育费附加(以营业税为计税基数）-地方教育费附加(以营业税为计税基数）支付派遣人员的工资，属于管理费用等成本费用，会计处理可改为：1收到A公司付的劳务费时：2、借：银行存款贷：主营业务收入3、借：营业税金及附

15、加贷：主营业务收入服务费贷：应交税费应交营业税、城建税、教育附加4计提被派遣人员工资借：管理费用等贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬社保个人应交养老保险贷：应付职工薪酬社保个人应交失业保险贷：应付职工薪酬社保个人应交医疗保险贷：应付职工薪酬社保个人应交住房公积金贷：其他应付款单位应该负担的保险贷：其他应付款单位应该负担住房公积金贷：应交税费应交个人所得税5发放时：借：应付职工薪酬工资贷：库存现金6支付社保、住房公积金借：应付职工薪酬社保个人应交保险（三险一金）借：应付职工薪酬社保个人应交住房公积金借：其他应付款单位应该负担的保险（五险）借：其他应付款单位应该负担住房公积金贷：银行存款7、支付个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款8、支付营业税金及附加借：应交税费应交营业税、城建税、教育附加贷：银行存款9、这样处理，与你的会计处理营业利润是一致的，但营业收入比你的会计处理的营业收入高，因此，计提业务招待费、广告宣传费基数提高。