会计继续教育习题讲解.docx

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1、 习题讲解一、单选题1小企业会计准则开始执行的时间是（ B ）1月1日。A、2012年 B、2013年 C、2011年 D、2014年；2下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ A ）。A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万B、股票或债券在市场上公开交易的小企业C、金融机构或其他具有金融性质的小企业D、企业集团内的母公司和子公司3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（ B ）起转为执行企业会计准则。A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月4、2011年颁布的中小企业

2、划型标准规定中新增加的一类是（ D ）A 小型企业 B 中型企业C 大型企业 D 微型企业解释：见工信总联企业2011300号文件中小企业划型标准规定“二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。”5、小企业会计准则规定小企业可以采用的计量方法是（ B ）A 现值 B 历史成本C 重置成本 D 可变现净值解释：小企业会计准则（以下简称准则）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。”6、下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（ A ）。A 权责发生制 B 持续经营 C 货币计量 D 实质重于形式解释：小企业会计准则与企业会计准则核算基础相同，均为权责发生制。7.小企

3、业的会计要素计量属性均为（ C ）。A.重置成本 B.可变现净值C.历史成本 D.公允价值答案解析：小企业会计准则下，均采用历史成本计量。8.小企业外部会计信息使用者主要为（ A ）。A.税务部门和银行 B.投资者C.债权人 D.董事会答案解析：小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。三、判断题1. 企业可根据自身情况，选择执行企业会计准则或小企业会计准则，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( )2. 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（）3符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业

4、参照执行小企业会计准则。 （）4符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业会计准则。 ( )5集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行小企业会计准则 ( )6、小企业会计准则自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原小企业会计制度废止。（）解释：准则第90条“本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。”7已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则。( )一、单选题1下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于

5、对外销售的商品负担的消费税B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税2.小企业会计准则对长期股权投资的核算（ C ）A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算3企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（ A ）。A、应收股利 B、投资收益C、投资成本 D、资本公积4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（ C ）。A、9月份固定资产计提的折旧额B、9月份增加固定资产应计提的

6、折旧额C、10月份增加固定资产应计提的折旧额C、10月份增加固定资产应计提的折旧额5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2014年3月21日，收到现金股利。2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。企业处置该投资应确认的投资收益为（ B ）。（5.2-5）*100-5-5A、5万 B、

7、10万 C、15万 D、20万6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2 000元，该债券每年付息一次。2013年年末，该债券的账面价值为（ A ）元。小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。借：长期债券投资面值80000长期债券投资溢价60

8、00贷：银行存款（购买价款和相关税费）86000 （84000+2000）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。借：应收利息9600贷：长期债券投资溢价（也可能做相反分录）1200（6000除以5）贷：投资收益 8400A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 2007.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30 000元（不含税）。由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ）元。A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 100

9、解释：30000*（1-10%）*（1+17%）=315908.A公司2013年3月1日以2 000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。2013年5月20日A公司收到上述股利。2014年1月，企业以2 300万将该股权转让。该企业转让股权应确认（ A ）。A、投资收益294万元 B、营业外收入294万元C、投资收益794万元 D、营业外支出794万元解释：小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应

10、当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本借：长期股权投资2006应收股利500贷：银行存款2506在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。借：应收股利500贷：投资收益500【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。实际收到的现金股利直接计入投资收益借：银行存款2300贷：长期股权投资2006时贷：投资收益2949.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（ D

11、）元。A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 00010.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为272万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( D )。160*（1-5%）A、160万元 B、112万元C、1404万元 D、120万元11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为

12、10。 3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( A )。A、借：原材料 5 600 贷：委托加工物资 5 600B、借：应交税费应交消费税 800 贷：应付账款 800C、借：委托加工物资 800 应交税费应交增值税 13 贷：应付账款 936D、借：原材料 4 800 贷：委托加工物资 4 80012.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工

13、资3万元。该设备2013年3月30日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（B）。A、9.98万元 B、9.9万元C、13.2万元 D、15.4万元13.某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为( A )。A、借：固定资产清理 38 400 贷：营业外收入 38 400B、借：固定资产清理 34 400 贷：营业外收入 34 400C

14、、借：固定资产清理 258 600 贷：营业外收入 258 600D、借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 40014.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（ B ）A、所有者权益总额维持不变B、所有者权益总额增加55万元C、“盈余公积”科目年末余额为155万元D、“实收资本”科目增加80万元15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8 000元,贷方发生额为6 000元其中,A材料借方发生额为3 0

15、00元,B材料贷方发生额为2 000元下列表述中正确的是（ D ）。A、B材料借方发生额为4 000元,A材料贷方发生额为5 000元B、B材料贷方发生额为5 000元,A材料借方发生额为4 000元C、B材料借方发生额为8 000元,A材料贷方发生额为6 000元D、B材料借方发生额为5 000元,A材料贷方发生额为4 000元16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2013年

16、4月份应计提折旧额分别为（ D ）元。A、105 000 B、127 000 C、134 000 D、112 00017、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。这种备用金的管理方式称为（ C ）。A 临时性备用金 B 一次性备用金C 定额备用金 D 非定额备用金解释：定额备用金的概念。18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（ D ）。A 支票 B 商业汇票C 委托收款 D 备用金解释：见附录：小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表（以下简称附录）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用

17、证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。”19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（ C ）。A 个别计价法 B 先进先出法C 后进先出法 D 加权平均法解释：准则第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。”20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（ C ）。A 奶牛 B 果树 C 肉鸡 D 种禽解释：准则第11条（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。21、下列各项中

18、，有关长期债券投资表述不正确的是（ C ）。A 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量B 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息C 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值D 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目解释：准则第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。”22、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（ D ）。A 购买价款B 相关的运输费、装卸费C 相关的安装费D 按照税法规定可以抵扣的增值

19、税额解释：准则第28条“外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。”23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（ D ）。A 应收账款 B 短期借款C 其他应付款 D 长期股权投资解释：准则第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。”24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（ D ）。A

20、 短期投资 B 应收利息C 消耗性生物资产 D 生产性生物资产解释：选项D 生产性生物资产属于非流动资产25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。则该固定资产的入账价值是（ C ）元。A.10 000 B.10 300 C.11 300 D.13 000答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值设备价款+运杂费+包装费+安装费10 000+100+200+1 0001

21、1 300元一、单选题1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）A、借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570B、贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元C、借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元D、贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费应交增值税”账

22、户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（ A ）元。A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 0003、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ C ）。A 应收账款 B 应收票据C 应付票据 D 预收账款解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。4、下列税种中，属于价外税的是（ D ）A 消费税 B 营业税C 印花税 D 增值税D 解释；增值税属于价外税。5.增值税一般纳税人的基本税率为（ D ）。A.13% B.14% C.15% D.17%答

23、案解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率。6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ A ）。A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400答案解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额100 0000.1717 000（元）7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。A.生产成本 B.制造费用C.在建工程 D.管理费用答案解析：应由在建工程负担的职工

24、薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。三、判断题1、小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（）解释：见附录中“2001短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。”2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（）解释：见附录中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。”3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款

25、方式购入固定资产发生的应付款项等。（）解释：见附录中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。”4、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（）5.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（）答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。一、单项选择题1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正

26、确的是（ A ）。A.借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 B.借：固定资产 贷：实收资本 C.借：固定资产 贷：实收资本 D.借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积股本溢价 【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（ D ）。A.可以按面值发行股票B.可以按溢价发行股票C.可以折价发行股票D.A和B均正确【解析】我国目前不允许折价发行股票。3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。A.股东大会宣告发放现金股利B.以资本公积转增资本C.盈余公积补亏D.未分配利润转增资本【解

27、析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。4.利润分配的顺序依次是（ A ）。A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分派利润。5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。A.

28、营业外收入 B.其他业务收入C.实收资本 D.资本公积资本溢价【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。A.16400 B. C. D.【解析】计入资本公积的数额=1.2(1-3%)-=16400（元）。7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。A.实收资本 B.股本C.资本公积 D.B和C都正确【解

29、析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。A.销售原材料的收益B.出售固定资产的收益C.出资额大于注册资本份额的部分D.出租无形资产的收益【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。A.20% B.25% C.50% D.60%【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%

30、时可以不再提取。10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。A.5% B.10% C.15% D.任意比例【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。A.借记“本年利润”，贷记“利润分配未分配利润”B.借记“利润分配未分配利润”，贷记“本年利润”C.无需处理D.借记“利润分配未分配利润”，贷记“利润分配未分配利润”【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元

31、。A.3300 B.3400 C.3000 D.2900【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。A.5% B.10% C.15% D.任意比例【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （ ）【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置采用成

32、本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（ ）【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。3. 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ）【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。4. 企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（ ）【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后

33、利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（ ）【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益和负债科目都有变动。6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（ ）【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ）【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于

34、“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（ ）【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（ ）【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（ ）【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部

35、分冲减盈余公积和未分配利润。一、单选题1下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入3小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。A、投资收益 B、补贴收入C、营业外收入 D、递延收益4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确

36、的有（ D ）。A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入5在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。A、冲减营业外支出 B、计入营业外收C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用

37、为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。A 主营业务收入 B 其他业务收入C 营业外收入 D 投资收益解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等

38、实现的收入。”8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。A 资本公积 B 管理费用C 其他应付款 D 营业外收入解释：准则第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。”9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。A 罚款收入 B 出售固定资产净收益C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。A 完

39、成合同法 B 完工百分比法C 分期确认法 D 配比法解释：准则第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。A.银行存款 B.应收账款C.应收票据 D.主营业务收入答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。1.增值税一般纳税人

40、的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。（）2.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（）3、存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。（）解释：准则第15条“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。4、销售商品采用分期收款方式的，在销售商品当天确认收入。 （）解释：准则第59条“（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同

41、约定的收款日期确认收入。5、小企业会计准则规定，发生销售退回（不论属于本年度还是属于以前销售），均冲减当期销售商品收入。（）解释：准则第61条“小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。”6、小企业的利润来源于两个方面：一是来源于日常经营活动，二是来源于非日常经营活动，即来源于日常经营活动以外的各种收入、收益和利得等。（）解释：准则第67条“利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果。包括：营业利润、利润总额和净利润。销7.信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内

42、付款，可以享受10%的价格折扣。（）答案解析：信用条件（30，110）的含义是：客户在购买货物后，可以在30日内付款；如果客户在10日内付款，可以享受1%的价格折扣。8.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度与否）（）一、单项选择题1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。下列选项中，不符合主营业务成本定义的是（ D ）。A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本C.劳务成本 D.销售原材料的成本【解析】销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本，因为销售原材料不是经常性活动。2.某公司当月实际应交增值税为元，应交消费税元，应交营业税

43、为元，城建税税率7%，教育费附加3%。月底，该公司应当计入“营业税金及附加”科目的金额是（ D ）元。A.销售商品的成本 B.提供劳务的成本A.42000 B.18000 C.60000 D.【解析】应交增值税为元，应交消费税元，应交营业税为元，城建税 (+)7%=42000（元），教育费附加(+)3%=18 000（元），应当计入营业税金及附加的金额为+42000+1800=（元）。3.以下选项，不属于期间费用的是（ A ）。A.制造费用 B.管理费用C.销售费用 D.财务费用【解析】制造费用不属于期间费用。4.业务招待费应当借记的费用科目是（ B ）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费

44、用 D.其他业务成本【解析】业务招待费属于管理费用。5.下列折扣发生时，销售方一般应当记入“财务费用”科目的是（ B ）。A.购货方获得的商业折扣 B.购货方获得的现金折扣C.购货方获得的销售折让 D.购货方放弃的现金折扣【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。6.税法规定，实际发生的业务招待费只能按照发生额的60%,同时不能超过全年营业收入的0.5%，那么超支的业务招待费应计入（ A ）科目。A.管理费用 B.其他业务成本C.营业外支出 D. 财务费用【解析】企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。7.某企业为了扩大销售渠道，专设销售机构，招聘销售人员，则专设销售机构人员的工资应记入（ C ）。A.主营业务成本 B.管理费用C.销售费用 D.