3《会计基础》(第2版)教案.doc

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1、会计基础（第2版）教案（王 辉 主编）目 录第一章 会计核算方法1第二章 资 产19第三章 负 债37第四章 所有者权益50第五章 收入、费用和利润55第六章 财务报表的编制64第七章 财务报表的分析69第一章 会计核算方法一、本章教学时间安排（68学时）节 次课堂讲授课堂讨论课堂习题案例分析第一节 会计的基本概念1第二节 会计要素20.5第三节 会计科目和账户10.5第四节 借贷记账法11第五节 会计循环1二、本章重点、难点内容及应注意的问题1本章重点内容（1）会计的定义与特征（2）会计的基本职能与拓展职能（3）会计核算方法（4）会计基础（5）会计要素与会计等式（6）会计科目的设置（7）账户

2、及其结构（8）借贷记账法（9）会计循环2本章难点内容（1）经济决策与会计（2）管理会计与财务会计（3）会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（4）会计基础：权责发生制（5）理解各会计要素的定义、特征及其具体内容（6）会计等式的表现形式之间的内在联系（7）不同经济业务类型对会计要素及会计等式的影响（8）会计科目性质的区分（9）账户与会计科目的区别与联系（10）借贷记账法的具体应用3本章教学中应注意的问题（1）应在深入剖析经济决策与会计的内在联系基础上，得出会计的定义，进而阐述会计的特征。（2）注意结合实例介绍会计的对象，阐述资金运动过程。（3）在介绍会计基本分类时，应注意内外部信息

3、使用者对会计信息的不同需求，特别是在决策性质上的不同。（4）注意结合某一具体企业（或单位）的会计核算，分析讲解会计核算前提，即“四大假设”。（5）注意结合具体经济业务，介绍权责发生制与收付实现制的应用。（6）注意结合实例讲解会计要素的定义、特征及其具体内容（7）在厘清会计对象、会计要素、会计科目三者间逻辑关系的基础上，再介绍账户及其基本结构（8）应注意要求学生熟悉“工商企业常用会计科目”的名称及其所属的类别（即性质）（9）注意结合账户结构，阐述借贷记账符号的具体应用，明确记账规则的内涵（10）注意结合教材举例，讲授借贷记账法的试算平衡，并辅之以练习（11）在讲解会计循环时，重点应在会计凭证、账

4、簿、财务报表种类、格式与基本内容的了解，不必进行相关的实训三、本章应讲授的内容第一节 会计的基本概念一、会计的定义关于会计的定义主流观点有两个：一是会计是一种管理活动；另一种是企业是一个信息系统。应注意分别介绍、比较分析。（一）特点1) 以货币为主要计量单位2) 拥有一系列专门的方法3) 基本职能：反映与监督4) 性质（或本质）：是一种管理活动（二）会计基本假设1. 会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确界定会计主体是进行会计确认、计量和报告的重要前提。其作用表现在以下两个方面：1) 明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或者事项的范围；2) 明确会计主体，才能将

5、会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或事项，以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。 注意阐明会计主体与法律主体的区别与联系。2. 持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，了不会大规模消减业务。会计原则和会计方法的应用，很多是建立在持续经营假设基础上的。3. 会计分期会计分项，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期分为年度和中期。其中，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月、季、半年等。4. 货币计量货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时采用货币计量，以货币为计量单位反映会计主体

6、的生产经营活动。1) 货币计量包含了币值稳定不变假设。2) 货币计量涉及币种的选择。会计核算时采用的基准货币，称为记账本位币。记账本位币通常选择企业经营所处的主要经济环境中的货币。3) 在我国，企业通常应选择人民币作为记账本位币。二、会计职能会计职能，是指会计在经济管理过程中，客观上具有的功能，包括基本职能和拓展职能。（一）基本职能1. 核算职能会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。会计核算内容主要包括：1) 款项和有价证券的收付；2) 财物的收发、增减和使用；3) 债权、债务的发生和结算；4) 资本、基金的增减；5) 收入、支出、费用、

7、成本的计算；6) 财务成果的计算和处理；7) 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2. 监督职能会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。核算和监督是相辅相成、辩证统一的关系。（二）拓展职能拓展职能是在基本职能的基础上派生的相应职能，是核算和监督结果的具体应用，主要包括：1. 预测经济前景2. 参与经济决策3. 评价经营业绩三、会计方法会计方法是指实现会计职能、执行和完成会计任务、发挥会计作用的手段。（一）会计核算方法会计核算方法，是对会计对象进行连续、系统、完整的核算与监督所应用的专门方法，包括以下7种专门方法：1设置账户2复式记账3填制和审

8、核凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制财务报表（二）会计分析方法会计分析方法，是指以财务信息为主要依据，综合采用定量分析、定性分析等具体方法对经济活动过程及其结果进行分析、判断，发现问题、预测未来发展趋势，为预测与决策提供合理依据。会计分析的目的：发现问题、总结经验、评价业绩、改进提高。四、会计类型（一）分类标准分类标准不同，会计的类型也不同。基本分类是根据会计的服务对象划分的，即根据会计信息使用者的群体不同所做的分类。（二）会计的基本类型1) 管理会计：会计的服务对象是内部信息使用者，如管理层、单位员工等。2) 财务会计：会计的服务对象是外部信息使用者，如企业的股东（投资者）、银行等债权

9、人、税务机关等。五、会计基础会计基础，是指会计确认、计量和报告所依据的基本原则。（一）权责发生制权责发生制又称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，是合理确认当期损益的一种会计基础。企业会计核算应以权责发生制为基础。（二）收付实现制收付实现制又称现金制，是以收到或者支付的现金作为确认收入和费用等的依据，是与权责发生制相对应的会计基础。在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成，其中，预算会计采用收付实现制，国务另有规定的，依照其规定；财务会计采用权责发生制。第二节 会计要素一、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是用于反映特定主

10、体财务状况，确定经营成果的基本单位。（一）会计对象、会计要素与会计科目辨析l 会计对象是会计反映和监督的对象，即会计主体的资金运动；l 会计要素是对会计对象进行基本分类所形成的具体项目；l 会计科目则是对会计要素进行分类核算所形成的具体项目。（二）我国企业会计要素1反映财务状况的会计要素（静态要素）（1）资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。l 资产的特点包括： 资产应为企业拥有或者控制的资源； 资产预期会给企业带来经济利益； 资产是由企业过去的交易或者事项形成的。l 资产确认的条件： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 该资源的成本

11、或者价值能够可靠计量l 按流动性，资产分为： 流动资产：库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等； 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等其中，资产流动性区分是以变现或耗用期限是否超过1个会计年度为标准的。（2）负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。l 负债的特征： 负债是企业承担的现时义务； 负债预期会导致经济利益流出企业； 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。l 负债的确认条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额可能可靠地计量。l 按流动性，负债分为： 流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、应

12、付职工薪酬、应交税费等； 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款。其中，负债流动性区分是以偿还期限是否超过1个会计年度为标准的。（3）所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。所有者权益的特点： 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，剩余的所有者权益才可分配给所有者投资者或股东； 所有者权益的所有者能够参与利润分配。所有者权益的确认与计量依赖于资产和负债的确认与计量。l 所有者权益的内容： 实收资本（或股本） 资本公积（资本溢价或股本溢价、其他资本公积） 其他综合收益 盈余公积 未分配利润其中，盈余

13、公积和未分配利润合称留存收益。2反映经营成果的会计要素（动态要素）（1）收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。n 收入的特征： 收入是企业在日常活动中形成的； 收入会导致所有者权益的增加； 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。n 收入的确认： 与收入相关的经济利益应当很可能流入企业； 经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少； 经济利益的流入额能够可靠计量。n 收入的内容：主营业务收入和其他业务收入（2）费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。n 费用的特

14、点： 费用是企业在日常活动中形成的； 费用会导致所有者权益的减少； 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。n 费用的确认： 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业； 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加； 经济利益的流出额能够可靠计量。n 费用的种类： 与收入直接相关的费用 主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 与收入间接相关的费用（即期间费用） 销售费用 管理费用 财务费用（3）利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。n 利润包括： 收入减去费用后的净额（即营业利润）； 直接计入当期利润的利得和损失（即营业外收支净额）二、会计等式 （一）会计等式的表现形式1静态会

15、计平衡式资产权益资产负债所有者权益2动态会计平衡式收入费用利润3.财务状况与经营成果相结合的等式资产负债所有者权益利润负债所有者权益（收入费用）l 资产与权益的平衡关系是恒等关系，任何经济业务的发生所引起的会计要素的任何变化都不会破坏资产与权益的平衡关系。l 会计平衡式是复式记账法的理论基础，是资产负债表的编制依据。（二）交易或事项对会计等式的影响结合教材举例，讲解分析经济业务的发生对会计等式的影响，并结合“资产=负债+所有者权益”概括经济业务的九种类型。l 课堂练习：P50习题一、P52习题三第三节 会计科目与账户一、会计科目会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（一）设置会计科

16、目的“三原则”1合法性原则2相关性原则3实用性原则（二）会计科目的分类1会计科目按其提供会计信息的详细程度，分为总分类科目和明细分类科目 总分类科目，也称总账科目或一级科目，提供总括信息。 明细分类科目，简称明细科目，提供详细、具体的会计信息。 总分类科目统驭所属的数个明细分类科目。2会计科目按其归属的会计要素（即反映的经济内容），分为：（1）资产类（2）负债类（3）共同类：同时具备资产、负债类科目性质的科目，其性质需要根据期末余额所在方向来确定科目属性，多用于金融、保险业会计。（4）所有者权益类（5）成本类（6）损益类l 课堂练习：P51习题二二、账户（一）账户的概念1定义账户是根据会计科目

17、设置的，用以记录会计科目所反映经济业务内容，分类反映会计要素增减变动情况及其结果的工具。账户具有一定的结构。2种类（1）总分类账户总分类账户又称总账账户或一级账户，简称总账，提供总括分类核算资料和指标，只使用货币计量单位。（2）明细分类账户明细分类账户又称明细账户，简称明细账，提供明细核算资料和指标，除货币计量外，必要时还需使用实物计量或劳动量计量。明细账又可以进一步分为二级明细账、三级明细账等。3总分类账户与明细分类账户的关系（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；（2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；（3）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。（二）账户的基本

18、结构账户的基本结构一般包括以下内容：1账户的名称（即会计科目）2日期和摘要（记录经济业务事项发生的时间和内容）3增加和减少的金额及余额（增加额、减少额和余额）期末余额期初余额本期增加额本期减少额4凭证号数（说明账户记录的依据）三、账户与会计科目的关系会计科目是账户的名称，是账户设置的依据，账户则是会计科目的具体应用。（一）账户与会计科目的联系 两者反映的具体内容相同，口径一致，性质相同； 会计科目的性质决定账户的性质。（二）账户与会计科目的区别 会计科目仅仅是名称，无结构，而账户具有一定的格式和结构； 会计科目是仅说明其反映的经济内容，而账户不仅说明反映的经济内容，而且还系统地反映和监督其增减

19、变化及其结余情况。第四节 借贷记账法一、借贷记账法的性质（一）记账方法记账方法是将发生的经济业务事项记入有关账户的方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。单式记账法是指对发生的每一项经济业务事项只在一个账户中进行登记的一种记账方法。复式记账法是指对发生的每一项经济业务事项均以相等的金额在相关的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的特点包括：1在两个或两个以上的账户中进行记录；2等额记录；3以“资产权益”为记账基础。（二）借贷记账法的性质 借贷记账法是一种复式记账法，其基本特征是： 以“借”“贷”为记账符号； 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。二、借贷记账法的记账符号借贷记

20、账法以“借”、“贷”为记账符号，具体用法如下：l 借方记录：资产的增加；负债的减少；所有者权益的减少；收入、利润的减少；成本、费用的增加。l 贷方记录：资产的减少；负债的增加；所有者权益的增加；收入、利润的增加；成本、费用的减少。三、借贷记账法的账户结构（一）资产类账户的结构资产类账户借方贷方期初余额增加减少期末余额l 账户余额在借方l 期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额（二）负债和所有者权益（合称“权益”）类账户的结构权益类账户借方贷方减少期初余额增加期末余额n 账户余额在贷方n 期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额（三）收入类账户的结构收入类账户借方贷方减少转出增加期末余

21、额：0n 期末将账户余额转入“本年利润”账户，结转后账户无余额（四）费用类账户的结构费用类账户借方贷方增加减少转出期末余额：0n 期末将账户余额转入“本年利润”账户，结转后账户无余额（五）成本类账户的结构成本类账户借方贷方期初余额增加减少期末余额l 账户余额在借方，表示在产品成本l 期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额四、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（一）记账规则的应用在运用借贷记账法的记账规则记录经济业务时，需遵循以下步骤：1) 分析发生的经济业务涉及哪些账户，并判断账户的性质；2) 分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少；3) 根据账户结构

22、确定记账方向，即是记入账户的借方还是贷方。n 举例说明（或讲解教材举例） （二）账户对应关系和会计分录 账户对应关系，是指运用借贷记账法记账时，在有关账户之间形成的一种应借应贷的对应关系。存在对应关系的账户即为对应账户。会计分录，是指标明某项经济业务事项应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。1) 会计分录包括记录符号、会计科目和金额三个要素。2) 会计分录包括以下两个种：（1）简单会计分录：一借一贷分录（2）复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分录编制会计分录，应按以下步骤进行：第一步,一项经济业务事项发生后,首先分析这项业务事项涉及的账户类型,是资产类还是权益类,是收入类还是成本、费

23、用类。第二步,在第一步的基础上,确定经济业务事项涉及哪些账户,是增加,还是减少。第三步,根据账户性质和增减变动情况,确定应借、应贷会计科目。第四步,编制会计分录并检查是否符合记账规则。五、借贷记账法的试算平衡试算平衡，是指根据资产与权益的平衡关系及借贷记账法的记账规则,对账户记录正确性进行检查的一种方法。具体方法包括：（一）发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡l 期末余额平衡全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计l 期初余额平衡全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计试算平衡时，应注意以下三点：1) 必须将所有账户的余额都记入试

24、算平衡表。如果有遗漏,将会造成期初或期末借方余额合计与期初或期末贷方余额合计不相等的情况发生。2) 如果试算平衡表借贷不相等,就说明账户记录一定有错误,需仔细查找原因,使得试算平衡表能够平衡。3) 如果试算平衡表经过试算都是平衡的,也不能说明账户记录是正确的,因为有些错误的出现并不影响借贷双方的平衡关系。第五节 会计循环l 会计循环的含义（引言）会计循环是指按照一定的步骤反复运行的会计程序。1) 从会计工作流程看，会计循环由确认、计量和报告等环节组成。2) 从会计核算的具体内容看，会计循环由填制和审核凭证、设置账户、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表等组成。一、填制和审核会计

25、凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，也是会计核算工作的基础，具有以下作用： 是提供原始资料、传导经济信息的工具 是登记账簿的依据 是明确经济责任的手段 是实行会计监督的基础（一）原始凭证 原始凭证也称单据，在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。注意结合原始凭证实物（或图片）介绍。 1. 原始凭证的种类原始凭证按其来源不同，分为： 外来原始凭证：是在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 自制原始凭证：是指本单位内部具体经办

26、业务的部门和人员，在执行或完成各项经济业务时填制的原始凭证。2. 原始凭证的基本内容 原始凭证的基本内容是每一张原始凭证所具备的要素，具体包括如下方面： 名称 填制日期和凭证编号 接受凭证的单位名称 经济业务内容 填制单位名称和填制人姓名 经办人签名或盖章 附件3. 填制和审核原始凭证的作用 可以如实地记录并保存经济业务发生时产生的基本数据,正确、及时地反映和监督经济业务的内容以及执行、完成情况,体现了会计控制的职能; 由于原始凭证记载着经济业务的内容和执行情况,并有相关部门或人员的签章,因此具有法律证明效力,是检查经济合同、处理经济纠纷的重要依据; 原始凭证还是编制记账凭证或直接登记账簿的依

27、据。4. 填制原始凭证的基本要求填制原始凭证必须做到：内容真实、完整；手续完备；数据准确；字迹清晰；编制及时；不得伪造和任意涂改。l 只有经审核无误的原始凭证，才可据以编制记账凭证和登记账簿。（二）记账凭证 记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，确定会计分录后所填制的会计凭证。注意结合记账凭证实物介绍。注意比较记账凭证与原始凭证的区别与联系。1. 记账凭证的基本内容记账凭证是登记账簿的依据，其具体内容虽因反映的经济业务内容不同而不同，但其基本内容是一致的，主要包括： 名称 填制日期、凭证编号 经济业务内容摘要 应记账户名称、记账方向和金额

28、附件张数 相关人员签名或盖章2. 记账凭证的填制要求为提供高质量的会计信息，记账凭证的填制应当符合以下基本要求：依据真实、内容完整、分类正确、日期正确、连续编号、摘要简明、空行注销。l 注意运用案例分析法介绍记账凭证的审核要点及存在问题的处理。二、会计账簿（一）账簿的种类账簿是指由一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的薄藉。1. 设置和登记账簿的作用设置和登记账簿具有以下重要作用： 记载和储存会计信息。 分类和汇总会计信息。 检查和校正会计信息。 编报和输出会计信息。l 注意账簿与账户的关系 账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容，两

29、者是形式与内容的关系。2. 账簿的分类（1）按照用途不同分 序时账簿：现金日记账、银行存款日记账 分类账簿：总账、明细账 备查账簿（2）按其外表形式不同分 订本式：总账、现金日记账和银行存款日记账采用； 活页式：明细分类账采用； 卡片账：固定资产明细账采用。（3）按账页的格式不同分 三栏式：总账、日记账、资本、往来明细账采用； 数量金额式：存货类明细账采用； 多栏式：成本费用明细账采用； 横线登记式：材料采购明细账采用。（二）账簿的登记1. 序时账簿的登记序时账簿通常包括库存现金日记账和银行存款日记。（1）格式：三栏式、多栏式（2）登记方法 三栏式日记账的登记 多栏式日记账的登记2.分类账簿的

30、登记分类账包括总分类账和明细分类账（1）总分类账的登记总分类账的格式，通常用三栏式账页，即借方、贷方和余额三个基本金额栏目。账务处理程序不同，总账登记依据不同。总账登记依据主要包括： 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证（2）明细分类账的登记明细分类账的格式主要有：三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记，具体包括以下几种方法： 根据原始凭证直接登记明细分类账 根据汇总原始凭证登记明细分类账 根据记账凭证登记明细分类账（三）总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记

31、入有关总分类账户所辖明细分类账户的方法。平行登记要点：（1）依据相同；（2）方向相同；（3）期间相同；（4）金额相等。总分类账与所属明细分类账间的关系：总分类账户期末（期初）余额所属明细分类账户期末（期初）余额合计（四）对账与结账1. 对账对账，就是核对账目，是指对账簿记录进行的核对工作。n 对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。对账主要包括以下内容：（1）账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。n 账证核对主要包括：（1）库存现金日记账、银行存款日记账与收款凭证、付款凭证的核对。（2）总账与记账凭证的核对。（

32、3）明细账与记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表的核对。n 这些核对工作通常在日常制证和记账工作中进行。（2）账账核对账账核对是指将各种会计账簿之间相对应的记录进行核对。n 账账核对的内容主要包括如下方面。（1）总分类账簿之间的核对。（2）总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。（3）总分类账簿与序时账簿之间的核对。（4）明细分类账簿之间的核对。（3）账实核对账实核对是在账账核对的基础上，将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。n 账实核对的主要内容包括如下方面。（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数的逐日核对。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单余额的定期核对。（3

33、）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额的定期核对。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的债权债务账面记录的核对。（2）结账结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账（期末余额结转到下期，即下期期初余额）。基本程序如下：（1）结账前，将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。（2）在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。（3）将各损益类账户余额全部转入“本年利润”科目，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益

34、账户的本期发生额和余额，并结转下期。l 应注意，完成上述工作后，应还进行试算平衡。l 应注意结合案例介绍，仅要求学生了解相关知识与工作内容即可，不需要实训。三、编制财务报表 财务报表又称会计报表，是指以账簿记录为依据，经过加工整理而编制的，综合反映特定会计主体财务状况、经营成果和现金流量情况的，一套完整的财务指标体系。（一） 如何理解财务报表理解财务报表应掌握以下三点：1) 财务报表是会计核算工作的成果；2) 财务报表是综合反映特定会计主体财务状况、经营成果和现金流量情况，以表格形式呈现的正式报告；3) 财务报表是由若干个相互联系的单一报表组成的报表体系，其编制依据的账簿记录。（二） 企业财务

35、报表体系根据我国企业会计准则的规定，一套完整的财务报表至少应当包括：1) 资产负债表：反映特定日期（通常为期末）的财务状况。2) 利润表：反映一定会计期间的经营成果。3) 现金流量表：反映一定会计期间的现金流入和流出情况。4) 所有者权益变动表：反映所有者权益结构的变化情况。5) 附注：提供各报表项目的详细信息，以及对有关事项的说明等，增进报表信息的可理解性。l 注意授课时，重点阐述报表体系的构成，以及资产负债表、利润表的基本结构，使学生了解会计核算工作的最终成果。四、课堂讨论1会计在经济管理过程中所发挥的作用。2会计信息的生成过程。3如何通过财务报表了解一个企业（或单位）的基本情况？五、本章

36、作业题见教材的“本章自测”。第二章 资 产一、本章教学时间安排（1520学时）节 次课堂讲授课堂讨论课堂习题案例分析第一节 货币资金1.50.5第二节 应收款项1.50.5第三节 存货611第四节 固定资产41第五节 无形资产20.50.5二、本章重点、难点内容及应注意的问题1本章重点内容（1）库存现金的管理要求（2）银行结算账户的种类与支付结算方式的选择（3）应收票据、应收账款的核算内容（4）存货的成本构成、发出存货成本的确定方法（5）材料的采购成本构成（6）费用与成本的区别与联系（7）产品生产成本的构成（8）生产费用的核算（9）产品生产成本的计算与结转（10）固定资产的初始计量和后续计量（

37、折旧）（11）无形资产的内容（12）无形资产的初始计量和后续计量（摊销）2本章难点内容（1）支付结算方式的选用（2）银行汇票与商业汇票的比较，以及它们在核算上的差异（3）一般纳税人应交增值税的核算（4）费用与成本概念的辨析（5）发出存货成本的计算方法（6）生产费用的归集与分配（7）产品生产成本的计算程序与一般方法（8）固定资产折旧方法3本章教学中应注意的问题（1）应结合案例介绍库存现金管理的一般要求，避免简单介绍相关规定。（2）注意比较各支付结算方式的特点、适用范围、程序，以及相应的账务处理。（3）特别注意提醒学生“银行汇票属于其他货币资金，商业汇票形成债权债务”。（4）在讲授发出存货成本确定

38、方法时，重点介绍原理，使学生能够理解即可，不需要进行相关实训。（5）在介绍增值税的核算时，应在介绍增值税纳税人的类型及不同的增值税计税方法的基础上，阐述增值税一般纳税人应交增值税的核算原理，进而导出相应的账户设置与账务处理。（6）在介绍生产费用的归集与分配时，应注意费用归集的基本原则是“谁受益、谁负担”。（7）在介绍产品生产成本的计算时，应注意掌握好“度”，即只要求学生了解成本计算的一般程序和产品全部完工或全部未完工情况下的成本计算与结转方法。（8）在介绍折旧方法时，应注意结合实例介绍，力求让学生有一个比较直观的认识。三、本章应讲授的内容第一节 货币资金引言货币资金是指企业生产经营过程中处于货

39、币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）库存现金的管理1. 用途1) 主要用于对个人的支付，包括工资、奖金、劳务报酬、差旅费等。2) 零星支出，即结算起点（1000元）以下的支出。2.管理要求1) 限额管理。2) 现金收入应及时送存银行。3) 现金支出应从库存现金限额中支付或从开户行提取，不得“坐支”现金收入。4) 提取现金时，应注明用途。5) 因特殊需要使用现金的，应向开户行申请。6) 现金管理中“五不得”：不得“白条顶库”；不得套取现金；不得出借账户；不得“公款私存”；不得设置 “小金库”。 （二）库存现金

40、的核算1. 账户设置库存现金借方贷方期初余额库存现金收入库存现金支出本期发生合计本期发生额合计期末余额2.账务处理（1）库存现金收入的账务处理借：库存现金 贷：银行存款等（2）库存现金支出的账务处理借：管理费用等 贷：库存现金n 举例说明。 （三）库存现金的清查l 清查方法实地盘点法l 账务处理 短缺的处理溢余的处理1. 查明原因前的账务处理借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢2. 查明原因后的账务处理（1）正常缺少（1）属于应付未付款借：管理费用 贷：待处理财产损益借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（2）应责任人赔偿（2）无法查明原因的借：其他应收款 贷：待处理财

41、产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入二、银行存款 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的各种款项。存款需先开户，即在银行开立银行结算账户。（一） 银行结算账户及其种类银行结算账户是指存款人（如企业、单位）在经办银行（如中国工商银行）开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户主要四种：1) 基本存款账户2) 一般存款账户3) 专用存款账户4) 临时存款账户l 上述四种账户的功能与用途各不相同，授课时注意比较。但资金性质均为银行存款。（二） 支付结算方式 1. 同城结算方式（即适用于同一票据交换区结算的方式）1) 支票签发人是存款人，包括现金支票、转账支票和普通支票三种，其中常用

42、的为现金支票和转账支票2) 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（可补充介绍）2. 异地结算方式（即适用于非同一票据交换区结算的方式）1) 银行汇票签发人是银行。2) 汇兑委托银行汇款，包括电汇和信汇两种。 3. 通用结算方式（即同城和异地结算均可选用的结算方式）1) 商业汇票签发人可以收款人，也可以是付款人。商业汇票的出具需经承兑程序。所谓承兑，即承诺到期履行无条件付款的义务。根据承兑人的不同，商业汇票包括：a) 银行承兑汇票该汇票的承兑人是付款人的开户银行。b) 商业承兑汇票该汇票的承兑人即为付款人自己，即付款人签发并承兑。n 应注意，付款人

43、应于出具商业汇票时，确认一项负债，即“应付票据”；收款人在持有商业汇票时，应确认为一项债权，即“应收票据”。2) 委托收款收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。3) 网上支付是借助互联网完成结算的一种电子支付方式，主要包括网上银行和第三方支付。（三） 银行存款的核算1. 账户设置银行存款借方贷方期初余额银行存款收入银行存款支出本期发生合计本期发生额合计期末余额2.账务处理（1）银行存款收入的账务处理借：银行存款 贷：主营业务收入等（2）银行存款支出的账务处理借：原材料等 贷：银行存款n 举例说明。三、其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。（一） 其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。（二） 其他货币资金的核算1. 账户设置其他货币资金借方贷方期初余额其他货币资金取得其他货币资金使用本期发生合计本期发生额合计期末余额2.账务处理（1）其他货币资金取得的账务处理借：其他货币资金 贷：银行存款等（2）库存现金支出的账务处理借：原材料等 贷：其他货币资金n 举例说明。l 课堂讨论： 库存现金应当如何管理才能保证其安全完整。 支付