(最新)学年论文——企业内部会计控制制度研究.doc

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1、（最新）学年论文企业内部会计控制制度研究某某大学 会 计 专 业 论文题目:企业内部会计控制制度研究 学生姓名： 班 级： 学 号: 指导教师： 学年论文任务书 一、课程目的 通过学年论文,积累会计专业的理论与实践知识、锻炼学生能力。 1(通过互联网、图书馆资料检索、参考书等途径，训练收集、处理信息的能力； 2(会计专业学科的基础研究方法; 3(锻炼提出问题,分析问题,解决问题的能力. 二、课题条件 1(通过三年会计专业及基础课学习，积累了一定的管理理论与会计理论知识, 2（在论题的相关领域，积累了一定知识与经验,有一定的深度和广度. 3(已具备一定的外语能力，能查阅外文资料及撰写外文短文.

2、4（已具备应用计算机写作论文、查阅资料的能力. 5(确定选题，已有相关资料. 三、课题任务 1(课题名 2（目录 3（中文摘要及关键字 4（正文（六千字以上） 5（参考文献(十篇以上) 四、课题进度 1(5月28日6月3日 ,熟悉论文相关文件; 2(6月 4日6月10日，选题，拟定提纲； 3(6月11日-6月26日，完成论文一稿、二稿及定稿; 4(6月28日，论文答辩成绩评定。 五、内容要求 1（文本结构完整; 2(论文论述有理有据； 3(论证严谨，具有逻辑性,具有说服力； 4（文字通顺,格式规范，标点符号、计量单位使用正确； 5（答辩鲜明突出。 六、教研室意见 教研室主任(签字）_ 年 月

3、日 七、学校审核意见 学院院长 (签字） _ 年 月 日学年论文评分表 评价指标 评分标准 评分 名 称 满分 【8分 ，10分】 【6分 ，8分】 严格遵守纪律，作风严谨务能遵守纪律，态度比较端 学生态度 10分 实。态度端正，按进度圆满正。能按进度完成任务。 完成任务 。 文本 文本结构规范:题目,作者，文本结构基本符合要求，但 文 完整 20分 指导教师，摘要，关键词，次要文本有少量遗漏。 前言，正文,参考文献和经本 性 教师批阅后的原稿一份。 文本 文本层次清除,摘要简练，文本层次基本清除，正文字 形 数量10分 正文数字不少于3500字，数不少于3000子,参考文规范 参考文献4篇以

4、上。 献不少于2篇。 式 技术 文字通顺，语言流畅，无错文字表达基本达到要求，错 10分 别字.论文打印排版美观，别字少于15个，论文打印质量 符号统一，编号齐全，图表基本规范,标点符号使用基分别按顺序标号图有图名，本正确,层次标号基本清表有标题。 除，图表使用基本正确。 选题 选题与课程密切相关,内容内容基本上能理论联系实 及 理论联系实际，论点鲜明，际，观点正确,论述有理有撰 内容 15分 论据确凿,资料详实可靠,据,但说服力不够. 有说服力。 写 创 论文（设计)有独特见解，能提出自己的看法，但独立 15分 对某些问题有较深刻的分研究体现不够，论文却凡一质 新 析,有较高的学术价值或较定

5、的深度. 强的应用价值。 量 逻 论文(设计）结构严谨，论论文（设计）结构基本合理, 辑 10分 述层次清晰,逻辑性强。 论述层次较为分明，有一定规 性 的逻辑性。 分析 能运用所学只是和技能去基本上能运用所知识和技 范 解决 发现与解决实际问题，得出能去发现与解决实际问题，问题10分 有价值的结论。 能得出正确的结论。 能力 合计 100【80 , 100】 【60 ， 80】 分 指导老师签名： 日期:武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 目 录 摘 要 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.

6、。 II ABSTRACT 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 III 一、企业内部会计控制制度的重要性与原则 。.。.。.。.。.。.。.。. 错误未定义书签。1 (一）企业内部会计控制制度的重要性 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 1 （二)企业内部会计控制制度的原则 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 3 二、企业内部会计控制制度存在的问题及解决对策 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。

7、.。.。.。.。 4 （一）内部会计控制制度存在的缺陷 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 错误未定义书签。4 内部会计控制制度建设的对策 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 错误未定义书签。5 (二）（三)内部控制制度监督机制问题 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.6 三、企业内部会计控制制度的发展前景与趋势 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。. 7 （一）会计控制成为企业的的内在需要 .。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 7 (二)重视对内部控制行为的主体“人“的控

8、制.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 7 参考文献 。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。.。 9 I 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 摘 要 从我国企业内部会计制度的现状入手，首先从整体上分析了内部会计制度上的概念及原则,引出内部会计制度在企业整体结构中的重要性，其次对企业内部会计制度存在的一些问题即管理理念和政策落后，内部控制意识薄弱、内部审计弱化等进行了分析，最后探讨了建设企业内部会计制度的发展趋势和应采取的措施:可以通过健全企业内部会计管理体系、改善企业内部会计控制方法、加

9、强企业内部审计等来推进其内部会计制度的完善，从而实现企业内部会计制度的健全有效。 关键词：内部会计制度 会计控制 监督 措施 II 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 ABSTRACT From our country enterprise internal accounting system present situation， first from the analysis on the internal accounting system of the concept and principle, leads to internal accounting system in the

10、enterprise, the importance of the whole structure, the second of enterprise internal accounting system in some problem is the management concept and policy backward, internal control consciousness weak， internal audit weakening are analyzed， and finally discusses the construction enterprise internal

11、 accounting system and the development trend of the measures should be taken: can pass the sound internal accounting management system, enterprise to improve enterprise internal accounting control method and strengthening of enterprise internal audit to promote its internal accounting system perfect

12、， so as to realize the enterprise internal accounting system of the healthy and effective。 Keywords: Privately Owned Enterprise( POE);Overseas Listing;Stock Market；StrategyIII 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 企业内部会计控制制度问题研究 近年来，我国的国民经济高速增长，综合国力大大提升。但是,在与国际经济接轨，新旧体制转换中，也出现了一些波折，这些与企业内部会计制度的建设无不存在着一定的关系.随着市场经济的发展，

13、任何企业要提高会计信息质量、确保企业管理方针正常的贯彻执行以及改善其经营管理、提高经济效益,否必须借助企业内部会计制度的实施。企业内部会计制度是现代企业管理的重要组成部分，是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。当前，面对日益积累的市场竞争,企业推进内部会计制度建设，建立有效的内部控制，对于解决会计秩序混乱、会计信息失真问题，改善其经营管理，增强竞争优势有着极为重要的意义。 会计制度是指政府、会计职业组织或企业按照一定程序制定和实施的、具有强制性的、用于规范和管理特定范围之内会计工作的规则、程序和方法。企业内部会计管理制度，是各个企业根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本企业经

14、营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和方法。缺乏完善的内部会计制度或者仅仅注重内部会计制度的形式建设而不注重实施管理，是导致一些企业管理混乱，违规操作、风险严重失控的根源。因此，企业只有完善内部会计制度才能实现其健康快速发展。 一、企业内部会计控制制度的重要性与原则 我国不少企业内部控制不堪理想,除知识水平的原因外，主要是管理当局建立、实施有效内部控制的动力、压力、强制力不够。实行内部会计控制制度本身就是通过完善的内部控制，降低成本和人为因素,最大程度地提高单位的经济效益。 (一)企业内部会计控制制度的重要性 由于长期以来，会计制度的建设过分注重统一会计制度的

15、制定,不太注重企业内部会计制度的制定，致使企业内部会计制度的建设至今未能得到合理和充分的发展，大多数企业的内部会计制度还是一片空白. 1 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 1（建立企业内部会计控制制度的必要性 （1）内容上的必要性.国家制定的统一会计制度,由于其规范内容具有客观上的宏观性,不可避免地造成其涉及范围的狭窄和规范对象的局限。但企业会计活动需要规范和控制的内容,几乎涉及企业所发生的所有的经济业务，包括:会计机构的设置，会计人员的配备及岗位责任制的确定，会计科目的运用，会计凭证的审核标准，会计报表体系的建立和编报程序的安排，成本计算程序的确定和方法的选择，资金的筹集、调度、使用、

16、分配的途径、方法、规则，各项会计业务流程的建立，内部控制制度的制定，会计工作操作手段的选择，绩效的奖惩规定，以及其他一些会计活动分析、评价、考核、控制标准的制定等.各类型企业经纪业务的发生又不完全相同,其需要规范和控制的内同也不相同。因此，要比较好地规范和控制企业的各项会计活动，唯有建立起较为完善的企业内部会计制度体系才能得以完成。 (2)观念上的必要性。由于统一会计制度所存在的局限性,使得我们总是强调通过会计对企业各项经济业务的记录、计算、分类、汇总和报告，却不太重视如何运用这些核算资料，对企业的各项经济活动进行分析、控制、考核和评价。反映在会计工作的观念上，就是片面地强调会计的簿记职能,而

17、忽视会计的理财只能。伴随着我国经济体制改革的不断深化及社会主义市场经济体制的建立，如果仍然将会计工作继续限定在“簿记”这一初级会计工作职能基础上的话,必将在一定程度上制约经济活动更充分的发展；同时，也将削弱会计工作在整个企业经营管理中应有的地位和作用。近几年来，我国的有关部门和会计理论界已充分意识到会计工作发展的这种滞后效应，并正在对此进行大刀阔斧的改革。然而，在指定的乙烯类会计准则和会计制度，似乎仍没有能够完全摆脱将会计工作至于会计核算这一框架之中的制约。在强调会计核算这一只能时,还仍然继续强调会计的监督职能，这显然是同会计工作的发展、市场经济体制和现代企业制度的建立不相吻合的。 (3)层次

18、上的必要性。由于我国的幅员辽阔，且各地区经济发展的程度又极不平衡，再加上个企业的所有制形式、经营规模、生产类型、组织形态和管理要求等存在诸多方面差异，要控制企业各项经济业务的发生，要规范企业各项会计活动的进行，使之适应社会主义市场经济的发展，符合建立现代企业制度的要求,仅仅通过统一会计制度，或仅仅通过已经颁布的基本会计准则和正在制定的具体会计准则来进行规范和控制，是不够充分和不够完备的。我们必须建立起一套比较完整和完善的企业内部会计制度体系。 2 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 （二）企业内部会计控制制度的原则 企业设计出符合自身内部的会计制度,这对于控制和监督企业的经济活动，提高经济

19、效益，维护财经法规，促进市场经济的发展都具有非常重要的意义 。 1。从宏观角度来说 （1）合法性原则 企业内部会计制度属于会计法律法规的基本组成部分，设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与会计法会计准则协调一致.在设计会计工作工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑会计法的各项规定，要符合会计准则中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。几个单位制定的内部会计管理制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定.尽量会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的选择权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，

20、并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。 （2）可操作性原则 企业内部会计控制在表达方式上应该尽量浅显,并与企业日常会计核算的事务紧密联系,内容上更为全面具体，某种程度上是对企业会计制度会计准则的一个细化.对属于国家财务法规中可以选择的会计政策,应做出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限的会计政策,应作出明确规定,时期也快流程的各个方面都有章可循、有序进行。 2。 从微观角度来说 1）与企业的生产相适应的原则 (首先，会计制度的设计必须适应企业的生产经营特点。根据企业的生产经营特点，确定企业会计机构的设置规模、会计科目的繁简程度、会计核算形式、成本计算方法、有关财产物资的分

21、类和计价方法等。其次，会计制度的设计应与企业内部管理制度相协调.各企业根据自己的特点制定了各种内部管理办法,在设计会计制度时，应注意会计制度与有关管理制度的协调与衔接,以保证企业会计管理工作的顺利进行.再次，会计制度设计应与企业使用的核算工具相适应。即各单位制定的内部会计管理制度应当体现本单位的实际，也不能生搬硬套书本上或其单位的管理方法和管理模式，必须东本单位3 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 的实际出发，才能是内部会计管理制度适应内部管理要求发挥作用。 (2)要具有普遍性和统一性 内部会计制度是集团、所属公司和公司领导以及所有员工必须执行的企业内部制度，因此，要体现出其设计的特殊性

22、和普遍性，同时，还要强调设计的统一性，这样才能强化出制度的执行力。要坚持民主集中制的设计原则,充分考虑到各个公司和群体的特殊性，保证会计制度普遍性、统一性的有的放矢。 二、企业内部会计控制制度存在的问题及解决对策 目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导,由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看,企业内部会计制度设计的相关理论研究薄弱，财会人员严重缺乏相关知识与技能，企业内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距，因此,建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是会计理论和实务界必须解决的一大

23、问题。本文分析了当前我国企业单位在财务会计上存在的问题，本提出了相关对策。 （一）内部控制制度存在的问题 1.缺乏适应性、科学性和规范性 随着我国市场经济的迅速发展，新的经营体系和管理模式不断涌现，但是随之而来的也有很多新的问题,企业必须要根据自身的经营特点制定合理的内部会计制度,以适应外部环境的不断变化.企业应该根据自身的生产和经营状况、业务处理特点,全面而合理的安排内部各种会计工作，提高会计制度的合理性和科学性,企业只有从自身的实际情况出发，才能制定出合理的内部会计制度的实用性、清晰性、明确性和可操作性，才能有利于企业的日常会计工作。 2.缺乏独立性和权威性 企业内部各种会计机构在实际运作

24、中,却存在着很多不足，一方面，企业内部监督力度不够，导致企业往往因为局部的短期的利益而出现少数人掌控会计权利的现象,主4 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 要表现为一些企业会计工作人员忽视了内部的会计制度，而完全按照上级的意愿进行各种会计操作从而导致会计信息的失真或账实不符的现象;另一方面，由于执法的力度不够，纵容了许多违法乱纪行为，对于相关负责人的责任不追究或者是从轻处理，这严重影响了企业内部会计制度的建立和健全，导致一些会计违规现象频繁发生，屡禁不止. 3.控制制度不健全、不完善 企业内部控制制度是协调企业相关部门和相关工作人员关系,制约经济业务中相关操作的一种制度。合理健全的企业内

25、部控制制度，可以确保企业会计活动的有序进行,保护企业的各种资产和资源，并且可以有效防止并及时纠正各种致企业内部会计违规行为，保证企业会计信息的完整性和真实性。目前，我国部分企业对会计工作的重视力度很低，会计的基础工作比较薄弱，很难有效执行国家的相关法律规定，内部控制制度知识局限于表面，以致企业内部会计工作的秩序混乱，会计信息严重失真。 (二)内部会计控制制度建设的对策 1。健全会计管理机制 所谓企业内部的会计管理机制就是企业的会计工作体系，包括企业相关领导人的会计领导职责、会计部门责任人的职责、会计部门和其他相关部门之间的相互联系等。健全会计机构设置和会计部门负责人的职责加以明确，对企业内部统

26、计部门、财务部门、物资部门等相关部门工作加以分工，互相协调，有效监督，合理考核。 2。完善企业内部会计控制制度 （1)强调授权批准控制 企业各级各相关部门领导应该在职责的范围之内行使相关职权，业务办理人员也应有相应的业务处理职权。企业在制定授权批准制度时，要充分负责人职责范围、批准责任、批准成寻等内容，对于一些日常会计事物的处理，可以采取一般授权批准控制制度，但是，对于相关重大经济业务,必须要实行特定授权批准才能进行相关操作。 （2)强调预算控制 预算涉及到企业经营的整个过程，包括融资、材料的采购、产品生产和销售、再投资等环节，预算制度有其强调预算编制、预算制度的执行、预算分析等操作的规范性和

27、科学性，不仅如此,还要在具体的执行中，不断进行反馈,并及时调整。 （3）强调风险控制 5 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 任何企业的经营都是有风险的，同时，任何经营决策都有不确定性，强调风险控制制度就要每个企业都树立起风险意识，寻找各个风险控制点,加强风险防范和抵御系统，通过一系列的风险预告、风险鉴别、风险分析风险处理等措施，对财务工作及其他工作环节中的风险加以防范和控制。 (4）建立会计监督机制 企业为了保护其资产的安全，提高经营管理效率和控制风险，保证其开展的各项经营活动都符合法律法规，必须建立一系列经营管理方式，即会计监督机制。例如，企业内部稽核制度规定，出纳人员不能兼任会计档案

28、保管、稽核工作；财务印鉴要两个人以上管理;财务电算化处理账务时,须设置操作人员的权限、密码等要求. 3。规范会计业务处理程序 规范业务处理程序主要包括实物资产。货币资金和销售业务方面的处理。对于实物资产，企业应该完善存活的管理、检验、领用和盘点制度；对于货币资金,企业应该按照一定的程序办理货币资金的收付业务，明确资金的收支范围，并加以严格控制，加强银行账户的管理，定期办理存款、提款业务，定期核余额,并加以调整，确保做到帐实相符；对于销售业务，企业应该依据客户设置台账制度,并建立相应的定价控制制度,有效执行折扣、信用和付款等制度,在业务操作中，要正确处理销售和收款等业务。 4.完善企业内部控制环

29、境 任何企业内部控制都是在特定的控制环境中实施并与之相适应。而内部控制环境不但直接影响内部控制的建立,还直接影响内部控制实施的效果，是内部控制的核心。 (1)公司治理结构的完善,有效防止财务造假，会计舞弊等发生.公司治理结构是指股东大会、董事会、监理会、经理层之间形成的权责分配，激励与约束、权力制衡关系。公司治理结构不完善主要表现在股东大会形同虚设、董事会缺乏独立性、监事会功能弱化等.如果公司治理结构不尽人意，互相制衡的机制尚未形成，从而为财务造假、会计舞弊等影响会计信息质量的行为提供了机会。 （2）企业组织结构合理有效提高会计信息质量.组织结构包括企业各个组织单位的形成与性质、相关管理职能和

30、报告关系.它是企业计划、协调和控制经营活动的整体框架，这些职能具体表现在部门之间几个部门职务设置、权限划分、责任界定。合理的组织结构能够快速发现会计核算中出现的问题，有效提高会计信息质量. （3）人力资源管理机制的完善，健全的员工考核机制促进会计核算的质量。一个好的人事政策和实务能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。充分的6 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 调动员工的工作积极性，有效避免会计信息失真。 (三)内部会计控制制度监督机制问题 企业为了保护其资产的安全，提高经营管理效率和控制风险，保证其开展的各项经营活动都符合法律法规，必须建立一系列经营管理方式,即会计监督机

31、制.例如，企业内部稽核制度规定，出纳人员不能兼任会计档案保管、稽核工作;财务印鉴要两人以上管理;财务电算化处理账务时，须设置操作人员的权限、密码等要求。 三、企业内部会计控制制度的发展前景与趋势 建立内部会计控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率,保护财产安全,实现经营方针和目标的有效的工具和手段。也是现代企业治理结构科学化的重要标志就是内部控制制度的建立和有效运行。 （一）会计控制成为企业的内在需要 1.内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面呢。 内部控制方式包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控

32、制、内部审计控制等。内部控制能否真正成为管理的内在需求,是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。 2(会计控制成为企业的内在需求,取决于： （1）企业决策是否依赖于会计信息 (2)企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会 （3)企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性。 3(会计岗位设置中应注意横向与纵向关系上的互相牵制作用 以便于互相监督、互相制约，从而预防发生错误和弊端，做到防患于未然，以保证会计记录的真实与完善。 (二)重视对内控制行为主体“人的控制 7 武汉工程大学邮电与信息工程学院学年论文 1。认得因素，尤其是单位负责人

33、的思想认识、道德水平和综合素质是内部会计控制的关键，在完善的法律法规也只是给企业提供一个框架。 2。如果企业内部出现领导滥用职权、串通舞弊等情况时，内部会计控制的实际效果就会 大打折扣。提高全体员工思想道德和业务素质，是有效实施内部会计控制的组织保证。具体讲,企业应加强对管理者和员工的培训，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、城市、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力. 3.加强企业高级管理人员的教育，是企业负责人认识到自己是保证会计信息的真实、完整的第一责任人,从而加强自我约束;加强对会计人员进行职业道德教育和业务培训。 8 武汉工程

34、大学邮电与信息工程学院学年论文 参考文献 1张苏彤. 高级法务会计教程J（北京:中国政法大学出版社，2007； 2陈慧慧. 法务会计在我国发展的现状和前景J（中国工会财会，2004 3赵红英. 我国法务会计发展存在的问题及对策J（经济研究导刊，2007 4张绪勇. 新企业会计准则下企业内部会计制度设计J（冶金财会，2008 5孙光国。 会计制度设计M(东北：财经大学出版社，2006 6石虹。事论企业内部会计制度设计J(山西经济管理干部学院学报，2006 7陈新玲.关于强化企业内部会计控制的思考J(现代经济信息，2011 8张永杰。洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施J（财会研究，2011 9廖志青.浅谈企业会计内部控制J（民营科技,2011 10戴国俊.浅析内部会计控制J（事业财会，2011 11刘占英.浅谈企业内部会计制度J（冶金财会，2009 9