财务费用构成分析管理控制方案.pdf

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1、财务费用构成分析管理控制方案财务费用构成分析财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业在生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣，以及其他财务费用等。根据上述定义，财务费用的具体构成如表1-12 所示。表 1-12 财务费用构成一览表财务费用明细科目说明财务费用利息支出 企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等利息收入后的净额汇兑损失 企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入，卖出价与记账所采用的汇率之间

2、的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额金融机构手续费 发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外） ， 开出汇票的银行手续费，调剂外汇手续费以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等其他财务费用 企业发生的现金折扣，融资租入固定资产发生的融资租赁费用，为了筹集资金而负担的担保费等说明： 1 “利息支出”这项指标应填报企业利息的总支出，而不是企业会计报表上的利息净支出；2 “其他财务费用” 之“担保费”，若为企业给其他单位做担保所发生的费用，应计入 “管理费用”，而不属于

3、财务费用。192 财务费用管理控制方案有些企业会根据自己的经营现状和发展规划，因投资、 扩展业务而选择负债经营，如向银行借款、发行债券等。由此而产生的利息支出，在企业各项费用支出中的比例越来越大。同时，随着市场经济的不断发展，企业在融资、国际贸易结算、外币兑换、国际金融及投资发行债券的过程中，都需要金融机构的服务。因此， 企业在接受这些服务时所支出的手续费正大幅增长。财务费用管理控制方案一、目的为指导财务部工作人员有针对性地做好财务费用控制工作，确保企业资金产生的利润最大化，特制定本方案。二、适用范围本方案可用来指导开展财务费用日常登记、核算以及控制等工作事项。三、做好财务费用的日常登记工作按

4、财务费用的实际发生情况进行如实登记是做好财务费用核算、加强财务费用控制工作的前提和基础。为了明确统计财务费用的具体支出项目，本公司将利息支出、汇兑损失进行进一步细分，尤其是利息支出。具体如下表所示。财务费用登记与分析表编号：日期：年月项目行次本月数本月累计数上年期间数一、利息支出净额1 1利息支出2 （1）国内长期借款利息支出3 其中：本分子公司并表单位借款利息4 股份公司其他并表单位借款利息5 集团公司及所属单位借款利息6 其他关联单位借款利息7 银行借款利息8 其他借款利息9 （2）外资长期借款利息支出10 （3）应付债券利息11 其中：应付本分子公司并表单位债券利息12 应付股份公司其他

5、并表单位债券利息13 应付集团公司及所属单位债券利息14 应付其他关联单位债券利息15 应付其他债券利息16 （4）短期借款利息支出17 其中：本分子公司并表单位借款利息18 股份公司其他所属单位借款利息19 集团公司及所属单位借款利息20 其他关联单位借款利息21 银行借款利息22 其他借款利息23 2利息收入24 （1）本分子公司并表单位利息收入25 （2）股份公司其他并表单位利息收入26 （3）集团财务公司利息收入27 （4）其他集团公司及所属单位利息收入28 （5）其他关联单位利息收入29 （6）其他外部单位利息收入30 二、汇兑净损失31 1汇兑损失32 2汇兑收益33 财务费用合计

6、34 备注：资本化利息小计35 其中：本分子公司并表单位借款利息36 股份公司其他并表单位借款利息37 集团公司及所属单位借款利息38 其他关联单位借款利息39 银行借款利息40 其他借款利息41 说明： 因本公司“其他财务费用”项目较少，在表中尚未体现出来。四、财务费用的核算公司在发生上述财务费用时，应在“财务费用”科目中进行核算，并可根据本公司的实际情况和核算要求，按费用项目设备明细科目，并对相关费用进行明细核算。具体步骤如下图所示。财务费用业务核算示意图需要说明的是，公司为购建固定资产举借的专门借款所发生的利息支出，按规定应予资本化的部分，应计入“在建工程”、 “制造费用”等科目中，不应

7、再作为财务费用进行核算。五、降低财务费用的对策与措施根据财务费用统计、核算的结果，总会计师可针对各项支出分析财务费用产生的原因，据此制定出降低企业财务费用、处理好财务费用与经营效益之间关系的对策和办法。具体如下。（一）利息支出控制措施1做好资金计划管理与投资决策工作（1）根据公司经营状况，分析资金流向、资金总量和需求总量，评估投资能力，选择能满足规模经济要求的投资项目。（2）根据国家产业政策、现有产业结构特征，选择投资领域。银行存款应付利息库存现金财务费用本年利润说明：以银行存款支付财务费用确认应付利息以库存现金支付财务费用期末结转财务费用（3）加强投资效果的分析、研究，做好投资可行性分析工作

8、。2资金运用应侧重于重点产品和效益产品运用 ABC 分类法将公司现有产品进行分类，并进行区别管理： A 类为利润丰厚的产品，资金供应重点倾斜； B 类为利润较低的产品， 对资金供应加以控制， 以防超储积压；C 类为滞销品，应对资金供应严格审核，以促销库存为主。3量力举债，尽可能利用低成本负债方式（1）科学、合理地确定资金的需求量，预估未来某一时间公司的还债能力。（2）合理研究分析公司的资产负债率，将负债比例控制在一个合理的范围内。（3）对超量的银行借款能还就还，做到勤借勤还。4尽可能压缩产品库存量（1）加强技术创新，不断创新、发展竞争力强和成功的产品。（2）通过科学的市场预测和决策，制订较准确

9、的销售计划，以销定产，结合期初、期末存货水平，合理确定产品生产计划，确保产销平衡。（3）缩短产品生产周期，尽量减少在制品库存量，以使原材料的投入能尽快向产成品转化，以便快速投向市场、收回资金。5加强应收账款催收管理（1）设置信用部门，负责收集客户资信方面的资料，并进行动态评价。（2）建立健全科学的信用政策，尽可能减少应收账款投资，减少坏账损失，加速资金周转。（3）积极组织人员催收货款，改进结算方式。（二）汇兑损失控制措施1根据汇率走势及时调整进出口业务结构（1）当预期人民币汇率会降低时，应减少原材料进口，增加国内采购量，增加产品出口。（2）当预期人民币汇率会走高时，应多进口原材料，增加内销量，减少出口量。2合理选择进出口业务结算使用的货币（1）进口业务尽量使用可兑换货币中的弱势货币，也可采用即期外汇买入的办法。（2）出口业务尽量使用强势货币，在信用证结算方式下可以通过银行押汇提前收回资金。3提前或推迟结算，合理运用外汇理财产品，运用外汇品种组合策略具体内容请参考本书第10 章“汇兑损失控制方案” 。