村集体经济组织会计.ppt

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1、村集体经济组织会计村集体经济组织会计会计是什么？商业语言商业语言是一种以是一种以提供信息为主提供信息为主的管理活动。的管理活动。2会计干什么？v核算v监督v预测、决策、分析、控制 对谁核算和监督？对谁核算和监督？（对象）（对象）经济业务经济业务3会计怎么干？v专门的方法1、建账、建账 2、记账、记账 记账方法记账方法 记账依据记账依据 记账要求记账要求3、报账、报账4第一节 建立账簿v如何建账？v建账依据：v开设账户：v建立账簿体系：村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法5v会计核算和监督的对象：经济业务经济业务 分类分类（经济特征）（经济特征）v 会计要素会计要素 进一步分

2、类进一步分类 会计账户会计账户 会计科目会计科目（p23）村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法建账建账一、建账的依据：一、建账的依据：会计科目会计科目6（一）会计要素（一）会计要素会会 计计 要要 素素静态要素静态要素动态要素动态要素资产资产 p19 p19负债负债 p20 p20所有者权益所有者权益收入收入 p20 p20收益收益 p21 p21费用费用 p21 p21 经经 济济 业业 务务7（）资产要素资产是资产是由过去的交由过去的交易、事项形易、事项形成并由村集成并由村集体经济组织体经济组织拥有或控制拥有或控制的资源，该的资源，该资源预期会资源预期会给其带来经给其带

3、来经济利益。济利益。资产要素流动资产短期投资货币资金非流动资产应收款、内部往来存货农业资产长期投资固定资产现金、银行存款牲畜（禽）资产、林木资产长期股权投资长期债权投资在建工程厂房设备等资产的分类8负负 债债（）负债要素（）负债要素流动流动负债负债非流动非流动负债负债短短期期借借款款应应付付款款应应付付福福利利费费应应付付工工资资长长期期借借款款与与应应付付款款一一事事一一议议资资金金专专项项应应付付款款负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。9资本资本所有者所有者权权 益益（）所有者权益要素（）所有者权益要素本年收益未分配收益收益所有者权所有者权

4、益是所有者在益是所有者在村集体经济组村集体经济组织资产中享有织资产中享有的经济利益，的经济利益，其金额为资产其金额为资产减去负债后的减去负债后的余额，包括资余额，包括资本、公积公益本、公积公益金、未分配收金、未分配收益等益等 未分配收益未分配收益公积公益金公积公益金10（）收入要素收入是在收入是在销售商品、提销售商品、提供劳务及让渡供劳务及让渡资产使用权等资产使用权等日常活动中及日常活动中及政府补助等所政府补助等所形成的经济利形成的经济利益的总流入。益的总流入。经营收入发包及上交收入补助收入收收入入 其他收入农业税附加返还收入11（）费用要素费用是村费用是村集体经济组织集体经济组织为销售商品、

5、为销售商品、提供劳务等日提供劳务等日常经营活动所常经营活动所发生的各种经发生的各种经济利益的流出。济利益的流出。经营支出管理费用其他支出费费用用 销售成本、劳务成本、维修费、运销售成本、劳务成本、维修费、运输费、保险费、产役畜的饲养费用输费、保险费、产役畜的饲养费用及其成本、经济林木投产后的管护及其成本、经济林木投产后的管护费用及其成本摊销等费用及其成本摊销等12（）收益要素收益是指村收益是指村集体经济组织集体经济组织在一定会计期在一定会计期间的经营成果，间的经营成果，是当年实现的是当年实现的各项收入扣除各项收入扣除应由当年收入应由当年收入补偿的各项费补偿的各项费用支出后的余用支出后的余额。额

6、。收益收益=经营收益经营收益+农业税农业税附加返还收入附加返还收入+补助收入补助收入+其他收入其他收入-其他支出其他支出经营收益经营收益=经营收入经营收入+发发包及上交收入包及上交收入+投资收益投资收益-经营支出经营支出-管理费用管理费用13资资金金负债负债所有所有者权者权益益资产资产资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道会计等式（会计要素之间的联系）会计等式（会计要素之间的联系）第一等式：资产第一等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益静静态态等等式式，是是设设置置账账户户、复复式式记记账账、试试算算平平衡衡、编编制制资资产产负负债债表表的的理理论论依依据据。14动态等式

7、，编制收益及收益分配表的理论基础。动态等式，编制收益及收益分配表的理论基础。费用费用收益收益收入收入 第二等式：收入费用收益第二等式：收入费用收益会计等式（会计要素之间的联系）会计等式（会计要素之间的联系）15会计等式各期间的转化表现形式：会计等式各期间的转化表现形式：月初（即某月月初（即某月1 1日）日）资资 产产=负负 债债+所有者权益所有者权益（100000=20000+80000100000=20000+80000）期间（即某月期间（即某月1 1日至月末）日至月末）收入收入-费用费用=收益收益 （60000 30000=3000060000 30000=30000）月末月末 资产资产=

8、负债负债+所有者权益所有者权益+收益收益 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 会计等式之间的关系会计等式之间的关系 经济业务的发生不影响会计等式的平衡关系。经济业务的发生不影响会计等式的平衡关系。在任何时点资产总在任何时点资产总额总是等于负债加所有者权益总额。额总是等于负债加所有者权益总额。16（二）会计科目（二）会计科目v会计科目的分类：会计科目的分类：五大类：五大类：科目表科目表p22-23p22-23 类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类现金、银行存款、应收款、库存物资、现金、银行存款、应收款、库存物资、固定资产固定资产负债类负债类短期借款、应付款、应付

9、工资、应付短期借款、应付款、应付工资、应付福利费、一事一议资金、长期借款与福利费、一事一议资金、长期借款与应付款、专项应付款应付款、专项应付款所有者所有者权益类权益类资本、公积公益金、本年收益、收益资本、公积公益金、本年收益、收益分配分配成本类成本类生产成本生产成本损益类损益类经营收入、发包及上交收入、补助收经营收入、发包及上交收入、补助收入、其他收入、经营支出、管理费用、入、其他收入、经营支出、管理费用、其他支出其他支出会计科目表17v会计科目的分级：会计科目的分级：总分类科目总分类科目 明细科目明细科目（二）会计科目（二）会计科目总分类科目明细分类科目应付款按债权人名称红光村海天厂18会计

10、科目会计科目+账户账户村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法建账建账会计账户会计账户定义：定义：是指根据会计科目是指根据会计科目开设的，用来连续、开设的，用来连续、系统、分类记录和反系统、分类记录和反映会计要素变动情况映会计要素变动情况的一种的一种专用工具专用工具。二、开设账户二、开设账户19v会计科目与会计账户的会计科目与会计账户的联系与区别：联系与区别：v1 1、两者的联系、两者的联系 两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口两者都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户

11、的依据；账户是会计科目的具体运用。账户的依据；账户是会计科目的具体运用。v2 2、两者区别、两者区别 会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济业会计科目仅仅是账户的名称，只能表明某项经济业务内容，不存在结构问题；账户则具有一定的格式和结务内容，不存在结构问题；账户则具有一定的格式和结构，以便记录和反映某项经济内容的增减变化和结果。构，以便记录和反映某项经济内容的增减变化和结果。v 实际工作中，对会计科目和账户往往不加区分，而是实际工作中，对会计科目和账户往往不加区分，而是相互通用。相互通用。村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法建账建账二、开设账户二、开设账户20 账户的基

12、本结构由三部分组成：账户名称、账户方向和账户余额。账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容；账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。日日期期凭凭证证号号数数摘摘要要增增加加方方减减少少方方余余额额现金账户名称账户方向账户金额（）账户的基本结构二、开设账户二、开设账户21 账户基本结构的简化形式“T”形账户 为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账

13、户性质。账户名称账户名称右方右方左方左方22（）账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额：1 00000本期增加额：50000 40000本期减少额：60000 本期增加发生额：90000期末余额 130000本期减少发生额：60000 期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额23三、建立账簿体系三、建立账簿体系村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法建账建账v建哪些账？建哪些账？如何启用？如何启用？账簿的外表

14、形式账簿的外表形式 和账页格式和账页格式v现金、银行日记账现金、银行日记账 出纳人员出纳人员 填启用表填启用表 登期初余额登期初余额 订本账订本账 银行账须登开户银行与账号银行账须登开户银行与账号 三栏式三栏式v总分类账总分类账 会计人员会计人员 填启用表填启用表 登期初余额登期初余额 订本账订本账 须选择余额方向须选择余额方向 三栏式三栏式v明细分类账明细分类账 会计人员会计人员 填启用表填启用表 登期初余额登期初余额 活页账活页账 须选择余额方向须选择余额方向 三栏式三栏式 数量金额式明细账须登数量、单价数量金额式明细账须登数量、单价 数量金额式数量金额式24（）建立日记账（）建立日记账登

15、记启用登记表设置账页格式三栏式登记现金、银行存款账户期初余额外表形式订本式25 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应

16、办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写清交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。26三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记20

17、04 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库存现金日记账库存现金日记账27（）建立总账（）建立总账登记启用登记表登记科目索引表设置各总账账户三栏式账页登记各账户期初余额外表形式订本式28 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金110长期借款402银行存款411一事一议基金453应账款712资本504库存物资1013公积公益金535固定资产

18、1414本年收益606累计折旧1815收益分配657应付款2216生产成本708应付工资2517经营收入759应付福利费2818经营支出80在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。29 总账账页格式2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000库存物资总分类账30（3）建立明细账）建立明细账登记启用登记表登记科目索引表选择账页格

19、式设置各明细账账户登记各明细账户期初余额外表形式活页式、卡片式31三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。32数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日

20、逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如库存物资明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100库存物资明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克33多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年

21、凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算34一、记账原理：复式记账原理一、记账原理：复式记账原理村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法v复式记账概念复式记账概念 复式记账以复式记账以资产与权益平衡关系资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每作为记账基础，对于每一笔经济业务，都以一笔经济业务，都以相等的金额相等的金额，同时同时在在两个或两个以上两个或两个以上的的账户中相互联系地进行登记的一种

22、记账方法。账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。关键：关键：复复 （来龙去脉）（来龙去脉）v经济业务分析练习经济业务分析练习 P32 P32、3535 35二、记账方法：借贷记账法二、记账方法：借贷记账法村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法v记账符号：记账符号：“借借”、“贷贷”v账户结构：账户结构：v记账规则：以记账规则：以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”v试算平衡：借贷自动平衡（发生额、余额）试算平衡：借贷自动平衡（发生额、余额）36v（一）记账符号（一）记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”为记账符号，分别为记账符号，分

23、别作为账户的左方和右方。作为账户的左方和右方。村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法二、记账方法：借贷记账法二、记账方法：借贷记账法37（二）账户结构（二）账户结构v1、基本结构、基本结构 账户分为左、右两方，左方为借方，右方为贷方账户分为左、右两方，左方为借方，右方为贷方 至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于账户的性质账户的性质v 在借贷记账法下，一般在借贷记账法下，一般“借借”表示资产、费用的增加表示资产、费用的增加 和权益的减少；和权益的减少；“贷贷”表表 示资产、费用的减少和权益、示资产、费用的减少和权益、收

24、入的增加。收入的增加。注意注意:在借贷记账法下，还可按管理需要合并设置在借贷记账法下，还可按管理需要合并设置双重性质双重性质的账户，该类账的账户，该类账户可以根据期末余额的方向，来确定账户的性质。如期末余额在借方，反户可以根据期末余额的方向，来确定账户的性质。如期末余额在借方，反映债权性质；如果期末为贷方余额，反映债务性质。例：映债权性质；如果期末为贷方余额，反映债务性质。例：“内部往来内部往来”村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法二、二、记账方法：记账方法：借贷记账法借贷记账法38资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 确立账户结构的

25、理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少增加增加（二）账户结构（二）账户结构39(1)资产类账户结构资产类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方

26、发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。40资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例村组织用银行存款村组织用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额6000041(2)负债类账户结构负债类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本

27、期贷方发生额 期末余额期末余额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额42负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额15000043(3)所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 借

28、借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额44所有者权益类账户应用举例所有者权益类账户应用举例例例将公积公益金将公积公益金10000元转作资本。元转作资本。10000公积公益金公积公益金借借 贷贷资本资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额11000045(4)成本类账户结构成本类账户结构期初余额期初余额 本期

29、增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本46本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。(5)损益类收入账户结构损益类收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期

30、贷方发生额本期贷方发生额 本年收益本年收益借借 贷贷收入收入47损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年收益本年收益借借 贷贷费用费用48v例：例：账户名称账户名称 期初余额期初余额 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 期末余额期末余额 应收款应收款 7000 4000？5000 固定资产固定资产 300000？60000 380000 内部

31、往来内部往来 18000 5000 9000？内部往来内部往来 12000 4000 8000？（二）账户结构（二）账户结构贷方贷方借方借方49二、记账方法：借贷记账法二、记账方法：借贷记账法v（三）（三）记账规则记账规则:“:“有借必有贷有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”账户登记方向 账户登记金额村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法v经济业务分析练习经济业务分析练习 P35、3250（四）试算平衡（四）试算平衡 指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记检查所有账户记录是否正确录是

32、否正确的一种方法。的一种方法。在在实实际际工工作作中中，账账户户记记录录的的试试算算平平衡衡，一一般般是是在在期期末末通通过过编编制制试试算算平平衡衡表表进进行行的的，是是期期末末对对账账的的主主要要方方式式之之一一，第第三三节将介绍。节将介绍。村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法二、二、记账方法：记账方法：借贷记账法借贷记账法经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。51（四）

33、试算平衡（四）试算平衡发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期 =全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。52（四）试算平衡（四）试算平衡 余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方余额合计数 贷方余合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷

34、方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益53？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账方法记账方法三、会计分录三、会计分录对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明指明应记账户名称应记账户名称、方向方向、金额金额的记录就是会计分录的记录就是会计分录。54编制会计分录的方法与步骤编制会计分录的方法

35、与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例村组织向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 5000055会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格

36、写及借贷方金额错开一格写v经济业务账务处理练习：经济业务账务处理练习：P35、3256 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类会计分录的种类借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：库存物资 60000贷：银行存款 58000 现金 200057 借贷记账法的运用第三部分 村集体经济组织经济业务核算 P75-18658第三节 记账依据村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法原始凭证（法律效力）原始凭证（法律效

37、力）会计凭证会计凭证记账凭证（记账依据）记账凭证（记账依据）59经经 济济业业 务务记录填填 制制 程程序序：经济 业 务发 生 时取 得 或填制主主要要用用途途：进行会计核算的原始资料和主要依据主主要要内内容容：证明经济业务的具体内容和完成情况原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据原始凭证原始凭证60原始凭证原始凭证村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据类型类型 p38 61原始凭证原始凭证的基本内容的基本内容原始凭证

38、的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章附件村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据62张方原始凭证填制举例原始凭证填制举例2004年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例例红星公司红星公司6 62002004 45 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据原始凭证原始凭证v取得与填制基本规范取得与填制基

39、本规范 p38-41v 1、2、3、4、63原始凭证原始凭证村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据审核审核 p41 1 1、真实性、合法性、真实性、合法性 2 2、完整性、准确性、完整性、准确性审核后该怎么处理呢？对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。64v错误原始凭证的处理错误原始凭证的处理 p41 p41v金额错误金额错误 原出具单位重开，不得更正原出具单位重开，不得更正v其他错误其他错误 原出具单位重开或更正，更正的加章原出具单位重开或更正，更正的加章v特殊情况特殊

40、情况 “作废作废”，重填，重填v常见格式与使用说明常见格式与使用说明 p42-45 p42-45v 1-7 1-7村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据原始凭证原始凭证65记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制程序：根据原始凭证主要内容：会计分录主要用途：登记账簿依据填制村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据66记账凭证的格式和内容记账凭证的格式和内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期

41、经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据67 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张摘摘 要要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金金 额额总账总账科目科目明细明细科目科目总账总账科目科目明细明细科目科目十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分合合 计计财务主管 记账 出纳 复核 制单2004年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例200465固定资产银行存款1000000￥10000003王平村集体组织会计核算的基本方法村

42、集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据记账凭证记账凭证编制基本规范编制基本规范 p47-48 1、2、3、4、5、6、7、68记账凭证记账凭证村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据错误记账凭证的更正错误记账凭证的更正 p49审核审核 p48 1 1、真实性、合法性、真实性、合法性 2 2、完整性、准确性、完整性、准确性科目汇总表科目汇总表 p49-51v经济业务记账凭证练习：经济业务记账凭证练习：P35、3269会计凭证的整理会计凭证的整理村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法-记账依据记账依据原始凭证的整理：1、2、3、4记账凭证的

43、整理：1、2、70第三节 记账要求v如何登记账簿？v登错了账应如何更正？v期末如何结账？村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法71一、登记账簿一、登记账簿v现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账的登记的登记v出纳员记账 依据：审核无误的记账凭证v登记内容及方法P54 1、2、3、4、5、6v日清月结村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账要求72登记账簿登记账簿-现金日记账现金日记账 现金日记账2006年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号31借850.00业务1：3月19日，从银行提取现金1000元，备用。19 付 3 提取现金

44、银行存款 1000.00 借 1850.0073登记账簿登记账簿-现金日记账现金日记账 现金日记账2006年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号31借850.00业务2：3月21日，购买办公用品，发票上记载金额为600元。以现金支付。19 付 3 提取现金 银行存款 1000.00 借 1850.0021 付 4 购买办公用品 管理费用 600.00 借 1250.0074一、登记账簿一、登记账簿v总账总账的登记的登记v会计人员记账 依据：审核无误的科目汇总表v登记内容及方法：P55 1、2、3v明细账明细账的登记的登记v会计人员记账 依据：审核无误的记账凭证 及所附的原始凭证

45、v登记内容及方法：P56 1、2、3村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账要求75登记账簿登记账簿-库存物资明细账库存物资明细账 库存物资明细账化肥的结存数量为40袋，单位成本为80元。2006年凭证编号摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31略 40803200业务1：5日，用银行存款购入化肥50袋，单价85元，化肥已验收入库。业务2：12日，领用化肥60袋。5 转1 略 50 85 4250 9012 转2 略 60 3076一、登记账簿一、登记账簿v总账与明细账总账与明细账的的平行登记平行登记v总账总账与与明细账明细账之间的关系之间的关

46、系v统驭 从属v总账与明细账平行登记的要点总账与明细账平行登记的要点v依据相同v方法一致v金额相等v同期登记村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账要求77登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范认真审核会计凭证认真审核会计凭证 各项内容填列齐全各项内容填列齐全 做好登账标识做好登账标识 登账用笔要求登账用笔要求 书写适当留格书写适当留格 账页连续登记账页连续登记 结出余额标明方向结出余额标明方向 账页结转过次承前账页结转过次承前 不得涂改、挖补、刮擦不得涂改、挖补、刮擦 村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账要求一、登记账簿一、登记账簿记

47、账金额单位：元记账金额单位：元数量单位按规定数量单位按规定 实行电算化实行电算化 定期打印定期打印 78记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿。王平登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范村集体组织会计核算的基本方法村集体组织会计核算的基本方法记账要求记账要求79文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借

48、贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 库存物资总分类账1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 57 9 0 01 3 4 57 9 0 0不正确的书写方法登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范80记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利

49、 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005000表示村组织的亏损。登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范81记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。登记账簿的规则登记

50、账簿的规则登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范82 会计科目：库存物资会计科目：库存物资 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：库存物资会计科目：库存物资 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管记账人员登记账簿的基本规范登记账簿的基本规范8