四节利润教案.ppt

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1、四节利润 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望第十九章收入、费用、成本 和利润 本章阐述了收入的会计核算费用的会计核算成本的会计核算利润的会计核算利润分配的会计核算第四节 利润一、利润的构成一定会计期间的经营成果，衡量企业优劣的标志（一）营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润利润总额-所

2、得税费用第四节 利润 1、营业外收入 2、营业外支出 3、所得说费用 4、投资收益 5、资产减值损失 6、本年利润 7、利润分配二、账户设置第四节 利润1、取得罚款收入借：银行存款 贷：营业外收入三、营业外收入、营业外支出的核算2、支付违约金借：营业外支出 贷：银行存款 第四节 利润四、所得税费用资产负债表债务法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额第四节 利润1、计算所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税2、实际缴纳借：应交税费应交所得税 贷：银行存款3、结转借：本年利润 贷：所得税费用第四节 利润【例】按税法规定，企业2008年业务招待费可开支80 000元，但全年实

3、际发生的业务招待费为120 000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为2 000 000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。第四节 利润纳税调整数=120 000-80 000=40 000应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =2 000 000+40 000-0 =2 040 000应交所得税=2 040 000 25%=510 000第四节 利润1、借：所得税费用 510 000 贷：应交税费应交所得税 510 0002、实际缴纳借：应交税费应交所得税 510 000 贷：银行存款 510 0003、结转借：本年利润 510 000 贷：所得税费用 510 000第四节 利润1、结转收入类借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润五、本年利润的会计核算第四节 利润2、结转费用类借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失第四节 利润盈利 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 亏损 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润3、转入利润分配ENDThanks!