固定资产加速折旧企业所得税政策专项培训.ppt
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1、固定资产加速折旧企业所得税政策专项培训 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望 在2015年所得税汇缴时发现,莱西市相当一部分企业未享受到固定资产加速折旧的所得税优惠,经调查分析原因,是企业会计对固定资产加速折旧的所得税政策理解不透,特别是对如何备案不明白,等等原因造成了未享受到该项优惠,为保证税收优惠落实到每一户纳税人,我们制作了固定资产加速折旧所得税政策专项培训课件,希望对广大纳税人准确享受国家优惠政策有所帮助。当前,制约制造业投资的关键问题是企业资金
2、紧张。今年以来,制造业投资增速有所下滑,企业自身投资能力不足、外部融资成本高等因素制约了企业转型升级。在此情况下,需要尽快为制造业注入流动性,促进技术革新、产业升级,向中高端水平迈进。为此,国务院决定,进一步完善固定资产加速折旧政策.一、固定资产加速折旧政策的背景一、固定资产加速折旧政策的背景通过进一步完善固定资产和研发仪器设备加速折旧政策,减轻企业投资初期的税收负担,改善企业现金流,调动企业提高设备投资、更新改造和科技创新的积极性。这是一项既利当前、更惠长远的重大举措,对于提高传统产业竞争力,增强经济发展后劲和活力,实现提质增效升级和持续稳定增长,促进就业,完善我国支持企业创新的税收政策体系
3、等都具有重要意义。国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务国家税务总局公告总局公告20142014年第年第6464号号)根据财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税201475号)的规定,完善固定资产加速折旧企业所得税政策有如下内容:1、对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业,2014年1月1日后新购进的固定资产,可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、
4、固定资产加速折旧政策的主要内容二、固定资产加速折旧政策的主要内容对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。3、对所有企业持有的单位价值不超过5000元的固
5、定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。为增强税收优惠政策的确定性,公告规定,六大行业具体按照国家统计局国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)执行。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码,从其规定。国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)到网上查询即可。三、六大行业划分标准享受加速折旧税收优惠政策的六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务,其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。四、六大行业企业享受加速折旧政策的口径四、六大行业企业享受加速折旧政策的口径为使这项优惠政策真正落实到国家鼓励的行业企
6、业,考虑到企业多业经营的情况,在认定六大行业企业时,使用收入指标来界定。在实际执行中,应注意以下几点:第一,收入口径为收入总额,引用了企业所得税法第六条所称的收入总额的概念,避免在计算比例时引发歧义。第二,在计算时应使用固定资产开始用于生产经营当年的数据。第三,企业在生产经营过程中,收入占比可能发生变化,为了简便可行,应以固定资产开始用于生产经营当年的数据为准,以后发生变化的,也不影响企业享受优惠政策。此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产”的范围,包括以下几项:1、房屋、建筑物;2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备;3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等;4、飞机、
7、火车、轮船以外的运输工具;5、电子设备。五、六大行业企业享受固定资产加速折旧政策的固定资产范围加速折旧政策中规定的适用于所有企业的优惠政策,小型微利企业只要符合条件都可以享受。此外,考虑到小型微利企业普遍存在研发和生产共用仪器、设备的情况,公告特别规定,对六大行业中的小型微利企业2014年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。六、加速折旧政策对小型微利企业的特别优惠六、加速折旧政策对小型微利企业的特别优惠单位价值超过100万元的,允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限
8、,或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。享受加速折旧企业所得税优惠政策中的小型微利企业,是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。七、享受加速折旧优惠政策的小型微利企业七、享受加速折旧优惠政策的小型微利企业的标准的标准这里“新购进”中的“新”字,只是区别于原已购进的固定资产,不是规定非要购进全新的固定资产,即包括企业2014年以后购进的已
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