东利机械：2019年1月1日至2021年12月31日财务报表及审计报告.docx

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1、保定市东利机械制造股份有限公司 2019年度、2020年度、2021年度合并审计报告第 页共107页 3目录、审计报告、财务报表（一）合并及母公司资产负债表第1一5页第6一13页第6一7页第 页共107页 3（二） 合并及母公司利润表“第8页（三） 合并及母公司现金流量表庵0事0事0 0 0生0 第9页（四） 合并及母公司所有者权益变动表“ “第10一13页、财务报表附注，“第14一1 07页天亻恚会讠十丿軍事务兯斤Pan-China Certified Public Accountants审计报告天健审20227一121号保定市东利机械制造股份有限公司全体股东：、审计意见我们审计了保定市东利

2、机械制造股份有限公司（以下简称东利股份公司）财务报表，包括2019年12月31日、2C20年12月31日、2021年12月31日的合并及母公司资产负债表，2019年度、2020年度、2021年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了东利股份公司2019年12月31日、2020年12月31日、2021年12 月31日的合并及母公司财务状况，以及2019年度、2020年度、2021年度的合并及母公司经营成果和现金流量。、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计

3、准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于东利股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。公正、关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2019年度、2020年度、 2021年地址：杭州市江干区钱江路1366号华润大厦B座务实 1 Add: Block B, China Resources Building, 1366 Qianjiang Road, Hangzhou, China 网址：度财务报表审计最为重要

4、的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。（一）收入确认 I.事项描述相关会计期间：2019年度、2020年度、2021年度相关信息披露详见财务报表附注三（二十）及五二）1所述。东利股份公司的营业收入主要来自于汽车零部件、石油阀门零部件的研发、生产和销售。2019年度、2020年度、2021年度营业收入金额分别为 383，165，730，65元、386，580，961，34元、483，769，46L 44元。由于营业收入是东利股份公司关键业绩指标之一，可能存在东利股份公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固

5、有风险。因此，我们将收入确认作为关键审计事项。2审计应对针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括： (1)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；（2）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；（3）对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、签收单、提货报告；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、销售发票、出口报关单、货运提单、到货交付单等支持性文件；团对主要客户进行实地走访和视频询问核查，确认相关业务合作情况；（5）结合应收账款函证，以

6、抽样方式向主要客户函证报告期内销售额；（6）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认：（7）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。（二）应收账款减值 1.事项描述2相关会计期间：2019年度、2020年度、2021年度相关信息披露详见财务报表附注三（九）及五（一）2所述。截至2019年12月31日，东利股份公司应收账款余额为54，696，877，92元，坏账准备为2，737，66L 41元，账面价值为人民币51，959，216，51元；截至2020 年12月31日，东利股份公司应收账款余额为83，339，16983元，坏账准备为 4，166

7、，95 & 52元，账面价值为人民币79，172，2 1 L 31元；截至2021年12月31 日，东利股份公司应收账款余额为82，701，77012元，坏账准备为4，136，789，82 元，账面价值为人民币78，564，980，30元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因

8、此我们将应收账款减值作为关键审计事项。2，审计应对我们实施的主要审计程序包括： (1)了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；（2）复核以前年度己计提坏账准备的应收账款的后续实际核销情况，评价管理层过往预测的准确性；（3） 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性：根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前赡性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否

9、准确；（4） 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性：3（5） 对重要应收账款余额执行独立函证程序；（6） 检查与应收账款减值相关的信息是否己在财务报表中作出恰当列报。四、管理层和治理层对财务报表的责任管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估东利股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。东利股份公司治理层（以下简称治理层）负责监督东利股份公司的财

10、务报告过程。五、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：（一） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表

11、审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现山于错误导致的重大错报的风险。（二） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。=）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理4（四） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对东利股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披

12、露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致东利股份公司不能持续经营。（五） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。（六） 就东利股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性

13、的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对2019年度、2020年度、 2021年度财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。天健厶合伙）中国注册会计师：（项目合伙人）中国注册会计师：二O二二年三月三十日5第 页共107页 70拿000:,000 0 0:0OC000:00000g4:0Q(: 靆褻=晷:才墨亡1盞盈:9一一ft-6一品868-9

14、-89970鳶-69一00000-000-0一一99一品-6 -09一鳶第二新二6一90二9-8第89一9一-一=第 一 一9909 2二一68第g-一92 99806-699896一、68、fia 一-99一 、0啼-6耳-三2、9-t66-09 -一a77.-三、970、-9 -69一00000000-0一一82T90-6第-0一296 889一-6一、98- 二一ga09、一0-三?,0一 9-三一一666- 二新0-一99-69二一7,6-一99-08(L609R99= 9第第9 -897;当 、-第96一二新7-69一00000-000-0一一60886-言一三三26、- 676、-

15、 683導9 二第 00000-0卑-6一960RG1009二80一-第工、00-90二9880二一-6一、97,0、2769一00000-0000一一76、60-088 76、-60009一】-06-一86一、-9洋-900000-00 3-二90一一第=一aoa新9986787 7 一6 一97.7,-69一00000000-0一一一80 669一新一 69一二96967-662-09一 69090手一-一7T66 尋66 6=-一、9二9 69100000000-三一、09-8一=5一 69一0 一88741 0 62一(望処 )00000三一2:一66-一 0一三夛三、一三一、876三

16、98、9二一第0一1114机械制造股份有限公司表附注2021年12月31日金额单位：人民币元一、公司基本情况保定市东利机械制造股份有限公司（以下简称公司或本公司）前身系保定市东利机械制造有限公司（以下简称东利有限公司），东利有限公司系由王征、常荣英共同出资组建，于 1998年9月25日在保定市工商行政管理局登记注册，取得注册号为1306002000206的企业法人营业执照。东利有限公司成立时注册资本50万元。东利有限公司以2014年8月31日为基准日，整体变更为股份有限公司，于2014年12月1日在保定市工商行政管理局登记注册，总部位于河北省保定市。公司现持有统一社会信用代码为91130600

17、700921230H的营业执照，注册资本Il，000万元，股份总数11，000万股（每股面值1元）。本公司属汽车制造行业。主要经营活动为汽车零部件、石油阀门零部件及其他产品的研发、生产和销售。产品主要有：汽车零部件、石油阀门零部件。本财务报表业经公司2022年3月30日第三届第十次董事会批准对外报出。本公司将山东阿诺达汽车零件制造有限公司、Dongli Deutschland GmbH和Dongli USA Inc. 3家子公司纳入报告期合并财务报表范围，情况详见本财务报表附注六之说明。、财务报表的编制基础（一） 编制基础本公司财务报表以持续经营为编制基础。（二） 持续经营能力评价本公司不存在

18、导致对报告期末起12个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。、重要会计政策及会计估计重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产折旧、使用权资产折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。14蔗会计事每台霄16一）遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。（二）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。本财务报表所载财务信息的会计期间为2019年1月1日起至2021年12月31日止。（彐营业周期公司经营业务的营业周期较短，以12个月作为资产和负债的

19、流动性划分标准。（四） 记账本位币采用人民币为记账本位币。（五） 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1.同一控制下企业合并的会计处理方法公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。2，非同一控制下企业合并的会计处理方法公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先

20、对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。（六） 合并财务报表的编制方法母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照企业会计准则第33号一一合并财务报表编制。（七） 现金及现金等价物的确定标准列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值变动风险很小的投资。（八） 外币业务和外币报表折算第1

21、5页共107页I.外币业务折算外币交易在初始确认时，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算为人民币金额。资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价值计量的外印非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他综合收益。2，外币财务报表折算资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发

22、生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。（九）金融工具1.金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下三类：(l)以摊余成本计量的金融资产巛2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融负债在初始确认时划分为以下四类：(I)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；（2）金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债；（3）不属于上述（I)或（2）的财务担保合同，以及不属于上述（I)并以低于市

23、场利率贷款的贷款承诺；（4）以摊余成本计量的金融负债。2金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件(l)金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方氵去公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照企业会计准则第14号一一收入所定义的交易价格进行初始计量。（2）金融资产的后续计量方法16

24、 共18I)以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。2） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。3） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的

25、除外）计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。4） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。（3）金融负债的后续计量方法1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

26、金融负债的公允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金触负债产生的其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。2） 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债按照企业会计准则第23号一一金融资产转移相关规定进行计量。3） 不属于上述1)或2）的财务担保合同，以及不属于上述1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：按照金融工

27、具的减值规定确定的损失准备金额；初始确认金额扣除按照企业会计准则第14号一一收入相第17页共107页19关规定所确定的累计摊销额后的余额。4）以摊余成本计量的金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。（4）金融资产和金融负债的终止确认1)当满足下列条件之一时，终止确认金融资产，收取金融资产现金流量的合同权利己终止；金融资产己转移，且该转移满足企业会计准则第23号一一金融资产转移关于金融资产终止确认的规定。2）当金融负债（或其一部分）的现时义务己经解除时，相应终止确认该金融负债（或该

28、部分金融负债）。3金融资产转移的确认依据和计量方法公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金鬲虫资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(I)未保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；（2）保留了对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。金资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期

29、损益：(I)所转移金融资产在终止确认日的账面价值；（2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。转移了金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；2）终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变

30、动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。4 金融资产和金融负债的公允价值确定方法公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相共20关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：（1）第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；（2） 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等；（3） 第三层次输

31、入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。5、金融工具减值(1)金融工具减值计量和会计处理公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。预期信用损失，是

32、指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的己发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。对于购买或源生的己发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。对于由企业会计准则第14号一一收入规范的交易形成的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日

33、评估其信用风险自初始确认后是否己经显著增加。如果信用风险自初始确认后己显著增加，公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备：如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否己显著增加。于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的亻=口亠用风险自初始确认后并未显著增加。公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当

34、以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值：对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。（2） 按组合评估预期信用风险和计量预期信用损失的金融工具确定组合的依据计量预期信用损失的方法其他应收款一一账龄组合账龄参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来12个月内或

35、整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。其他应收款一一合并范围内关联往来组合客户类型参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞囗和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。（3） 按组合计量预期信用损失的应收款项及合同资产1)具体组合及计量预期信用损失的方法项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法应收银行承兑汇票票据类型参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失应收商业承兑汇票票据类型参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收商业承兑汇票

36、账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失应收账款一一账龄组合账龄参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用共22项 目确定组合的依据计量预期信用损失的方法损失率对照表，计算预期信用损失应收账款一一合并范围内关联往来组合客户类型参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失2）应收账款一一账龄组合、应收票据一商业承兑汇票的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表账龄应收票据一商业承兑汇票预期信用损失率（）应收账款预期信用损失率（）1年以内（含，下同）5，005

37、001一2年100010002一3年500050003年以上10000100006、金融资产和金融负债的抵销金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1)公司具有抵销己确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；（2）公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。（十）存货I.存货的分类存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2发出存货的计价方法

38、发出存货采用月末一次加权平均法。3存货可变现净值的确定依据资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有共23合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。4存货的盘存

39、制度存货的盘存制度为永续盘存制。5，低值易耗品和包装物的摊销方法(1)低值易耗品按照一次转销法进行摊销。（2）包装物按照一次转销法进行摊销。（十一）合同成本与合同成本有关的资产包括合同取得成本和合同履约成本。公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。如果合同取得成本的摊销期限不超过一年，在发生时直接计入当期损益。公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：I.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因

40、该合同而发生的其他成本；2，该成本增加了公司未来用于履行履约义务的资源；3该成本预期能够收回。公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本，公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失。以前期间减值的因素之后发生变化，使得转让该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本高于该资产账面价值的，转回原己计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面

41、价值。（十二）长期股权投资l.共同控制、重大影响的判断按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权共24的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。2投资成本的确定(1)同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整

42、资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。公司通过多

43、次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：1)在个别财务报表中，按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。2）在合并财务报表中，判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资

44、方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。（3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；以债务重组方式取得的，按企业会计准则第12号一一债务重组确定其初始投资成本：以非货币性资产交换取得的，按企业会计准则第7号一一非货币性资产交换确定其初始共25投资成本。3，后续计量及损益确认方法对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算。4通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法（1） 个别财务报表对

45、处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权，对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，按照企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量的相关规定进行核算。（2） 合并财务报表1） 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且不属于“一揽子交易”的在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，冲减留存收益。丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。2） 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权，且属于“一揽子交易”的将各