初级会计职称《经济法基础》试题及答案解析.docx

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1、2008年初级会计职称经济法基 础试题及答案解析(1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元,公司按规定向海关缴纳了 关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关 完税凭证。(2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。(3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当 月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类 消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为30%,关税税率为25% o要求：(1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。(2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆 品应缴纳的消费

2、税税额。(3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应 代收代缴的消费税税额。参考答案：(1)关税=完税价格x税率=112*25%=28(万元）组成计税价格=（完税价格+关税） （1消费税 税率）=（112+28） - （1-30%） =200 （万元） 进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格x消费 税税率=200*30% =60 （万元）（2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费 税税=75*30% =225 （万元）（3）组成计税价格=（材料成本+加工费） （1-消费税税率)=(86+5) + (1-30%) = 130 （万元）委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税= 组成计税价格X消费税税率

3、= 130x30%=39 （万元）试题点评：本题的难度不大，属于纯计算消费税 的问题，消费税组成计税价格公式的准确记忆是 本题计算正确的关键。难度不大，应该拿分。【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第1题 涉及到的知识点一样。2中国公民张某2007年12月取得以下收入:（1）全年一次性奖金21600元（张某当月工资 薪金所得高于税法规定的费用扣除额，并且已由 单位代扣代缴个人所得税）。(2)为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18000元。(3)购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入15000元。(4)股票转让所得20000元。(5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付

4、转让税费5万元，该套住房购买价为 80万元,购买时间为2002年6月份并且是惟一 的家庭生活用房。已知：(1)工资、薪金所得适用的个人所得税税率表级数全月应纳税所得额税率()速算扣除数1不超过500元的5 02超过5002000元的部分10 253超过20005000元的部分15 1254超过500020000元的部分20 3755超过2000040000元的部分25 13756超过4000060000元的部分30 33757超过6000080000元的部分35 63758 超过 80000100000 元的部分 40 103759超过100000元的部分45 15375(2)劳务报酬所得、财

5、产转让所得、偶然所得适用的个人所得税税率均为20%o 要求:（1）分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。（2）计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。参考答案：（1）全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额=2160012=1800 （元） 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用 的税率为10%,速算扣除数为25。该笔奖金应缴纳的个人所得税为：应纳税额=21600x10%25=2135 （元） 为某公司设计产品营销方案取得的设计收入, 属于劳务报酬所得，属于个人所得税的征收范 围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=18000x （1 20

6、 % ） x20 % = 2880 （元）根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、 体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1 万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的, 全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000,超过了 1万元，应全额计征个人所得税。应纳税额=15000x20% =3000 (元)目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得 税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转 让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免 征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为5年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。(2)张某当月

7、应缴纳的个人所得税税额= 2135+2880+3000=8015 (元)。试题点评：本题难度不大，单纯的计算个人所得 税的题目，在平时的训练中，这类题目应该是经 常见到的，不应该丢分的。【提示】本题目和模拟试题第四套计算题第3题 知识点几乎一样。3.某市商业银行2007年第四季度发生以下经济业务:(1)取得一般贷款业务利息收入600万元；支付单位、个人存款利息100万元。(2)取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元。(3)取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元。(4)取得金融服务手续费收入15万元。(5)吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税额

8、为5%。要求：(1)分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税。(2 )计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额o 参考答案：(1)一般贷款业务属于营业税的征税范E 以利息收入全额为营业额。应纳税额=600x5% =30 (万元)转贷业务，指金融企业经营的转贷外汇业务, 属于营业税的征收范围，以其贷款利息收入减去 借款利息支出后的余额为营业额。应纳税额=(450-320) x5%=65 (万元)债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围， 以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营 业税。应纳税额=(1100-900) x5% = 10 (万元)提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金 融服务手

9、续费为营业额，计征营业税。应纳税额=15x5%=075 （万元）银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范不征收营业税。不征收营业税。（2）该银行第四季度应缴纳营业税税额= 30+6.5+10+0.75=47.25 （万元） 试题点评：本题考核银行相关业务营业税的计 算。主要考核的是各个业务的营业额的确定，属 于教材中的一般规定。银行吸收存款，虽然在教 材中明确，但我们也应该可以判断出其不征收营 业税，因为存款并不属于银行的收入。五、综合题（本类题共1题，共10分） 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各 种电动工具，适用的增值税税率为17%。增值 税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日

10、内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税控系统 开具。2007年7月5日该公司申报缴纳6月份 增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公 司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1) 6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本为40万元，增值税 税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。(2) 6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收Ao(3) 6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1 万元。该公司计算抵扣的进项税额为01万元。(4) 6月25日

11、，销售电动工具一批，另外向购 货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项 价外费用全部计入了营业外收入。(5) 6月底计算应纳增值税时，将2007年2月份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专 用发票，作为6月份可抵扣的进项税额处理。该 增值税专用发票注明的增值税税额为1.87万 元，开票时间为2007年1月25日。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补 缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税 款15倍的罚款。该公司于2007年8月3日缴 纳增值税税款、滞纳金（滞纳天数为24天）和 罚款。不考虑其他税收因素。要求: 根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度 的有关规定，回答下列问题:（

12、1）指出该公司上述（1）至（5）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由。（2）计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。（3）计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额， 列出计算过程。（4）该公司的行为属于何种税收违法行为？是 否构成犯罪？分别说明理由。参考答案：答案：（1）业务（1）外购的钢材被盗，属于非 正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，抵 扣了的，是要进行进项税转出的，企业只是将成 本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应 的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税 额=68万元。业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为其 他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料，应将取得的含税销

13、售额换算为不含增值税的税额, 确认的销项税额为：3.51- （1+17%） x17% =0.51 （万元）业务（3）购进低值易耗品发生的运费抵扣进项 税额的计算不正确。根据规定，增值税一般纳税 人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列 运费金额，按7%的扣除率计算进项税，本题中, 发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税= 1x7% =0.07 （万元），企业抵扣了 01万元，多 抵扣的部分为0.1007=0.03 （万元）。业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费 用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并计 入营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额 =2.34+ （1+17%） x17%=

14、034 （万元） 业务（5）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税 控系统开具的专用发票，应自专用发票开具之日 起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当 月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不准予抵 扣进项税额。本题中是2月份取得的一张防伪税 控系统开具的增值税专用发票，3、4、5月份已 经是92天，所以到6月份已经超过90天，2月 份取得的一张防伪税控系统开具的增值税专用2008年初级会计职称经济法基础试题及答案解析来源：考试大 【相信自己，掌握未来,考试大值得信赖!】2008年9月12日一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1 分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符 合题意的正确答案。请将

15、选定的答案，按答题卡 要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信 息点。多选。错选，不选均不得分）1 .关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。A.内信用证为不可撤销凭信用证B ,受益人可以将国内信用证权利转让给他人C .国内信用证结算方式只适用于国内企业商品 交易的货款结算D.国内信用证只能用于转账结算，不得支取现参考答案：B答案解析：我国信用证为不可撤销。不可转入的 跟单信用证。不可转让信用证，是指受益人不能 将信用证的权利转让给他人的信用证。【提示】本题目与网校模拟试题四单选第25题 考核知识点相同，模拟试题五（实验班）考核的 知识点类似。发票是不得在6月份进行抵扣的。（2）

16、应补缴的增值税= 6.8+0.51 +0.03+0.34+1.87=9.55 (万元)(3)该公司应缴纳的滞纳金=9.55x0.5%x24 =0.1146 （万元）该公司应缴纳的罚款=9.55*1.5=14325 （万 元）。（4）该公司的行为属于偷税行为。偷税指的是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少 列收入，造成不缴或者少缴应纳税款的行为。偷 税的比例=9.55-=- (100+9.55 )x100% =8.72 %，不构成偷税罪。根据规定，偷税数额占应纳税额 的10 %以上不满30 %并且偷税数额在1万元以 上不满10万元的，构成偷税罪，

17、本题中偷税比 例为872%,不符合偷税罪的判定条件，不构 成犯罪。试题点评：本题考核偷税行为。和计算少缴的税 金结合在一起，难度并不大。都是一些基本的规 定，不应该丢分的。【提示】本题目在模拟试题第四套综合题第2 道、模拟试题第五套第2道都有相关的知识点练 习，模拟试题第五套中，也是先计算少缴纳的税 款，再判断是否属于偷税，很相似。2.甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物,约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年 3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月 2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日， 铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向 开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起

18、算时间是（）oA.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15日2007年9月30日存入某商业银行 一笔人民币款项，同年12月30日王某将该笔 存款取出，应得利息收入100元，银行在支付王 某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为（）元。中华会计网校A.5B.10C.15D.20参考答案：A 答案解析：应由银行代扣的个人所得税税额=100x5% =5 （元）。储蓄存款在2007年8月15 H -7200B.2.88 2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复 印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率 为3.6%, 一年按360天计算，贴现银行于承兑 银

19、行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（）元。A.301680B.298980C.298950D.298320参考答案：B答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日 至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是 4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是 34天。企业从银行取出的金额=300000300000x3.6%x （34-360） =298980 （元）。二.多项选择题（本类题共20小题，每小题2分, 共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以 上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答 题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至 45信息点。多选，少选、错选

20、、不选均不得分） 三.判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分，请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至 70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信 息点N;认为表述错误的，填涂答理卡中信息 点x。每小题判断正确的得1分，答题错误的 扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最 低得分为零分）61 .贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的， 不再享受免息还款期待遇。（） 参考答案：N答案解析：贷记卡持卡人选择最低还款额方式或 超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受 免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记 账日起，按规定利率计算的透支利息。试题点评

21、：本题考核贷记卡的使用。教材中的原 话，在P344页。熟悉教材就可以得分。62,采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该 笔汇款已转入收款人账户的证明。（）参考答案：X答案解析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款 的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的 证明。试题点评：本题考核汇兑的程序。教材P348有 明确的规定。熟悉教材，该分数就可以拿到。63 .一个国家的现行法律规范分为若干个法律部 门，由这些法律部门组成的具有内在联系的、互 相协调的统一整体构成一国的法律体系。（） 参考答案：N答案解析：题中的表述是正确的。试题点评：本题考核法律体系的定义。属于教材 中的原文规定，熟悉教材没有问题。P

22、9o.当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当由双方 自愿达成仲裁协议。（） 参考答案：N 答案解析：当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当 由双方自愿达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方 申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。试题点评：本题考核仲裁协议。教材中的规定,熟悉教材就可拿分。P19o64 .销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档 案销毁清册上签署意见。（）参考答案：N答案解析：题中的表述是正确的。单位负责人应 在会计档案销毁清册上签署意见。试题点评：本题考核会计档案的相关规定，属 于基本知识，不应该丢分的。教材61。65 .直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、 免税，属于税基式减免。（） 参考答案：N答

23、案解析：题中表述是正确的，税基式减免，是 直接通过缩小计税依据的方式实现的减税、免 税。试题点评：本题考核减免税。主要就是对教材 规定的定义是否明确，和其他几种减免方式区分 开。教材P99。熟悉教材本题没有难度。66 .个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销 售不动产，应当征收营业税。（）参考答案：X 答案解析：个人将不动产无偿赠送他人的行为, 是免征营业税的；单位将不动产无偿赠送他人的 行为，视同销售不动产，征收营业税。试题点评：本题考核营业税的规定。主要就是针 对教材P152最后一句话考核的，看大家是否记 忆准确。没有问题。67 .张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则 李某为该房屋房产税

24、的纳税人。（） 参考答案：N答案解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税 人。题中表述是正确的。试题点评：本题考核房产税的纳税人。房屋出典 的，承典人为房产税的纳税人。教材P204页对 房产税纳税人的规定，应该拿分。68 .契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋 权属的单位和个人。（） 参考答案：x 答案解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受 土地、房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。试题点评：本题考核契税的纳税人。契税为买方 税，是由承受方缴纳的，而并非是转让方。基础 知识，不该失分的。69 .纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年 内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款 并加算银行同期贷款利息。（）参考答案：X答案解析：纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日 起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴 的税款并加算银行同期存款利息。试题点评：本题考核税款的追征。属于教材中原 文的规定，在教材288页。熟悉记忆教材内容, 本题就可得分 四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5 分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计 算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后 两位小数）1 .甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事 化妆品的生产、进口和销售业务，2007年11月 发生以下经济业务：