职业能力综合测试一模拟测试.docx

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1、职业力量综合测试一模拟试题（一）说明：此题型共1题，50分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。资料（一）：大华电脑股份（以下简称“大华电脑”）系2001年由深圳市朝天集团和多家法人、自然人股东发起成立的股份，其股权结构如下：股东名称持有股份数量（万股）持股比例朝天集团12 00060%深圳市美佳广告2 00010%其他6 00030%合计20 000100%大华电脑是一家以IT （Information Technology）为主业，以电脑技术开发为核心，集研 发、生产、销售为一体的高科技企业。其主要产品是笔记本电脑、台式电脑、屏式电脑（一 体机）、电视电脑、液晶电视、液晶显示器以及主板、显示

2、卡。产品以国内销售为主，但也 出口韩国、德国等一百多个我国和地区。资料（二）：（1）中国计算机制造行业是一个市场竞争特别激烈的行业。在高端产品领域内，惠普、戴 尔等外资企业具备明显的竞争优势。国内众多整机制造企业在中低端产品领域的竞争较为激 烈，由于苹果iPad等平板电脑的兴起，传统电脑市场规模受到较大冲击。（2）计算机的生命周期相对较短，在一款新产品问世后，通常在半年至一年的时间内就会 被配置更高、性能更完善、外观设计更精致的产品替代，产品价格也会随之大幅下跌。这一 行业特性对企业在产品创新、技术研发及对市场敏感度把握等方面有着很高的要求，并要求 企业能依据市场现况及市场猜想对研发、选购、生

3、产、销售等各个环节进行调整。（3）大华电脑实行总部、分公司和经销商共同参与销售的“直销+经销”的销售模式。由 于近期产品问题较多，所以导致产品积压、存货跌价等相关损失。大华电脑预备进一步优化 渠道和营销模式，让具有竞争力的产品和服务更大范围地掩盖县镇及农村市场。（4） W公司为大华电脑2022年1月份收购的泰国境内全资子公司。（5）随着市场竞争的不断加剧，行业内公司对优秀技术人才的需求也日益增加，公司人才 流淌较大。（6）大华电脑2022年12月确认多笔收入，总金额远高于历史同期。（7）大华电脑董事会确定2022年销售收入增长目标是10%,大华公司管理层总体薪酬水平 依据收入增长状况上下浮动。

4、（8）为降低单一行业产品的风险，公司预备进入移动 终端设施的生产。资料（三）：大华电脑从2007年1月1日起执行财政部于2006年2月15日公布的新企业会计准那么。大 华电脑2022年度未审简要合并资产负债表和利润表如下：L合并资产负债表主要数据单位：万元工程2022-12-312022-12-312022-12-31资产总额128 222.43111 830. 2994 208. 52负债总额62 779. 4956 458.5948 514. 32归属于母公司全部 者权益合计53 011.8947 223. 6138 559. 952.合并利润表的主要数据少数股东权益12 431.058

5、148. 097 134. 25单位：万元资料（四）:工程2022 年2022 年2022 年营业收入284 789.07231 193.6214 982.74营业本钱240 515.92194 642. 79182 263.94营业利润16 320. 1214 611.8113 021.44利润总额17 274. 5814 988. 0713 199. 60净利润14 827. 0212 813. 0911 382. 46归属于母公司股东的净 利润12 158. 1610 590. 029 652. 33少数股东损益2 668. 862 223. 071 730. 132022年度、2022

6、年度的财务报表由中天会计师事务所审计，F是华夏会计师事务所的合伙 人。合伙人F与大华电脑的财务总监李华为高中同学，参与工作后两人始终保持亲密联系， 2022年10月李华与F沟通，在2022年度的财务报表审计中，对中天会计师事务所的审计 工作不满足，该所对一些不重要的交易和事项常常纠结，李华认为根本不会对财务报表造成 影响，双方沟通在可能的状况下由F担当2022年度财务报表的工程合伙人。华夏会计师事务所指派合伙人F就是否接受大华电脑的财务报表审计托付进行初步沟通。双 方就收费问题明确在20万元审计费的基础上，审计后利润比未审计利润每增加100万元， 那么审计费提高10%0资料（五）：注册会计在审

7、计过程中留意到以下业务：（1）大华电脑在泰国子公司W,但受泰国外汇管制的影响，资金调度受到限制，但该子公 司的财务和经营政策仍旧由大华电脑打算，大华电脑也能从其经营活动中猎取利益。大华电 脑把W纳入合并财务报表的合并范围。（2） 2022年1月1日，大华电脑支付600万元取得长城科技公司100%的股权，投资当时长 城科技公司可识别净资产的公允价值为500万元,有商誉100万元。2022年1月1日至2022 年12月31日，长城科技公司的净资产增加了 75万元，其中按购买日公允价值计算实现的 净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。2022年1月8日，大华电脑转让长城科技公司

8、60%的股权，收取银行存款480万元，转让后 大华电脑对长城科技公司的持股比例为40%,能够对其施加重大影响。2022年1月8日，即 大华电脑丧失对长城科技公司的掌握权日，长城科技公司剩余40%股权的公允价值为320万 元。假定两公司提取盈余公积的比例均为10%;长城科技公司未安排现金股利，不考虑其他 因素。（3）大华电脑在2022年12月15日向阳光创投赊销一批电脑，并负责安装。当天产品发出， 12月17日安装完毕。货款尚未支付，增值税专用发票已经开出。2022年12月16日下午获 悉阳光创投资金周转发生严峻困难，很可能无法支付该笔货款。（4）大华电脑2022年度在财产清查中盘盈一批设施，计

9、入营业外收入。（5）大华电脑依据企业会计准那么第8号一一资产减值对固定资产计提减值预备，2022 年终对一批设施计提减值预备，该设施属于专用设施，且有减值迹象，其公允价值无法牢靠 估量。企业按账面价值和估计将来现金流量的现值之差计提减值预备。（6）大华电脑将一项金融资产出售，同时与买入方签订合同，在商定期限结束后，按公允 价格回购该金融资产。（7）大华电脑2022年为境内子公司华谊数码的银行借款500万元供应连带责任担保，该借 款主要用于增加职校门店数量，扩大产品的销售量。借款合同到期日为2022年8月10日， 由于华谊数码的经营发生严峻困难，无力归还借款。债权银行起诉大华电脑担当清偿责任,

10、代为归还本金和利息共600万元,大华电脑依据对华谊数码财务状况的了解和公司法律顾问 的询问意见，按很可能支付的本息和600万元，扣除可能从华谊公司追回200万元后的差额 400万元确认估计负债。2022年2月10日大华电脑依据当日判决结果代华谊数码支付上述 款项。2022年2月20日由于华谊数码通过破产清算归还150万元，大华电脑实际支出450 万元，大华电脑未作为资产负债表日后调整事项处理。华谊数码属于一家销售公司，主要销售大华电脑的产品。2022年3月由于华谊数码已经破 产清算，所以大华电脑450万元的担保支出已经无法追回。资料（六）：2022年2月，大华电脑的财务总监杨华发来电子邮件给审

11、计工程合伙人F,局部内容如下： （1）企业持有财政部发行的3年期国债，到期还本付息，已经持有1年，由于急需资金， 预备出售，请合伙人就其企业所得税利息收入的计算及相关所得税处理赐予明确，并说明理 由；明确是否需要确认递延所得税，并说明理由。（2） 2022年末大华电脑依据活跃市场上同类或者类似房地产的现行市场价格，证明某项采 纳公允价值模式计量的投资性房地产公允价值发生了变动，并计入了公允价值变动损益。但 是2022年1月底依据新的证据说明原估计的公允价值变动有误。请合伙人就此项业务是否 调整以前年度损益赐予明确，并说明理由。（3）公司为筹集资金，预备在不丧失掌握权的状况下，处置局部对子公司的

12、投资。请合伙 人就其个别财务报表和合并财务报表的会计处理，提出分析意见。（4）大华电脑为扩大销售，预备以支付手续费形式向经销商发出代销货物，请合伙人分析 其会计处理（何时确认收入）和税务处理（何时缴税，缴什么税）。资料（七）：（1）大华电脑2022年度的财务报表于2022年4月30日对外报出。2022年度的企业所得 税汇算清缴日是2022年4月20日。（2）上述所涉及企业均为增值税一般纳税人，适用增值税税率是17%,适用的企业所得税 税率是25%o 要求：L注册会计师应了解被审计单位的内部掌握。任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样 的风险，管理层应识别这些风险，并实行肯定的应对措施，那么依

13、据资料（一）、资料（二） 和资料（三），请表述可能产生风险的事项和情形详细包括哪些？注册会计师在对被审计单 位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括哪些？2 .依据资料（一）、资料（二）和资料（三），识别大华电脑2022年度财务报表存在的认定 层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表工程和认定，并相应逐项设计进一步的实质性 审计程序。3 .依据资料（四），考虑华夏会计师税务所在大华电脑财务报表审计工程业务承接过程中是 否存在不符合中国注册会计师职业道德守那么的状况？假如存在，如何防范？4 .针对资料（五）的第（1）项，推断大华电脑将W纳入2022年度财务报表的合并范围是

14、否 恰当，并简要说明理由。5 .针对资料（五）的第（2）项，作出2022年处置资产的相关会计分录？（分别个别财务报 表和合并财务报表），并确认当年个别财务报表和合并财务报表分别确认的投资收益是多少。 6.针对资料（五）的第（3）项，请表述其相关会计和税务处理，并简要说明理由。7 .针对资料（五）的第（4）、（5）项，请回答企业的处理是否正确，如不正确，请简要说明 理由。8 .针对资料（五）的第（6）项，请回答大华电脑是否应终止确认该金融资产，并说明理由。9 .针对资料（五）的第（7）项，请回答大华电脑会计处理是否正确？并说明理由；如不正 确，请做出会计调整分录。10 .针对资料（六）第1项至第

15、4项，假定不考虑职业道德的有关规定，代工程合伙人F简 要回复财务总监提出的问题。参考答案及解析1. （1）产生风险的事项和情形包括：经营环境的变化。比方激烈的竞争环境、市场规模的萎缩，导致竞争压力变大、销售收入 下降。新技术的应用。比方计算机产品更新换代较快、生命周期较短，可能产生与内部掌握相关 的风险。新的业务活动。比方优化渠道和营销模式可能带来新的与内部掌握相关的风险，进入新的 行业可能带来新的风险。进展海外经营。比方W子公司可能带来外币交易损失的风险。新员工的加入。比方公司的人才流淌较大，可能新员工对内部掌握具有不同的熟悉和关注 点。（2）考虑的主要因素可能包括：被审计单位是否已建立并沟

16、通其整体目标，并辅以详细策略和业务流程层面的方案；被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估量风险的重大性、评估风险发生 的可能性以及确定需要实行的应对措施；被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变 化；会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准那么的重大变化；当被审计单位业务操作发生变化并影响交易纪录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计 部门；风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化。报表工程认定实质性程序营业收入发生以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发 票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结 合应收账

17、款的函证，对当年销售额进行函证截止通过测试资产负债表日后假设干天的客户确认收货 单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入 明细账选取在资产负债表日前假设干天凭证,与客户 确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认 收入的现象营业本钱截止通过测试资产负债表日后假设干天的客户确认收货 单据，将其与本钱明细账进行核对；同时，从本钱 明细账选取在资产负债表日前假设干天凭证,与客户 确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转本钱 的现象存货计价和分摊评价存货跌价预备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可 变现净值，检查其合理性资产减值损失完整性结合存货的计价和分摊的审

18、计程序进行审计应收账款存在函证应收账款；抽查应收账款的相关销售合同、销 售订购单、销售发票副本、发运凭证等有关原始凭 据存在不符合中国注册会计师职业道德守那么的状况。（1）合伙人F与客户的财务总监李华为高中同学，毕业后始终保持亲密联系。说明双方关 系亲密，可能因自身利益、亲密关系、外在压力产生不利影响。防范措施：将该成员调离工程组；合理支配该成员的职责，使其工作不涉及与之存在亲 密关系的员工的职责范围。（2）商定或有收费，将因自身利益产生严峻的不利影响。防范措施:没有防范措施能够将其降至可接受的水平,会计师事务所不得采纳这种收费支配, 应转变收费方式。3. 纳入财务报表的合并范围恰当。缘由：虽

19、然资金调度收到限制，但并不阻碍大华电脑对其实施掌握，其财务和经营政策仍旧 由大华电脑打算，大华电脑可以从其经营活动中猎取利益。W公司的经营活动实质上成为母公司经营活动的一个组成局部,公司经营活动的一个组成局部,构成了实质的掌握。所以应将其纳入财务报表的合并范围。4.4 8003 600000000 (6 000 000X60%)1 200 000（1）个别财务报表中： 确认局部股权处置收益 借：银行存款贷：长期股权投资 投资收益对剩余股权改按权益法核算借：长期股权投资贷：盈余公积利润安排资本公积（2）合并财务报表中:借：长期股权投资贷：盈余公积利润安排资本公积（2）合并财务报表中:300 00

20、020000 (500 000X40%X10%)180 000 (500 000X40%X90%)100 000 (250 000X40%)借：投资收益贷：盈余公积未安排利润 资本公积250 000剩余股权按丧失掌握权日的公允价值重新计量：借：长期股权投资3 200 000贷：长期股权投资2 700 000 （6 750 000X40%）投资收益 500 000对个别财务报表中局部处置收益的归属期间进行调整450 00030 000(500 000X60%X10%)270 000(500 000X60%X90%)150 000(250 000 X 60%)资本公积转出其他综合收益25万元，重分

21、类转入投资收益: 借：资本公积贷：投资收益250 000(3)个别财务报表确认的投资收益二480-600X60%=120 (万元)；合并财务报表中应确认的 投资收益=(480+320)- (500+75)-100+25=150 (万元)。5.(1)会计处理由于阳光创投资金周转发生严峻困难，相关的经济利益流入大华电脑具有不确定性，所以不 符合收入确实认条件，不确认收入。会计上应借“发出商品”、“应收账款”，贷“库存商 品”、“应交税费一一应交增值税(销项税额)”。(2)税务处理增值税，由于已经开出增值税专用发票，所以增值税的纳税义务发生，应确认增值税销项 税额。企业所得税，由于符合以下条件，且相

22、关法规无其他特别规定，所以当期应确认企业所得 税的收入：A.商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方；B.企业对已售出的商品既没有保存通常与全部权相联系的连续管理权，也没有实施有效掌 握；C.收入的金额能够牢靠地计量；D.已发生或将发生的销售方的本钱能够牢靠地核算。6.(1)第(4)项业务的企业处理是错误的。依据准那么规定财产清查中盘盈的固定资产，作为 前期过失处理，应通过“以前年度损益调整”科目核算。(2)第(5)项业务企业的处理是正确的。7. 大华电脑应终止确认该金融资产。理由：企业已将金融资产全部权上几乎全部的风险和酬劳转移给买入方。不存在与出售相关的约束

23、性条款，虽然以后需要回购，但是公允价值回购，实际上相当于 风险酬劳已经转移。8.(1)会计处理不正确。缘由：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证明企业在资产负债表日已经存在的现时 义务，应作为调整事项处理；大华电脑在资产负债表日应按很可能支付的600万元确认估计负债，不能扣减可能取得华 谊数码的200万元补偿款。该200万元只能在基本确定可以收到时，才能单独确认为一项资 产。(2)调整分录:借：估计负债400以前年度损益调整200贷：其他应付款600(1)第(1)个问题国债利息收入二国债金额X (适用年利率+ 365) X持有天数。确认的应纳税所得额或损失 二企业转让国债取得的价款-购买国债

24、本钱-国债利息收入-转让过程中发生的相关税费。缘由：政策依据规定企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。由于是到期前转让一次还 本付息的国债，所以按其持有期间计算的利息收入，确认免税收入。不需要确认递延所得税。缘由：该事项是会计和税法规定计算收入口径不全都，不是时间不全都，因此不属于临时性 差异，不确认递延所得税。（2）第（2）个问题大华电脑此项业务不需要调整以前年度损益。缘由：由于2022年末已经依据当时的市场状况合理确认了公允价值变动，以后取得了新的 证据，对估量进行修订，此项业务属于会计估量变更事项，不能作为前期过失追溯调整。（3）第（3）个问题个别财务报表应作为长期股权投资处置处理，确

25、认有关处置损益。即出售股权取得的价款或对价的公允价 值与所处置投资账面价值的差额，应作为投资收益或是投资损失计入处置投资当期母公司的 个别利润表。合并财务报表被投资单位仍属于合并范围。合并财务报表中，处置长期股权投资取得的价款（或对价的公 允价值）与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应计入全部者权益（资本公积 资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额缺乏冲减的，应调整 留存收益。（4）第（4）个问题会计处理：发出商品时通常不确认销售商品收入，而是在收到受托方开出的代销清单时确认 商品销售收入。税务处理：发生以下条件之一时，增值税的纳税义务发生：A.开动身票；B.收到代销清单；C.发出货物满180天；D.收到局部或者全部货款。收到代销清单时，确认企业所得税的收入，发生企业所得税的纳税义务。