新会计准则会计分录大全-所有者权益.docx

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1、新准那么会计科目应用之会计分录指导大全-所有者权益八、所有者权益一实收资本股本1、投资者以现金投入资本借：银行存款贷：实收资本公司发行股票，在收到现金投入资本借：银行存款实际收到金额贷：股本股票面值和核定股份总额乘积计算金额资本公积股本溢价2、投资者以非现金资产投入资本借：有关资产科目贷：实收资本股本资本公积3、境外上市公司以及在境内发行外资股公司，收到股款借：银行存款收到股款当日汇率折合人民币金额贷：股本股票面值和核定股份总额乘积计算金额资本公积股本溢价外商投资企业股东投入外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币借：银行存款收到外币当日汇率折合人民币金额贷：实收资本合同约定汇率折合人民币金额4

2、、按股东大会批准利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积股本溢价贷：实收资本股本5、发行可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券可转换公司债券面值、利息调整等资本公积其他资本公积属于该项可转换公司债券权益成份金额贷：股本股票面值与转换股数计算股票面值总额库存现金等用现金支付不可转换股票局部资本公积股本资本溢价差额6、将重组债务转为资本借：应付账款重组债务账面价值贷：实收资本股本债权人因放弃债权而享有本企业股份面值总额资本公积资股本溢价股份公允价值总额与相应实收资本或股本之间差额营业外收入债务重组利得差额7、以权益结算股份支付换取职工

3、或其他方提供效劳借：资本公积其他资本公积根据实际行权情况确定金额贷：股本享有本企业股份面值总额资本公积股本溢价差额8、按法定程序报经批准减少注册资本借：实收资本股本贷：银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资，按注销股票面值总额减少股本，已购回股票支付价款超过面值总额局部，依次减少资本公积和留存收益借：股本股票面值和注销股数计算股票面值总额资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股所注销库存股账面余额银行存款库存现金10、购回股票支付价款低于面值总额借：股本股票面值贷：库存股所注销库存股账面余额资本公积股本溢价差额11、企业中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者投资借

4、：实收资本已归还投资贷：银行存款等借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资中外合作经营清算借：实收资本资本公积盈余公积利润分配未分配利润等贷：实收资本已归还投资银行存款等二资本公积1、企业承受投资者投入资本超出实收资本股本局部，形成资本公积借：银行存款等贷：实收资本股本资本公积资本溢价或股本溢价2、溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金银行存款等实际收到金额贷：股本股票面值和核定股份总额乘积计算金额资本公积股本溢价溢价局部3、与发行权益性证券直接相关手续费、佣金等交易费用借：资本公积股本溢价贷：银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借：应付债券可转换公司债券资本

5、公积其他资本公积属于该项可转换公司债券权益成份金额贷：股本股票面值与转换股数计算股票面值总额库存现金等用现金支付不可转换股票局部资本公积股本资本溢价差额5、将重组债务转为资本产生股本溢价借：应付账款重组债务账面价值贷：实收资本股本资本公积资本溢价或股本溢价营业外收入债务重组利得6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积资本溢价或股本溢价贷：实收资本股本7、同一控制下企业合并形成长期股权投资借：长期股权投资本钱取得被合并方所有者权益账面价值份额应收股利享有被投资单位已宣告但尚未发放现金股利或利润贷或借：有关资产、负债科目支付合并对价账面价值贷或借：资本公积资本溢价或股本溢价差额

6、资本公积资本溢价或股本溢价缺乏冲减：借：长期股权投资本钱取得被合并方所有者权益账面价值份额应收股利享有被投资单位已宣告但尚未发放现金股利或利润资本公积资本溢价或股本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷或借：有关资产、负债科目支付合并对价账面价值8、长期股权投资采用权益法核算，在持股比例不变情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动借或贷：长期股权投资其他权益变动按持股比例计算应享有份额贷或借：资本公积其他资本公积-其他权益变动处置采用权益法核算长期股权投资借或贷：资本公积其他资本公积-其他权益变动原记入资本公积相关金额贷或借：投资收益9、以权益结算股份支付换取职工或其他方提供效劳1权益工具授

7、予日借：管理费用贷：资本公积其他资本公积2行权日借：资本公积其他资本公积贷：股本资本公积股本溢价10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，该项房地产在转换日公允价值大于其账面价值借：投资性房地产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积在转换日公允价值大于其账面价值差额处置该项投资性房地产时借：资本公积其他资本公积该项投资性房地产在转换日记入资本公积金额贷：其他业务收入11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产公允价值资本公积其他资本公积公允价值小于账面价值金额持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资本钱、利息调整、应计利息资本公积其他资本公积公允价值大于

8、账面价值金额12、将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量金融资产，对于有固定到期日，在该项金融资产剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积摊销金额借贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷借：投资收益。对于没有固定到期日，在处置该项金融资产时借贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷借：投资收益13、可供出售金融资产公允价值变动1资产负债表日，可供出售金融资产公允价值高于其账面余额借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值低于其账面余额借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产2可供出售金融资产发生减

9、值借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积原计入资本公积累计损失可供出售金融资产减值准备3已确认减值损失可供出售权益工具在随后会计期间公允价值上升借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积其他资本公积4如转销后损失资金以后又收回借：资本公积其他资本公积贷：资产减值损失借：银行存款贷：资本公积其他资本公积14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件现金流量套期和境外经营净投资套期产生利得或损失，属于有效套期借或贷：有关科目贷或借：资本公积其他资本公积属于无效套期借或贷：有关科目贷：公允价值变动损益15、公司采用收购本公司股票方式减资，按注销股票面值总额减少股本，已购回股票支付价款超过面值总额局部，

10、依次减少资本公积和留存收益借：股本资本公积盈余公积利润分配未分配利润贷：银行存款库存现金16、购回股票支付价款低于面值总额借：股本股票面值贷：银行存款库存现金资本公积三盈余公积1、提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配其他转入3、用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本股本4、用盈余公积派送新股借：盈余公积派送金额贷：股本股票面值和派送新股总数计算金额资本公积股本溢价派送金额与派送新股面值总额差额5、用盈余公积分派现金股利借：盈余公积贷：应付股利6、外商投资企业提取储藏基金、企业开展基金借：利润分配提取储藏基金提取企业开展基金贷：盈余公积储藏基金企业开展基金7、外商投资企业经批准将储藏基金用于转增资本借：盈余公积储藏基金贷：实收资本8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储藏基金弥补亏损借：盈余公积储藏基金贷：利润分配其他转入9、外商投资企业用企业开展基金转增资本借：盈余公积企业开展基金贷：实收资本10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者投资，应按实际归还投资金额，借：实收资本已归还投资贷：银行存款等借：利润分配利润归还投资贷：盈余公积利润归还投资