新会计准则下分录大全—行业会计实务.docx

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1、新会计准那么下分录大全行业会计实务新会计准那么下分录大全一、流动资产一货币资金1、收到股东投入股款借：银行存款贷：股本实收资本资本公积2、收到实现主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需现金，按支出凭证所记载金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回差旅费剩余款并结算时借：库存现金按实际收回现金 管理费用按应报销金额贷：其他应收款按实际借出现金5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现有待查明原因现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余

2、：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿局部：借：其他应收款应收现金短缺款个人 库存现金贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿局部：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢 属于无法查明其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余个人或单位属于无法查明现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银

3、行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购置股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料价款和运杂费A、采用方案价格核算借

4、：材料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 其他货币资金B、采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料 库存商品 销售费用 应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金 银行存款 其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 销售费用 应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金 银行存款 其他货币资金16、支付供给单位各种款项借：应付账款 应付票据 应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工

5、薪酬贷：库存现金 银行存款20、购入不需要安装固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产 油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料专用材料、专用设备贷：银行存款 应付账款 应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料专用设备设备实际本钱贷：预付账款预付价款 银行存款补付价款22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产 管理费用贷：银行存款 应交税费23、拨付备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金 银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存

6、现金 银行存款26、支付各项本钱、费用借：油气生产本钱 生产本钱 输油输气本钱 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出贷：库存现金 银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本，在实际发还股款或收购股票时借：股本实收资本等贷：银行存款二交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产本钱公允价值、不含支付价款中所包含、已到付息期但尚未领取利息或已宣告但尚未发放现金股利 投资收益发生交易费用 应收股利已宣揭发放但尚未发放现金股利 应收利息已到付息期尚未领取利息贷：银行存款实

7、际支付金额2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利 应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额差额借：交易性金融资产公允价值变动公允价值高于账面余额差额贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额差额5、出售交易性金融资产时，应按实际收到金额，借：银行存款实际收到金额 投资收益处置损失 交易性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额差额贷：交易性金融资产本钱 交易性金融

8、资产公允价值变动公允价值高于账面余额差额 投资收益处置收益同时，按原记入“公允价值变动科目金额借：公允价值变动损益公允价值高于账面余额差额贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益公允价值低于账面余额差额三存货1、购入物资1购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购采用实际本钱法，可使用“在途物资 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 库存现金 其他货币资金2采用商业汇票结算方式，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购采用实际本钱法，可使用“在途物资 应交税费应交增值税进项税额贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购采用实际本钱法使

9、用“原材料、“库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款 应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款物资后借：材料采购采用实际本钱法使用“原材料“库存商品 应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款借：预付账款 应收内部单位款贷：银行存款退回多付货款借：银行存款贷：预付账款 应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购物资运回企业，计算购入物资应负担运输费用借：材料采购贷：辅助生产 油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回物资短缺或其它应冲减材料采购本钱赔偿款项，应根据有关

10、索赔凭证借：应付账款或其它应收款贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费、运杂费、运输存储过程中保险费、装卸费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进展汇总1对于已经付款或已开出、承兑商业汇票收料凭证包括本月付款或开出、承兑商业汇票上月收料凭证，按方案本钱借：原材料 包装物 低值易耗品贷：材料采购实际本钱大于方案本钱差额借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于

11、方案本钱差额借：材料采购贷：材料本钱差异采用实际本钱法核算，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资2对于尚未收到发票账单收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按方案本钱暂估入账下月初用红字冲回借：原材料 包装物 低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 应付票据3对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际本钱收料凭证，按实际本钱借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款 应付内部单位款同时，按方案本钱借：原材料 包装

12、物 低值易耗品贷：材料采购同时结转材料本钱差异。8、商品流通企业采用进价核算收到商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单收到商品凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供给单位价款暂估入账下月初用红字冲回借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票收到商品凭证借：材料采购进价 应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款采用进价核算商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票企业，购入物资借：材料采购

13、贷：银行存款 应付账款 应付票据10、购入并已验收入库原材料借：原材料贷：材料采购同时，结转材料本钱差异，实际本钱大于方案本钱差异借：材料本钱差异贷：材料采购实际本钱小于方案本钱差异借：材料采购贷：材料本钱差异11、自制并已验收入库原材料借：原材料 材料本钱差异实际本钱大于方案本钱差异贷：辅助生产 油气辅助生产等 材料本钱差异实际本钱小于方案本钱差异委托外单位加工完成并验收入库原材料借：原材料方案本钱 材料本钱差异实际本钱大于方案本钱差异贷：委托加工物资实际本钱 材料本钱差异实际本钱小于方案本钱差异12、投资者投入原材料借：原材料方案本钱 应交税费应交增值税进项税额 材料本钱差异方案本钱小于投

14、资合同或协议约定价值差额贷：股本或实收资本投资各方确认价值 材料本钱差异方案本钱大于投资各方确认价值差额13、承受捐赠原材料借：原材料方案本钱 材料本钱差异贷：营业外收入承受捐赠利得 银行存款实际支付相关税费 材料本钱差异14、承受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得存货，或以应收债权换入存货，见“应收账款科目15、通过非货币性交易取得存货账务处理，参照“固定资产科目进展，涉及增值税，同时进展相应处理。16、盘盈原材料，按照同类或类似存货市场价格作为实际本钱借：原材料贷：待处理财产损溢17、生产经营领用原材料借：油气生产本钱 生产本钱 输油输气本钱 研发支出 制造费用 管理费用贷：原材料生产车间

15、退回剩余原材料借：原材料等贷：油气生产本钱 生产本钱等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用材料下月初用红字冲回借：原材料贷：油气生产本钱 生产本钱等交库下脚废料，按方案本钱估价入账借：原材料贷：油气生产本钱 生产本钱等18、购建固定资产、油气开发设施、进展油气勘探活动领用材料借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出贷：原材料 材料本钱差异 应交税费应交增值税进项税额转出19、出售原材料借：银行存款 应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额同时，结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库包装物等，以及对包装物清查盘点，比照“原材料科目

16、有关部门规定进展核算。21、生产领用包装物借：生产本钱等贷：包装物22、随同商品出售但不单独计价包装物借：销售费用贷：包装物23、随同商品出售并单独计价包装物借：其他业务本钱贷：包装物24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转本钱借：其他业务本钱出租包装物 销售费用出借包装物贷：包装物25、收到出租包装物租金借：库存现金 银行存款贷：其他业务收入等26、收到出租、出借包装物押金借：库存现金 银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录27、逾期未退包装物借：其他应付款没收押金贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额28、这局部没收押金收入应交税费借：其他业务本钱贷：应交税费应交消费税等2

17、9、逾期未退包装物没收加收押金借：其他应付款没收押金贷：营业外收入罚没收入 应交税费应交增值税 应交税费应交消费税30、出租、出借包装物报废借：原材料残料价值贷：其他业务本钱出租包装物 销售费用出借包装物31、采用方案本钱进展材料日常核算企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊本钱差异借：油气生产本钱 生产本钱 输油输气本钱 研发支出 制造费用 其他业务本钱贷：材料本钱差异实际本钱小于方案本钱，用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库低值易耗品等，以及低值易耗品清查盘点，比照“原材料科目有关部门规定进展核算。33、一次转销低值易耗品，领用时，将其

18、全部价值摊入有关本钱费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关本钱费用借：原材料等贷：制造费用 管理费用34、分次摊销低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关本钱费用借：原材料贷：有关科目转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用35、结转发出材料应负担本钱差异借：油气生产本钱 生产本钱 输油输气本钱 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务本钱贷：材料本钱差异36、已经生产完成并已验收送交半成品库自制半成品借：自制半成品贷：生产本钱从半成品库领用自制半成品继续加工

19、时借：生产本钱贷：自制半成品委托外单位加工自制半成品，发出加工时借：自制半成品委托外部加工自制半成品贷：自制半成品库存半成品支付外部加工费和运费等借：自制半成品委托外部加工自制半成品 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等加工完成并已验收入库自制半成品，应按加工后实际本钱借：自制半成品库存半成品贷：自制半成品委托外部加工自制半成品37、工业企业生产完成验收入库产成品借：库存商品贷：生产本钱 油气生产本钱结转本钱时借：主营业务本钱贷：库存商品38、商品流通企业库存商品核算采用进价核算企业，购入商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购或在途物资等委托外单位加工收回商品借：库存商品贷：委托加工物

20、资结转销售商品本钱借：主营业务本钱贷：库存商品期末，应按所购商品销售比例计算确定与该商品相关进货费用金额借：主营业务本钱贷：待摊进货费用39、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税进项税额转出40、发给外单位加工物资借：委托加工物资贷：原材料 库存商品支付加工费用、应负担运杂费等借：委托加工物资 应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等需要交纳消费税委托加工物资，收回后直接用于销售，应将受托方代交消费税计入委托加工物资本钱。借：委托加工物资贷：应付账款 银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，应按受托

21、方代收代交消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款 银行存款采用实际本钱核算企业，收到加工完成验收入库物资和剩余物资借：原材料 库存商品 材料本钱差异方案本钱小于实际本钱差额贷：委托加工物资材料本钱差异方案本钱大于实际本钱差额41、将委托代销商品发交受托代销单位借：发出商品委托代销商品贷：库存商品42、收到代销单位报来代销清单借：应收账款代销单位贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款应交增值税销项税额计算代销手续费借：销售费用代销手续费贷：应收账款代销单位同时，结转代销商品本钱借：主营业务本钱 其他业务本钱贷：发出商品委托代销商品收到代销单位代销款项借：银行存款贷：应收账款代销单位43、收到

22、受托代销商品采用进价核算借：受托代销商品承受价贷：代销商品款44、采取收取手续费方式代销商品，售出受托代销商品借：银行存款 应收账款贷：应交税费应交增值税销项税额 应付账款委托代销单位借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款委托代销单位同时借：代销商品款贷：受托代销商品46、计算代销手续费等收入借：应付账款委托代销单位贷：其他业务收入47、支付给委托代销单位代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款48、不采取收取手续费方式代销商品，售出受托代销商品借：银行存款 应收账款贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额结转营业本钱时借：主营业务本钱 其他业务本钱贷：受托代销商品同时

23、借：代销商品款 应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款委托代销单位支付给委托单位代销款借：应付账款委托代销单位贷：银行存款49、提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失可变现净值低于本钱差额贷：存货跌价准备已计提跌价准备存货价值以后又得以恢复，在原已计提存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款 银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额同时，结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品分期收款发出商品四委托贷款1、企业委托贷款借：委托贷款本金贷：银行存款2、未减值

24、委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款应计利息按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息 应收利息按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息 委托贷款利息调整贷：投资收益按摊余本钱和实际利率计算确定利息收入 委托贷款利息调整3、收回未减值委托贷款时借：银行存款 委托贷款利息调整科目余额贷：委托贷款本金 委托贷款应计利息 应收利息按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息 委托贷款利息调整科目余额 投资收益4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款减值准备贷：投资收益按摊余本钱和实际利率计算确定利息收入同时，将按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息金额进展表

25、外登记5、收回减值委托贷款时借：银行存款 委托贷款减值准备 资产减值损失贷：委托贷款本金 应收利息按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息 委托贷款应计利息 委托贷款利息调整科目余额 资产减值损失3、计提减值准备借：资产减值损失贷：委托贷款减值准备如果已确认损失委托贷款价值又得以恢复，应在已提减值准备范围内转回：借：委托贷款减值准备贷：资产减值损失二、非流动资产一持有至到期投资1、企业取得持有至到期投资借：持有至到期投资债券投资本钱公允价值，不含已到付息期但尚未领取利息 债券投资利息调整 应收利息已到付息期但尚未领取利息贷：银行存款 持有至到期投资债券投资利息调整2、企业承受债务人以非现金

26、资产抵偿债务方式取得持有至到期投资，以及非货币性交易换入持有至到期投资，见“应收账款科目。3、未发生减值持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资，资产负债表日计算利息收入借：应收利息按票面利率计算确定应收未收利息 持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定利息收入 持有至到期投资债券投资利息调整未发生减值持有至到期投资为一次还本付息债券投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资应计利息按票面利率计算确定应收未收利息 持有至到期投资债券投资利息调整贷：投资收益持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定利息收入 持有至到期投资债券投资利息调整4、已发生

27、减值持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备摊余本钱和实际利率计算确定利息收入贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定名义利率计算确定应收利息金额进展表外登记5、收到取得持有至到期投资支付价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资利息调整 投资收益贷：持有至到期投资债券投资本钱 债券投资应计利息 债券投资利息调整 应收利息 投资收益8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期

28、投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产公允价值 资本公积其他资本公积公允价值小于账面价值金额贷：持有至到期投资本钱、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积公允价值大于账面价值金额9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量金融资产，应在重分类日按其公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产10、出售或到期收回已发生减值债券本息借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资债券投资利息调整 减产减值损失贷：持有至到期投资债券投资本钱 债券投资应计利息 债券投资利息调整 应收利息 减产减值损失11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规

29、定确定持有至到期投资发生减值借：减产减值损失持有至到期投资减值损失贷：持有至到期投资减值准备12、可转换公司债券转换为股份借：长期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期投资可转换公司债券投资利息调整贷：持有至到期投资可转换公司债券投资本钱 可转换公司债券投资利息调整 可转换公司债券投资应计利息二可供出售金融资产1、可供出售债券投资取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资科目相关核算内容处理。2、可供出售股票投资取得、被投资单位宣揭发放现金股利、收到股利，比照本钱法核算“长期股权投资科目相关核算内容处理。3、资产负债表日，可供出售金融资产公允价值高于其账面余额如

30、可供出售金融资产为债券，即为其摊余本钱差额借：可供出售金融资产贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产公允价值低于其账面余额如可供出售金融资产为债券，即为其摊余本钱差额借：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷：可供出售金融资产4、将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产公允价值借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产对于有固定到期日，应在该项金融资产剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积摊销金额借贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷借：投资收益。对于没有固定到期日，

31、在处置该项金融资产时借贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷借：投资收益5、确定可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失减记金额贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动可供出售金融资产减值准备对于已确认减值损失可供出售金融资产不包括股票等权益工具，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关，应在原已计提减值准备金额内借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失已确认减值损失可供出售股票等权益工具投资不含在活泼市场上没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具投资在随后会计期间公允价值上升，应在原已计提减值准备金额内，按恢复增加金额借：可供出售金融资产减

32、值准备贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动6、出售可供出售金融资产借：银行存款 资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动 投资收益贷：可供出售金融资产本钱、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动 投资收益三长期股权投资1、同一控制下企业合并形成长期股权投资1取得被合并方所有者权益账面价值大于支付合并对价账面价值借：长期股权投资本钱取得被合并方所有者权益账面价值份额 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润 有关负债科目贷：有关资产科目 资本公积资本溢价股本溢价2取得被合并方所有者权益账面价值小于支付合并对价账面价值借：长期股权投

33、资本钱取得被合并方所有者权益账面价值份额 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润 有关负债科目 资本公积资本溢价股本溢价 盈余公积 利润分配未分配利润贷：有关资产科目2、非同一控制下企业合并形成长期股权投资1以货币资金作为合并对价借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放现金股利或利润 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润贷：银行存款合并本钱、支付直接相关费用2以交易性金融资产作为合并对价借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放现金股利或利润 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润 投资收益处置收益贷：交易性金融资产公允价值 投资收益处置收益同时，按作为对价金融资产公允价值变动

34、借贷：公允价值变动损益贷记：投资收益3以存货作为合并对价借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放现金股利或利润 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税销项税同时借：主营业务本钱、其他业务本钱贷：库存商品、原材料等4以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放现金股利或利润 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益处置收益贷：持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益处置收益同时，按

35、作为对价可供出售金融资产公允价值变动借贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动贷记：投资收益以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价借：长期股权投资本钱合并本钱，减已宣告但尚未发放现金股利或利润 应收股利已宣告但尚未发放现金股利或利润 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备 营业外支出非流动资产处置损失贷：固定资产 油汽资产 无形资产 银行存款支付直接相关费用 营业外收入非流动资产处置利得3、以支付现金方式取得长期股权投资1采用本钱法核算借：长期股权投资实际支付价款贷：银行存款2采用权益法核算长期股权投资初始投资本钱大于投资时应享有被

36、投资单位可识别净资产公允价值份额借：长期股权投资本钱实际支付价款贷：银行存款长期股权投资初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：银行存款实际支付价款 营业外收入初始长期股权投资利得换出资产公允价值加应支付相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额差额4、以存货换入长期股权投资1采用本钱法核算借：长期股权投资换出资产公允价值加应支付相关税费贷：主营业务收入公允价值 其他业务收入公允价值 应交税费应交增值税销项税额 银行存款支付相关费用 应交税费应交其他相关税金同时，结转存货本钱借：主营业务本钱 其他业务本钱 存货跌价准备贷：库存商品 原材料2采用权益法核算长期股权投资初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额，账务处理与采用本钱法一样。长期股权投资初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：主营业务收入公允价值 其他业务收入公允价值 应交税费应交增值税销项税额 银行存款支付相关费用 应交税费应交其他相关税金 营业外收入初始长期股权投资利得换出资产公允价值加应支付相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额差额同时，结转存货本钱略。