现金流量表编制-白.docx

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1、一、确定经营活动产生现金流量明细工程1、销售商品、提供劳务收到现金利润表中主营业务收入117%利润表中其他业务收入应收票据期初余额应收票据期末余额应收账款期初余额应收账款期末余额预收款项期末余额预收款项期初余额计提应收账款坏账准备期末余额票据贴现利息另外一种比拟准确计算方法：销售商品、提供劳务收到现金(含销项税)=(主营业务收入-当期发生销售退回-现金折扣)+(其他业务收入-其他业务收入中与经营活动无关收入和租金收入、技术转让收入) 117%-收回代垫运费+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收帐款期初余额-应收帐款期末余额)+(预收款项期末余额-预收款项期初余额)-视同销售而发生主营

2、业务收入和其他业务收人-承受非现金资产而减少应收帐款和应收票据+当期收回前期已核销坏帐(不含租金-当期核销坏帐(不含租金)-票据贴现利息-(应收帐款、应收票据中租金期初余额-应收帐款、应收票据中租金期末余额)-(预收款项中租金期末余额-预收款项中租金期初余额)美电器采用计算方法：销售商品、提供劳务收到现金=内销收入+其他业务收入转让材料*1+17%+费用冲减收入返利*1+17%+出口收入+应收账款减少-增加+应收票据减少-增加+内部往来减少-增加+预收款项增加-减少+汇兑收益增加-损失+财务费用中贴现利息支出+财务费用中制冷海外贸易融资利息支出2007年商用和制冷有不带追索权利息支出+销售返利

3、计提变动预提费用期末-期初余额-费用冲返利-外部应收票据背书给外部单位付外部供给商的票据-自己开票给外部+应收款项中与经营无关增加数投资性房地产本期净值减少+固定资产本期净值减少+无形资产本期净值减少+长期待摊费用本期减少-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-产生的损失间接法2、收到税费返还应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3、收到其他与经营活动有关现金营业外收入相关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入公式一另外一种计算方法：财务费用中利息收入+

4、资本公积中现金捐赠收入+营业外收入中现金收入+其他应付款中代收运杂费、出租出借包装物收取押金及其他与经营活动有关收取押金或保证金+流动资产损失获得赔偿现金具体操作中，由于是根据两大主表和局部明细账簿编制现金流量表，数据很难准确，该工程可留到最后倒挤填列。美电器采用计算方法：收到其他与经营活动有关现金=美电器本部向除日电及美电器内部单位以外单位收取租金及管理费+收取日电集团商标使用费+收取日电集团物业租赁费+收政府补贴款+利息收入+索赔收入+罚款收入+其他收入+零部件收入+废料收入+收取临时性押金、保证金+经营性应收款或：收到其他与经营活动有关现金=其他业务收入中物业租赁费、物业管理费、商标使用

5、费、零部件收入、废料收入、收代垫客户短途运费、其他+管理费用中水利受益费、集团统筹费+营业外收入中收政府补贴款、索赔收入、罚款收入、其他+财务费用中利息收入+其他应收款期初-期末+其他4、购置商品、承受劳务支付现金利润表中主营业务本钱存货期末余额存货期初余额117%其他业务本钱剔除税金应付票据期初余额应付票据期末余额应付账款期初余额应付账款期末余额预付款项期末余额预付款项期初余额-当期列入生产本钱、制造费用职工薪酬-当期列入生产本钱、制造费用折旧费和固定资产修理费另外一种比拟准确计算方法：(主营业务本钱+其他业务本钱-主营业务本钱、其他业务本钱中折旧费、出租包装物摊销费及技术转让本钱)(含进项

6、税)-(存货期初余额-存货期未余额)+(应付帐款期初余额-应付帐款期末余额)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项期初余额)-当期承受非现金资产减少应付帐款和应付票据-生产本钱、制造费用中工资、劳动保险费、福利费+(制造费用-原材料消耗本钱-结转到主营业务本钱中去制造费用)-代垫运杂费使用此公式时还应剔除以下因素: (1)应付及预付款项中工程及设备款；(2)应收票据、应收款项抵付应付款和核销应付款；(3)经营性外币应付及预付款中产生汇兑收益(减：损失)；(4)应付票据中包含利息。如果用公式法得出数据与报表数有重大差异，也应查明原因作出处理。美电器采用计算方法：购

7、置商品、承受劳务所支付现金=主营业务本钱+其他业务本钱不含租金-固定资产折旧制造费用-折旧-长期待摊费用摊销制造费用-模具摊销-工资福利费应付职工薪酬本期支付数-销售费用、管理费用中的工资、福利费、保险、住房公积金、辞退福利等与职工薪酬有关的工程。即：支付给工人计入主营业务本钱的工资-进项税转出出口收入*4%+进项税额主营业务本钱+其他业务本钱-固定资产折旧-长期待摊费用摊销-工资福利费-进项税转出-进口免税材料*17%+存货增加(-减少)+预付款项增加-减少+应付帐款减少-增加+应付票据减少-增加-外部应收票据背书给外部单位付外部供给商的票据-自己开票给外部+其他流动资产中套期工具中期货保证

8、金已开仓增加+增加期末-期初-应付款项中与经营无关增加数投资性房地产本期原值增加+固定资产本期原值增加+在建工程净增加额+无形资产本期原值增加+长期待摊费用原值增加-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金5、支付给职工以及为职工支付现金生产本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬+应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额-应付职工薪酬在建工程年初余额-应付职工薪酬在建工程期末余额或“应付职工薪酬科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金、“待业保险金、“住房公积金、“医疗保险金本钱及制造费用明细表中“劳动保护费另外一种比拟准确计算方法：生产本钱、制造费用、销售费用、管理费用中工资、奖

9、金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付职工薪酬期初余额-期末余额)+其他应收款(代职工支付费用)期末余额-其他应收款(代职工支付费用)期初余额+住房周转金当期减少额6、支付各项税费当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费应交增值税已交税金-应交所得税期末余额-应交所得税期初余额或“应交税费各明细账户本期借方发生额累计数“管理费用中“税金本期借方发生额累计数“其他业务本钱中有关税金工程即：实际缴纳各种税金和附加税，不包括进项税。7、支付其他与经营活动有关现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失

10、、列入各项税金等)销售费用、本钱及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费另外一种计算方法：管理费用+销售费用+营业外支出-当期计入管理费用、销售费用中固定资产折旧费，无形资产、长期待摊费用摊销，坏帐准备+其他应付款(不含租金)期初余额其他应付款(不含租金)期未余额+代垫运杂费-管理费用、销售费用、营业外支出中未支付现金费用。美电器采用计算方法：支付其他与经营活动有关现金=管理费用支付现金管理费用中宣传费、水电费管理费用中水电费-预提费用中水电费期末期初差额、修理费、保险费、其他*减：预提费

11、用中租金期末期初差额+销售费用支付现金销售费用中广告费、展销订货费、推广费、展示样机费减：预提费用中促销费期末期初差额，销售费用中销售佣金、提成减：预提费用中销售提成期末期初差额，销售费用中商务代表费，销售费用中运输及装卸费、汽车费减：预提费用中运输及装卸费，销售费用中水电费，销售费用中安装费、零配件、维修费减：预提费用中安装费、维修费大修理费，销售费用中保险费、其他*减：预提费用中技术提成费、其他等+罚款、捐赠支出及其他营业外支出+财务费用支付现金银行手续费、其他+其他应收、付款其他应收款期末减期初-其他应付期末减期初+开票保证金存款增减净额注：将经营活动明细工程计算结果与前述方法得出经营活

12、动现金流量净额之差进展分析，修正各明细工程，其余难以明确归类小额差异，直接列入“收到或支付其他与经营活动有关现金工程。 在差额不大情况下，按照上述方法处理是可以；假设差异较大，那么应该重新分析其他工程金额是否存在错误，并错处相应调整。二、确定投资活动产生现金流量明细工程1、收回投资所收到现金交易性金融资产中短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数长期股权投资期末数该公式中，如期初数小于期末数，那么在投资所支付现金工程中核算。2、取得投资收益所收到现金分得股利或利润所收到现金利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数在按本钱法核算投资业务中，应该从长期投资账项或

13、其他账项贷方发生额分析填列。3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回现金净额“固定资产清理贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数另外一种比拟准确计算公式：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到现金净额=固定资产清理净额-回收残值-其他应收款中应由保险公司或过失人赔偿损失但尚未收到局部+其他业务收入中技术转让收入-其他业务本钱中因技术转让而现金支出相关费用、税金+应收帐款、应收票据(技术转让)期初余额-应收帐款、应收票据(技术转让)期末余额+当期收回前期核销坏帐损失(技术转让)-核销坏帐损失(技术转让)-承受非现金资产而减少应收帐款和应收票据(技术转让

14、)美电器采用计算方法：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到现金净额=投资性房地产本期净值减少原值本期减少数-折旧本期减少数+固定资产本期净值减少+无形资产本期净值减少+长期待摊费用本期减少-产生损失间接法营业外支出中固定资产处置损失-应收款项中与经营无关增加数同“销售商品提供劳务收到的现金中的此工程4、处置子公司及其他营业单位所收到现金净额处置子公司收到现金子公司被处置日现金余额5、收到其他与投资活动有关现金如收回融资租赁设备本金等。6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定资产期末数固定资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期

15、末数其他长期资产期初数另外一种比拟准确计算公式：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金=在建工程借方发生+无形资产借方发生+固定资产借方发生数-未支付现金增加固定资产、无形资产、在建工程 上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回现金净额工程中核算。美电器采用计算方法：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金=投资性房地产本期原值增加+固定资产本期原值增加+在建工程净增加额在建工程本期增加数-本期转入固定资产数+无形资产本期原值增加+长期待摊费用原值增加+应付项中与经营无关减少数同“购置商品承受劳务所支付的现金中的此工程7、投资所支付现金交易

16、性金融资产中短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到现金工程中核算。8、取得子公司及其他营业单位所支付现金净额取得子公司支付现金子公司被购置日现金余额9、支付其他与投资活动有关现金如投资未按期到位罚款。三、确定筹资活动产生现金流量明细工程1、吸收投资所收到现金实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数 假设是吸收权益性投资收到现金，那么只应包括前者，后者更象是借款。2、借款所收到现金短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长期借款期初数美电器采用计算方法：借款所收到现金=结算

17、中心借款+贸易融资将应收国外的票据利用时间差卖给银行增加3、收到其他与筹资活动有关现金如投资人未按期缴纳股权罚款现金收入等。4、归还债务所支付现金短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息美电器采用计算方法：归还债务所支付现金=结算中心借款+贸易融资减少5、分配股利、利润或偿付利息所支付现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息贷方余额票据贴现利息支出美电器采用计算方法：分配股利、利润或偿付利息所支付现金=结算中心利息支出+贸易融资利息支出带追索权+支付股利现金母公司对外支付07年股利+子公司

18、支付少数股东股利广东美的制冷设备、广东美的商用空调设备、广东美的集团芜湖制冷设备、广东美芝制冷设备、广东美芝精细制造6、支付其他与筹资活动有关现金 如发生筹资费用所支付现金、融资租赁所支付现金、减少注册资本所支付现金收购本公司股票，退还联营单位联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付现金以外其他各期所支付现金等。四、以净利润调节出经营活动现金流量确定 1、净利润该工程根据利润表净利润数填列。在合并财务报表情况下，应将少数股东损益加回。2、计提资产减值准备计提资产减值准备利润表中资产减值损失本期计提各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销坏账损失，不计入。3、固定资产折旧、投资

19、性房地产折旧固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧或：累计折旧期末数累计折旧期初数未考虑因固定资产对外投资而减少折旧另外一种比拟准确计算方法：应根据“累计折旧帐户贷方发生额分析计算填列，剔除出售、毁损固定资产转销数，不能简单地以“累计折旧帐户期末余额减期初余额后差额，或根据其贷方发生额合计数填列。美电器采用计算方法：投资性房地产折旧、固定资产折旧=投资性房地产累计折旧本期增加数+固定资产累计折旧本期增加数4、无形资产摊销无形资产期初数期末数或无形资产贷方发生额累计数未考虑因无形资产对外投资减少美电器采用计算方法：无形资产摊销=无形资产累计摊销本期增加数5、长期待摊费用摊销长期待摊费用期初数期

20、末数或长期待摊费用贷方发生额累计数美电器采用计算方法：长期待摊费用摊销=长期待摊费用本期摊销额6、处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列。美电器采用计算方法：营业外支出中固定资产处置损失、无形资产处置损失7、固定资产报废损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。8、公允价值变动损失减：收益=利润表中公允价价值变动损益9、财务费用利息支出应收票据贴现利息美电器采用计算方法：财务费用=财务费用中利息支出带追索权+利息支出借款利息即：筹资活动利息支出带追索权+筹资活动利息支出借款利息10、投资损失减：收益投资收益利润表中投资收益

21、借方余额正号填列，贷方余额负号填列11、递延所得税资产减少减：增加=资产负债表中递延所得税资产期末-期初余额12、递延所得税负债增加减：减少=资产负债表中递延所得税负债期末-期初余额13、存货减少减：增加存货期初数期末数未考虑存货对外投资减少14、经营性应收工程减少减：增加应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数预付款项期初数期末数其他应收款期初数期末数其他流动资产期初数期末数坏账准备期末余额美电器采用计算方法：经营性应收工程减少减：增加=应收账款期初数期末数应收票据期初数期末数内部往来期初数期末数+预付款项期初数期末数其他应收款期初数期末数其他流动资产期初数期末数+应收款项中与经营无关增加数

22、同“销售商品提供劳务收到的现金中的此工程-票据保证金期末-期初余额其他货币资金期末余额-顺德工厂、材料公司的未开仓保证金15、经营性应付工程增加减：减少应付账款期末数期初数预收款项期末数期初数应付票据期末数期初数应付职工薪酬期末数期初数应交税费期末数期初数其他应付款期末数期初数美电器采用计算方法：经营性应付工程增加减：减少=应付账款期末数期初数预收款项期末数期初数应付票据期末数期初数应付职工薪酬期末数期初数应交税费期末数期初数其他应付款期末数期初数-应付款项中与经营无关增加数同“购置商品承受劳务所支付的现金中的此工程-其他流动负债中套期工具16、其他一般无数据。美电器采用计算方法：其他=其他流动负债期末-期初余额