2022年审计案例及答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 审 计 案 例一、注册会计师张雷在预备调查阶段,通过问卷形式对B 公司的销售与收款循环进行明白,并将其记入“ 销售与收款循环备忘录”,如表；销售与收款循环备忘录2001215 页次：被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：会计截止日： 20001231 复核者：李豪日期：2001215 索引号： X6 1 对销售与收款循环的描述可能存在的缺陷建议改进措施1. 销售部门收到顾客的订单后,由经理张一凡就品种、规格、数量、价格、付款条件,结算方式等详加审核、签章,然后交仓库办理发货手续； 2. 仓库发运任何商品出库,均必须由治理员李治依据经批准的订

2、单,填制一式四联的销货单；在各联上签章后,第一联代包装发运单,由工作人员依单配货、包装,随货交顾客；其次联送会计部；第三联送 应收账款专管员王华；第四联就由李治按编号次序连同订单一并归档,长期储存,作为盘存的依据； 3. 会计科收到销货单后,依据单列的资料,开具一式两联的销货发票,其中第一联寄送顾客, 其次联交王华, 作为记账和收款的凭证； 4 应收账款专管员王华收到销货发票其次联后, 将其与销货单第三联核对,如无错误, 即据以登记销货客户明细账,然后将两者一并按顾客姓名次序归档,长期保存；要求： 一 依据上述情形,指出可能存在的缺陷与改进措施 将你的回答填入上表 ； 二 张雷是否需要对 B

3、公司销售与收款循环进行符合性测试,并说明理由；二、注册会计师张雷审计 S 公司“ 应收票据” 项目,通过批阅 S公司供应的应收票据备查簿,发觉： 1. 有 W公司开具的带息商业承兑汇票 3000 万元,到期日为被审计年度的 12 月 10 日；截至资产负债表日此款项仍未收回, 但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款,且于年度终了又按票面利率计提应收利息 10 万元； 2. 有 D公司开具的带息承兑汇票,票面金额为 5000 万元,票面利率月息 0.3%,出具日为 8 月 20 日,到期日为次年 2 月 20 日；被审计单位年度终了未按规定计提应收利息； 3. 有 3 份应收票据,到

4、资产负债表日均己逾期 23 个月,总计价款为 3500 万元；请问：针对上述情形,分别说明注册会计师应如何进行处理 . 三、注册会计师张雷负责审计 Y 公司 为外商投资企业 应收账款项目；发觉有 S公司欠款 3500 万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过 2 年；由于 S公司是 Y 公司的投资方 S 公司投资资本为 500 万美元,折记账本位币人民币 4200 万元 ,张雷认为需要加倍关注；请问：张雷应实施哪些审计程序 . 1 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B 公

5、司的购货与付款循环进行明白,形成“ 购货与付款循环备忘录” 如下表：购货与付款循环备忘2001215 页次：被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：会计期间或截止日：20001231 复核者：李家日期：2001215 索引号： x71 内部掌握描述可能存在的缺陷改进措施 1. 购货由选购部门负责,依据自己填制的选购单选购,货物进厂后由隶属于选购部门的验收部门负责验收；2；假如货物验收合格,验收部门就在“ 选购单” 上盖“ 货已验讫”的印章,交给会计部门付款；3,对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商,验收部门不负责开验收报告单；4；验收后的货物直接堆放在机器旁预备加工；要求： 1. 请

6、指出可能存在的缺陷及改进措施； 2. 注册会计师张雷是否应对 B 公司购货与付款循环进行符合性测试 .并说明理由；五、注册会计师张雷审计 Y 单位“ 固定资产” 项目,张雷在按盘点表抽盘的同时仍采纳了现场观看“ 以物查账” 的方法,发觉 Y 单位现用的营业楼的扩建部分,已投入使用 3 年,固定资产账面无此项目,补充审计程序查验该项目仍在“ 在建工程” 科目反映；因此,“ 固定资产”账面未能反映资产的实际使用,同时也未相应计提折旧；对此,张雷应如何进行处理 . 六、注册会计师张雷审计 A 公司的应对账款项目,由于 A 公司为一化工企业,每年从某固定供应商购入原材料近 2100 万吨；截至 199

7、9 年底, A公司应对该供应商货款为 21 388 124.57 元；由于该供应商属于常期客户,且应对账款金额庞大, 因此注册会计师向该供应商进行函证；经函证,该供应商确认 A公司欠货款为 29 287 133.57元；张雷在分折审查产生差异的缘由时,发觉该公司 1999 年度通过审计材料成本差异账户冲回 19951999 年度已分摊的材料成本差异共 7000 万元, 由于 A公司认为对方售价太高,自 1995 年以来公司就没有付过货款,双方始终争执不下；请问张雷该如何处理 . 七、注册会计师张雷审计 N 公司“ 存货” 项目,发觉其中有 N 公司所属于公司异地存货,虽供应有各单位的存货清单,

8、其数额占 40左右；但由于所属子公司分散在全国各地,注册会计师由于受到限制无法分赴各地一2 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一进行审验；请问：对此情形张雷该如何处理 . 八、注册会计师张雷审计 x 公司“ 存货” 项目,发觉其中“ 原材料” 的 M材料,其数量为“0” 或数量为正数,而金额为红数 65 万元；请问： 1 ,导致原材料数量为“0” 或数量为正数,而金额为红字的可能缘由是什么 . 2. 对于上述现象,张雷应如何处置 . 九、注册会计师张雷审计 Y 公司“ 存货产成品” 项目,通过“ 计价性测试” 审计

9、程序,发觉 Y 公司 V 产品的计价情形如下表：本月购进 本月发出 本月结存项目 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 11 月 3500 258 90300 12 月 26000 246 6396000 27500 246 6765000 2000 267 53400 请问： 1. 上述计价过程是否有问题 . 2. 张雷应如何处理 . 十、注册会计师张雷审计 D股份有限公司“ 长期股权投资其他股权投资” 项目,D公司向 M单位原投资额为 150 万元,占 M单位的股权比例为 30,计价方法采纳权益法,由于以前年度 M单位亏损 600 万元, D公司己将长期股权投资的账面价值减

10、至为 0；本期 M单位实现净利润 200 万元,经审验发觉 D公司未作任何会计处理；请问：张雷应如何进行处理 . 十一、注册会计师审计 C公司“ 长期股权投资股票投资” 项目,C公司本年度通过市场收购 w上市公司股票 2000 万股, 会计报表反映投资成本为 14500 万元, 占 w公司的股权比例为 25；按 25股权比例运算应享有W公司全部者权益额为 16000 万元；请问：张雷应如何进行处理 . 十二、银行借款审计案例注册会计师张雷审计 D股份有限公司“ 长期借款” 项目,审查 D 公司向某工商银行举借长期借款 130 万元的合同, 发觉合同规定： 1 长期借款以公司的商品为担保； 2

11、该公司债务与全部者权益之比应常常保持低于5：3； 3 分发股利须经银行同意； 4 自 1999 年 9 月 12 日起分期归仍借款请问： 一 张雷应实施哪些审计程序 . 二 假如张雷通过适当的审计程序,证明了长期借款及其相关的财务费用,张雷在编制审计报告时应如何考虑 . 十三：应收账款函证审计案例注册会计师张雷审计 H公司“ 应收账款” 项目,在实施函证程序时,发觉： 1.J 公司欠款 1600 万元,收到对方询证回函声明,已于 12 月 28 日由银行汇出 1600 万元； 2.W 公司欠款 1800 万元,收到询证回函称： “ 经核查我方账面仅欠贵方 1568 万元” ,双方差额为 232

12、 万元,被审计单位会计报表报出前未能核对清晰； 3.B公司欠款 2500 万元,虽已发出函证,但未收到回函；25 万元,足以抵付欠款； 4.C公司欠款 15 万元,收到对方询证回函称：已于10 月份预付贷款 5；D公司欠款 10 万元；收到对方询证回函称：所购货从未收到；3 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 于是,张雷又实施以下程序进行判定： 1. 会同 H公司查阅有关凭证,证明 J 公司欠款确已于次年度的 1 月 3 日入账； 2. 查明双方差额 232 万元的缘由,系会计处理串户,注册会计师应审查账户记录并对串

13、户方进行函证； 3；采纳替代程序证明 B 公司欠款 2500 万元； 4. 检查预收贷款的确收到并已入账,同时检查能够抵付,提请 C公司作调整会计分录为：借：预收账款 150000 贷：应收账款 150000 5. 审核货运文件等资料以查明货物是否已发出,假如确已运出,应将货运文件影印件送请顾客置新查证；假如尚未运出,提请 D公司做会计调整；要求：请代张雷编制“ 应收账款函证情形分析表”应收账款函证情形分析表被审计单位名称：H公司 编制者：张雷 . 日期： 2000215 页次：会计期间或截止日：1999 年 12 月 31 日 复核者：李豪 日期： 2000/2/15 索引号： A4-3 函

14、证单位 账面余额 收到回函 未收到回函 未确认金额 备注直接确认 实施追加 通过替代程序后确认 程序确认合计抽查样本占总户数45%,抽取样本占期未总额比例为78%,可确认金额占样本总额的比例为：99.53 调整分录：借：预收账款 150000 贷：应收账款 150000 十四、坏账预备审计案例1：注册会计师张雷审计 D公司“ 坏账预备” 项目,在审查坏账缺失时发觉：原 A 公司欠款 500 万元, A 公司因财务状况不佳,多年不能偿仍, 上年度已经董事会决议通过作为坏账缺失处理,而本年度 A 公司经营状况已有好转,偿仍欠款 300 万元； D公司会计处理为：借记“ 银行存款” 贷记“ 坏账预备

15、” 处理； 2 ：注册会计师张雷审计 A 上市公司“ 坏账预备” 项目,该公司采纳“ 账龄分析法”,经审计发觉全额计提的账户有 8 笔,共计 3200 万元；其中：（1未到期的应收款项 2 笔,计 800 万元；（2方案进行债务重组的 l 笔,计 1200 万元；（3与母公司发生的交易 l 笔,计 500 万元；（4其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的 4 笔,计 700 万元；3：注册会计师张雷审计 B 上市公司 “ 坏账预备”项目, 经审计发觉其中有 2 户已逾期 6 年, 对方无偿债行为,据明白该单位近期无法改善其财务状况,欠款额为 600 万元； 有 1 户由于该地发生严峻的洪水灾难

16、,已使该单位停产,近期内无法偿仍所欠债务 800 万元； B上市公司在确定计提比例时,仅按 30计提坏账预备；4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4：注册会计师张雷审计R股份公司 “ 坏账淮备”项目, 发觉 R公司仅按规定的计提方法和比例对“ 应收账款”项目数额计提坏账预备,未按规定对“ 其他应收款” 项目数额计提；要求：对上述各公司的“ 坏账预备” 账户,张雷该如何处理？为什么？十五：审计报告阶段综合案例（一）：注册会计师李豪担任 A 股份有限公司 1999 年度会计报表审计的项目经理,他在汇总各个审计人员的审

17、计工作底稿时,发觉注册会计师查证出 A 公司的核算误差有： 1.1999 年 10 月 31 日, A 公司清查盘点成品仓库,发觉 D产品短缺 40 万元, A 公司的会计处理是：借记“ 待处理财产损溢” 科目 40 万元、贷记“ 产成品” 科目 40 万元； 2000 年 1 月,查清短缺缘由,其中属于一般经营缺失部分为 35 万元, 属于特别缺失部分为 5 万元, 由于结账时间在前,公司未在 1999 年度会计报表包含对这一经济业务相应的会计处理；2, 1999 年 1 月, A 公司购买价格为 24 万元的治理部门轿车 l 辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧； 公司采纳平均年限法核算固

18、定资产折旧,该类固定资产估量使用年限为 5 年,估量净残值率为 5 3,12 月 30 日, A 公司销售商品 5 万元,成本为 3.5 万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已计入了期末存货盘点表中； 4.A 公司 12 月 10 日支付了 120 万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用； 5.A 公司 1999 年 12 月 31 日未审计的资产负债表反映的应收账款项目借方余额为 10000 万元,坏账预备项目贷方余额为 10 万元；经注册会计师批阅应收账款的明细账,发觉应收账款中有贷方余额 2000 万元； A 公司采纳

19、备抵法核算坏账,坏账预备按应收账款期末余额的 0.5 计列； 6.A 公司有一栋办公大楼,于 1998 年 12 月已交付使用,但由于工程的决算没有经过审计,1999 年 A 公司仍把此办公大楼挂在在建工程中,1999 年借款利息资本化 8 万仍增加到办公大楼的价值中,年末办公大楼总价值为 4008 万元； 办公大楼的估量使用年限为 38 年,净残值率为 5 另：李豪依据在审计方案中制定的 A 公司 1999 年度会计报表层次的重要性水平 700 万元,安排至会计报表项目的部分重要性水平：部分会计报表项目的重要性水平会计报表项目 重要性水平 万元 应收账款 100 坏账预备 0.5 存货 30

20、 固定资产 200 累计折旧 90 在建工程 120 预收账款 8 销售收入 150 主营业成本 100 营业费用 10 治理费用 20 财务费用 15 营业外支出 5 要求： 1：假如不考虑会计报表项目的重要性水平,CPA 应建议被审计单位如何调整会计分录？（仅考虑上述超过会计报表项目重要性水平的核算差异的调整对税金、利润的影响）；2、假如考虑会计报表项目重要性水平,上述哪些核算差异应汇总到调整分录汇总表,哪此应汇总到未调整不符事项汇总表,哪此应汇总到重分类分录汇总表？3、依据 2,请代为编制以下工作底稿：5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 33 页精选学习资料 -

21、- - - - - - - - 告？告？4、假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整,就 CPA 该出具什么看法类型的审计报5、假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整,就 CPA该出具什么看法类型的审计报6、假如被审计单位除第 6 项外（固定资产事项）其余均同意调整,就 CPA应当出具什么看法类型的审计报告,请写出该审计报告；表一：调整分录汇总表索引号： Z9 被审计单位： A 公司编制：李豪 28l/2000 会计期间： 1999 年复核：张哲 28 12000 页次：序号调整内容及项目索引调整金额贷方影响利润十 备注被审计单位代表：张一均号借方参与人员：王尚、纪玲项目负责人：李

22、豪 审计人员：王一、张雷、李杰双方签字：张一均,李豪 签字日期： 2000/2 4 ：被审计单位接受调整建议表 二重分类分录汇总表索引号： Z10 被审计单位： A 公司编制：李豪 28 l/2000 会计期间： 1999 年复核：张哲 28/1/2000 页次：调整金额序号调整内容及项目索引号借方贷方备注6 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 被审计单位代表：张一均 参与人员：王尚、纪玲项目负责人：李豪 审计人员：王一、张雷、李杰双方签字：张一均,李豪 签字日期： 2000/2 4 ：被审计单位接受调整建议表三：未

23、调整不符事项汇总表被审计单位： A公司编制：李豪 28/12000 索引号： Z12 会计期间： 1999 年复核：张哲 28 l/2000 页次：调整金额序号调整内容及项目金额索引号借方贷方备注未予调整的影响：百分比 1. 净利润 2. 净资产 3. 总资产审计结论：汇总的不作调整的核算误差没有超过重要性水平,可以不作调整被审计单位代表：张一均 参与人员：王尚、纪玲项目负责人：李豪 审计人员：王一、张雷、李杰双方签字：张一均,李豪 签字日期： 2000/2 4 ：被审计单位可以不接受调整建议十六、资产或债务重组的审计案例：注册会计师李豪审计 A公司 1999 年度的资产负债表时,明白到 A

24、公司与 B公司签订了资产置换协议：A 公司托付 B 公司代为办理选购业务,A 公司于 1999 年 7 月 1 日建账时,将存货计 133 900 944 元与等额的应对账款划入 B 公司；将 A 公司应对票据 l 582 万元转为对 B 公司的负债,将原未计入 A 公司属于 B 公司讨论院的流淌资产与流淌负债净额 15 977 262 元转人 A 公司,同时增加对 B公司的负债；请问：（1）李豪应当实施哪些审计程序？（2）假如李豪经过适当的审计程序后认可了被审计单位发生的资产或债务重组事项,应出具什么看法类型的审计报告,为什么？十七、会计政策变更、会计估价变更和会计差错更正审计案例注册会计师

25、李豪在审计 A 股份有限公司 1999 年度会计报表时,发觉 A 公司原对存货采纳先进先出法,由于物价连续上涨,企业从 1999 年 1 月 1 日 起改用后进先出法；请问：（1）李豪该实施哪些审计程序？（2）假如通过以上审计程序,李豪认为A 公司的存货计价方法的变更是合法、合理的,由于经济环境的变化使采纳后进先出法对以前年度的存货不能进行合理的调整,因此,认可了 A公司采纳将来使用法处理,查证出由于该项会计政策的变更,当期净利润削减 策予以披露,l 54l 000 元；但 A公司没有在会计报表附注中对这一会计政请问：李豪应建议 A 公司在会计报表附注中如何披露？请写出披露的内容；7 名师归纳

26、总结 - - - - - - -第 7 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 十八：关注资产负债表日后事项的审计案例注册会计师李豪在审计 D公司 1999 年度财务报表, 发觉 D公司 1998 年 11 月 3 日为 A单位担保贷款 2000万元,由于 A 公司经营状况不佳连年亏损不能按期归仍,被 B银行于 1999 年 4 月起诉,要求 D股份有限公司承担担保连带责任,经法院审理于 2000 年 2 月 25 日判决,由 D股份有限公司负责偿仍 1200 万元,此款估量收回可能性甚小；注册会计师李豪审计 D公司 1999 年度的会计报表,发觉 3 月 20 日至

27、 11 月 3 日 D公司利用闲置资金购买股票 B、C和 E,预备随时卖出,通过实施必要的审计程序,已经证明 A公司报表中反映的“ 短期投资” 为 6000万元；自 2000 年 2 月 8 日,股市大幅度下跌,假如 D公司在 3 月 8 日将短期投资的股票出售,将导致 420 万元的投资缺失；请问：针对上述期后事项,CPA分别该如何处理？十九、审计报告阶段综合案例注册会计师李彦审计AB国有企业1999 年度会计报表,针对审计中发觉的以下需要调整的事项,形成资产负债表试算平稳表和损益表试算平稳表： 1,AB公司部分固定资产陈旧老化或账有实无,净值21598056.72 元,建议转入“ 处理财产

28、损溢”；借：待处理财产损溢 21598056.72 累计折旧 2632332.35 贷：固定资产 24230389.07 2.AB公司应收、预付账款均在五年以上,建议转入“ 处理财产损溢”；AB 公司的坏账缺失采纳直接核销法 借：待处理财产损溢 l 429534.27 贷：应收账款 1257232.7l 预付账款 172301,56 3.AB 公司大部分固定资产 1997-1999 年 4 月未提折旧, 本年新增固定资产末 提折旧,经运算,本年度应补提折旧 178672.73 元,以前年度应补提折 日 610358.83 元；借：以前年度损益调整 610358.83 治理费用 178672.7

29、3 贷：累计折旧 789031.56 4.“ 在建工程” 中的办公楼等建筑物己于12 月份交付使用,建议转入固定资产；借：固定资产 21403281.71 贷：在建工程 2l 403281.71 5. 无形资产土地使用权本期应摊销未摊销 364499.70 元；借：治理费用 364499.70 贷：无形资产 364499.70 6. 按权益法核算各子公司投资收益,运算方法有误,建议调整；借：投资收益 4259724.27 贷：资本公积 249010.12 7.AB以前年度损益调整 40lO 714.15 2696586.79 元；公司的子公司W公司年报审计时,报表已作调整,集团公司相应应调整投

30、资收益借：投资收益 2696586.79 贷：长期投资 2696586.79 8,待摊费用 22675199.27 元属于历年不良资产；应调整相关损益；借：以前年度损益调整 22675199.27 贷：待摊费用 22675199.27 8 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 9.预付账款中的贷方余额898258.65 元,需做重分类调整；借：预付账款 898258.65 贷：应对账款 898258.65 10,由于损益调减,影响未安排利润,需调整未安排利润和盈余公积；借：未安排利润 26774327,44 贷：本年利

31、润 7499483,49 以前年度损益调整 19274843.95 借：盈余公积 216381.60 贷：利润安排未安排利润 216381.60 要求：请依据以上资料编制以下试算平稳表：表一：试算平稳表AB公司 1999 年 12 月 31 日资产负债表被审计单位： AB国有企业 编制：李豪 28 12000 索引号：单位：万元会计期间： 1999 年 12 月 31 日 复核：张哲 28l 2000 页次：项目 未审金额 调整金额 重分类金额 报 表 反 映 金额货币资金60 836 562.60 借方贷方借方贷方短期投资应收票据应收账款 1 257 232.71 减：坏账预备应收账款净额预

32、付账款 一 725 957.09 其他应收账款 397 452 479.53 存货 461 686.97 待摊费用 22 675 199.27 待处理流淌 0.00 资产缺失一年内到期的长期债券投资其他流淌资产流淌资产合计 481 957 203.99 长期投资 713 610 411.90 固定资产原值 47 132 402.30 础：累计折旧 4 494 035.82 固定资产净值 42 638 366.48 固定资产清理 36 334 716.17 在建工程 80 522 223.64 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 33 页精选学习资料 - - - - -

33、- - - - 待处理固定资产损 0.00 失固定资产合计 159 495 106.29 无形资产 21 869 981.79 递延资产 15 815 559.83 其他长期资产无形及递延 37 685 541.62 资产合计资产合计1 392 748 263.80 单位：万元 . 报表反映金额表 2 试算平稳表AB公司 1999 年 12 月 31 日资产负债表被审计单位： AB国有企业编制：李聚 28l 2000 索引号：会计期间： 1999 年 12 月 31 日复核：张哲 28l 2000 页次：贷方项目未审金额调整金额重分类金额借方贷方借方短期借款323 117 590.18 应对票

34、据500 000.00 应对账款104 916.52 预收账款其他应对款 3l 139 490.4l 应对工资 1 025 326.76 应对福利费 138 680.29 应交税金 141 838.30 应对利润其他应交款预提费用一年内到期的长期负债其他流淌负债流淌负债合计 356 167 842.46 长期负债 651 275 201.59 应对债券 30 000 000.00 长期应对款 29 179 646.46 住房周转金其他长期负债 589 288.39 长期负债合计 711 044 136.44 负债合计 1 067 211 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10

35、页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 978.90 实收资本 175 838 085.94 资本公积 130 873 884.17 盈余公积 11 713 728.02 末安排利润 7 110 586.77 计所 有者 权 益合 325 536 284.90 负债及全部者权益1 392 748 试算平稳表AB公司 1999 年损益表合计263.80 表 3 被审计单位： AB国有企业编制：李豪 28l/2000 索引号：单位：万元会计期间： 1999 年末审金额借方复核：张哲 281 2000 页次：备注项目调整金额报表反映金额一、产品销售收入 26 343 贷方2

36、47.98 其中：出口产品销售收入减：销售折扣与折让 300 000.98 产品销售净额 26 043 247.00 减：产品销售税金及附加 3 407 351.99 产品销售成本 10 042 700.01 其中：出口产品销售成本二、产品销售毛利 12 593 195.00 减：销售费用 840 099.99 治理费用 25 343 247.08 财务费用 45 392 492.37 其中：利息、支出 减利息收入 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 汇兑缺失三、产品销售利润 一 58 982 644.44

37、加：其他业务收入减：其他业务支出 11 753 095.01 四、营业利润 一 70 735 739.45 加：营业外收入 10 400.00 补贴收入 4 318 145.27 投资收益 74 60l 290.33 以前年度损益调整 0 减：营业外支出 546 920.73 投资缺失五、利润总额 7 647 175.42 减：所得税六、净利润 7 647 175.42 二十、长期投资减值预备审计案例1、A股份有限公司“ 长期债权投资” 持有 债券每份面值为 10 元,账面面值 2000 万元,溢价 300万元,应计利息 160 万元,共计 2460 万元；注册会计师张雷在审计中发觉,F 公司

38、依据年末资产负债表日市场行情每份市价为 11 元,计提减值预备 150 万元；2、注册会计师张雷在审计 F 公司的 2000 年度会计报表时,发觉 F 股份有限公司“ 长期债权投资” 持有 债券每份面值为 10 元,账面面值 2000 万元,溢价 300 万元,应计利息 160 万元,共计 2460 万元；1999 年末该债券市价为 11 元； 2000 年 2 月份 F 公司将此债券出售,每份价格为 10.5 元, F 公司的会计处理为：借：银行存款 200 万份10.5 2100 万元投资收益 360 万元贷：长期债权投资债券投资面值 2000 万元长期债权投资债券投资溢折价 300 万元

39、长期债权投资债券投资应计利息 160 万元3、注册会计师张雷审计 H股份有限公司“ 长期股权投资” 项目,H 公 司对 C 单位投资 500 万元,因股权比例仅占 10,故采纳成本法核算；张雷在审验过程中明白到 C单位因经营状况不佳,已连续数年亏损,被审计单位未作任何会计处理；请问：针对上述各公司,CPA分别该如何处理？二十一：关联方关系及其交易的审计注册会计师肖勇审计 A 公司的固定资产时,经询问有关人员获悉 A公司有一账面原值为 5OO万元的办公楼为甲企业供应了贷款担保,甲企业由于这项担保,从银行猎取贷款 400 万元；为进一步查证,肖12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12

40、 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 勇通过检查A 公司董事会会议纪要、担保合同及其相关的文书,明白到甲企业是A公司董事长儿子开办的；肖勇认为这一事项属于A公司没有供应的关联交易 肖勇在关注关联方及其交易时,已猎取了 A 公司供应的关联方清单,清单尚没有包括甲企业 ,应提请 A 公司在会计报表附注中赐予充分的披露；请问： 1 对关联方关系及其交易的审计程序是什么 . 2 当注册会计师实施以上程序证明关联方及其交易存在和被审计单位披露情形后,应怎样考虑 . 二十二：合并报表审计注册会计师肖勇在审计 W股份有限公司会计报表过程中,发觉所属 s 分公司交付 H分公司某产

41、品8750 件,价款 4375 万元,实现利润 425 万元；审计人员虽取得 H 公司签认的询证回函；但又发觉 H 公司该产品库存为红数 250 件、红数金额 125 万元；经查,系 s 子公司交付 H 子公司的某产品,H 子公司未入账所致,实际年末库存尚有 775 件；请针对这一问题发表你的审计职业判定；二十三：合并报表审计注册会计师肖勇审计 A 集团公司的 1999 年的合并会计报表,在前期调查阶段, 肖勇留意到 A 公司的三个全资子公司 E 公司、 F 公司和 G公司的 1999 年会计报表没有经过注册会计师审计,E 公司的资产和利润均占 A 集团的 2不到, F 公司的总资产占 A 集团总资产的 40, G公司的净利润占 A 集团净利润的60；另外,仍有 B、C、D 和 H 公司的会计报表已经其他会计师事务所所审计过,B 公司是 A 集团的参股公司, 股权比例仅为 15,但 B公司与 A 集团有协议商定, B 公司的董事会成员和总经理由 A 集团派出： C、D和 H都是 A 公司的控股子公司,C公的资产和利润均占 A 公司总资产和利润的 35以上, D公司由于亏损严