2022年教案全面预算管理.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案全 面 预 算 管 理一、全面预算治理简介全面预算治理作为对现代企业成熟与进展起过重大推动作用的治理系统,是企业内部治理掌握的一种主要方法；这一方法自从上个世纪20岁月在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后,很快就成了大 型工商企业的标准作业程序；从最初的方案、和谐,进展到现在的兼具 掌握、鼓励、评判等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的治理工具,全面预算治理在企业内部掌握中日益发挥核心作用；正如闻名治理学家 戴维 奥利所说的,全面预算治理是为数不多的几个能把企业的全部关键 问题融合于一个体系之中的治理掌握方法之一；全面

2、预算治理是发达国家多年积存的体会之一,对建立现代企业制 度,提高企业治理水平有着非常重要的意义；我国企业治理人员应当树立全面预算治理的意识,将全面预算治理 运用到企业治理中,为企业经营服务二、什么是全面预算治理全面预算治理就是通过业务、资金、信息的整合,明确、适度的分 权、授权, 战略驱动的业绩评判等,实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营连续改善、价值稳步增加的目标,是企业内部成本 掌握的核心工具； 同时,作为聚焦战略治理体系推行实施中的重要一环,全面预算治理也为企业集团化、 多元化供应了稳固有效的财务治理平台；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学

3、习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案通常认为,全面预算治理只是财务治理的一种手段,仅仅与财务人员有关；事实上,全面预算治理不仅仅是一种治理工具,更是一种治理模式,它与公司的每一个人息息相关,贯穿于业务的方方面面,渗透在聚焦战略治理体系的全过程；虽然从形式上看预算的结果表现为一系列的财务数据, 但这些财务数据来源于经营的各个角度,来源于每个部门、每个人；财务结果（预算执行结果）是操作水平的集中表达,通过预算执行 结果与预算目标的差异分析,发觉客户战略、产品定位、推广策略、操 作流程、组织架构、团队建设等很多层面的问题并有针对性地准时调整,进而提高预算执行的水平,最终达成

4、目标；三、企业推行全面预算治理的目的和意义1、随着我国经济体制改革的不断深化,企业的产权结构发生了 变化,显现了分散的多元化的投资者群体,企业也显现了全部权与经营 权的两权分别；企业投资者不仅关注企业当前的经营成果,而且关注企 业将来的进展前景；不仅关注企业当前实现的利润,而且关注企业将来 的盈利才能和进展才能；不仅关注利润的总额,而且关注利润的质量；在这种情形下,为了适应投资者的需要,经营者对企业的掌握和规划,当然也要从经营结果 利润预算 扩大到经营过程 业务预算和资金预算 ,并进而延长到经营质量资产负债预算和现金流量预算；因此,推行全面预算治理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必

5、定选 择；2、预算治理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案非财务资源进行安排、考核、掌握,以便有效地组织和和谐企业的生产 经营活动,完成既定的经营目标；财务预算、业务预算、资本预算、筹 资预算共同构成企业的全面预算；因此,全面预算治理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的治理,而是企业综合的、全面的治理、是具 有全面掌握约束力的一种机制；3、预算不等于猜测,猜测是一种事先的估量,它可以是口头形式,也可以是书面形式,并且程序化不明显,而预算是依据猜测所制定的

6、几 种方案,并从这几种方案中挑选出一种最好的方案,必需是程序化的和 书面形式的；预算是对猜测的一种反映,是对猜测的规划；因此,企业 全面预算既是由销售、选购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的 责任指标体系, 又是公司的整体“ 作战方案”,仍是到期 年终奖惩的标准；鼓励和约束制度的核心；四、集团公司全面预算治理的编制原就、程序及内容所谓“ 全面预算” 就是将企业生产经营领域各个预算统于总预算体系；它通常以企业目标利润为预算目标,以销售前景为预算的编制基础,综合考虑市场和企业生产营销诸因素进行编制；它是企业最高权力机构 争论通过的企业将来肯定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数 量说明和经

7、济责任约束的依据；为了使整个预算编制体系有条不紊地进行,企业集团内部应设置预 算委员会；其任务是：审查和谐企业集团预算、决策及目标要求,并将审定的年度预算报董事会或总经理办公会 批准实施； 审查上年度决算,分析上年度预算执行过程中显现的差异及其缘由,提出奖惩看法报董事名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案会或总经理办公会 批准后执行；预算委员会下设预算工作组 一般设在财务部 ,详细负责组织各项预算的争论、修改、报批、下达,以及通报分析预算的执行情形；1在详细编制预算时应遵循的原就为：明确经营方向、经营目

8、标及利润目标,表达一样性原就；设计各类表格应考虑周详、全面、完整,表达出可控性原就；预算决策目标要积极牢靠,留有余地,表达牢靠性原就；积极适应市场需求开发新产品,表达科学创新原就；2编制预算的基本程序是：企业集团董事会 或总经理办公会 根据长期规划,提出肯定时期的总目标,并下达规划目标；企业集团本部各业务部门编出销售、生产、开发和财务等预算；下属企业依据集团公司下达的规划目标编制预算草案；综合部门和谐、 平稳各级预算,汇总出企业的总预算；总预算经过预算委员会争论批准,并报告董事 会或总经理办公会 争论通过后形成集团公司的执行预算,下达给各部 门和下属企业掌握执行；3 预算治理的重点是借助预算机

9、制与治理形式取得企业可连续发 展的优势；预算治理一头连着市场,一头连着企业内部,而不同的市场 环境和不同的企业规模与组织,其预算治理的模式又是不同的；企业集 团全面预算治理掌握的内容可包括经营预算、投资预算和现金流量预算 等；4、经营预算治理经营预算治理是经营决策的详细化,是以货币、数量双重计量形式 来表示全部生产销售经营方案的综合说明,是现代企业治理的重要组成名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案部分,也是目标治理的重要手段；经营预算治理应重点抓住两个方面：以销售为起点的预算治理模式；这是企业战略治理

10、的重点,是扩 大市场占有率,并在此基础上理顺内部组织治理关系；为了实施市场竞 争营销战略,供应全方位的治理支持,预算编制的指导思想是：以市场 为依靠,“ 以销定产” 为原就,以现金流量制定信用政策；企业在市场猜测 时,应依据过去和现在的已有资料,运用肯定的科学手段和方法,对各 种现象将来的进展趋势,作出事先的估量和推断,以调剂企业行动的方 向；在市场猜测的基础上,确定销售目标和销售价格,然后分解到各营 销网点,形成营销网络点的销售目标；以成本为起点的预算治理模式；这一模式的内涵在于：企业欲达 到期望的经营目标,即目标利润,很大程度取决于企业产品的市场占有 率,而企业利润实现的高低,不完全取决于

11、定价策略,而在更大程度上 取决于成本掌握；由于成本涉及到企业生产经营的方方面面,通过成本 掌握,对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以治理,发觉与预 定的目标成本之间的差异,实行肯定的措施加以订正；以企业成本预算 为起点的预算治理,必需强调成本掌握来规划企业集团的目标利润和目 标成本,然后分解到涉及成本发生的全部治理部门或单位,形成约束各 预算单位行为和预算成本的掌握,最终实现企业集团的目标利润；五、 推行全面预算治理的掌握及考核1全面预算治理强调协同,并使责、权、利相结合原就能真正落到 实处；预算治理从董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利 关系角度动身, 明晰它们各自的权限“

12、空间”,从而科学地治理和牢靠地执名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案行,使预算决策、 预算行为与预算结果得到高度的和谐和统一；可以说,正是由于不同主体在预算治理上的“ 分” ,才强化了预算的全方位治理与控 制,使最高决策者的战略思想得以细化落实,并最终带来效益的提高；2全面预算治理要求企业环绕实现预算目标,落实治理制度,提高 预算的掌握和约束力；预算一经确定,在企业内部便具有“ 法律效力”,企 业各部门在生产营销及相关的各项活动中,要充分地按预算办事,环绕 实现预算开展经济活动；企业的决策执行机构依据

13、预算的详细要求,按 季分月滚动下达预算任务,建立每周资金调度会,每月预算执行情形分 析会等例会制度；依据预算方案跟踪实施预算掌握治理,重点是环绕资 金治理和成本治理两大主题,严格执行预算政策,准时反映和监督预算 的执行情形,适时实施必要的制约手段,把企业治理的方法策略全部融 会贯穿于执行预算的过程中；3全面预算治理要求企业环绕效益实绩,考核预算结果,兑现奖惩；决策部门的期终决算要和预算相连接 内部报表必需分设“ 预算数”、“ 决算数” 栏,依据各责任部门对预算的执行结果,实施绩效考核,可实行月度预考核,季度兑现,年度清算的方法,清算结果坚决奖惩到位,使预算制度和经济责任制有效地结合起来；同时,预算委员会要准时地从预算执行的正负差异中分析出主观因素和客观因素,适时提出订正预算偏差的计策,必要时可调整个别期间的预算方案 年度方案 ；非重大意外因素不宜调整综上所述,争论、探讨和建立适合现代企业治理需要的全面预算管 理体系,是企业治理创新的需要,是广大经营治理工作者和实际工作者 义不容辞的责任,也是现代企业财务治理需要解决的一个重要课题；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 6 页