2022年《医院会计制度》详解.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载医院会计制度详解（一）主讲老师 昝志宏医院会计制度的实施 文号：财会 202227 号 发布日期： 20XX年 12 月 31 日 分步实施：自 20XX年 7 月 1 日起在公立医院改革国家联系试点城市施行；自 20XX年 1 月 1 日起在全国施行；第一节 医院会计制度的变化一、医院会计制度的难点问题与突破 1如何和谐财务、预算双重治理需求设计会计模式 突破与创新：“ 双目标、单系统、双基础” 模式；2如何计提固定资产折旧 突破与创新：区分不同资金来源区分处理；自有资金形成的折旧分期

2、计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金；例如使用财政补助形成固定资产：借：财政项目补助支出 贷：财政补助收入 零余额账户用款额度 银行存款 借：固定资产 在建工程 贷：待冲基金细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载借：待冲基金 贷：累计折旧 例如使用自有资金形成固定资产：借：固定资产 在建工程 贷：银行存款等 借：医疗业务支出 治理费用 贷：累计折旧 3如

3、何在制度中兼顾成本核算与治理的需要 突破与创新：要求以科室为对象归集直接成本；要求医院供应成本报表；二、医院会计制度的十大变化 新制度近 6 万字,旧制度 2 万字全面修订 1调整制度适用范畴 2增加财政预算改革相关核算内容 3基建并入“ 大账”4取消修购基金和固定基金、计提折旧 5合并医疗药品收支核算药品：进价核算 6完善医疗成本归集核算体系 7规范科教收支、计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理 8梳理完善科目 体系及核算内容资产、负债、净资产、收入、费用五大类共52 个科目（旧制度共43 个科目）；9改进完善财务报告体系 改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式；新增现金流量表

4、、财政补助收支情形表及报表附注；要求作为财务情形说明书附表报送成本报表；10引入注册会计师审计制度细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载其次节医院会计制度解读一、制度的结构体例 目录第一部分总说明（共 15 条）5 大类共 52 个科目）其次部分会计科目名称和编号（列示第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分会计报表编制说明第六部分成本报表参考格式二、总说明有关的几个

5、问题 1适用范畴 不再包括基层医疗卫生气构；企事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照执行；2核算基础 医院会计采纳权责发生制基础；3会计要素 资产、负债、净资产、收入和费用；费用与支出；4会计科目运用授权：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,细科目；5基建投资会计核算原就 按国家有关规定单独建账核算；将基建账数据并入会计“ 大账” ；6制定说明权限 三、资产可以自行设置本制度规定之外的明细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - -

6、- - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载新会计科目 原会计科目库存现金 现金银行存款 银行存款零余额账户用款额度 +零余额账户用款额度其他货币资金 其他货币资金财政应返仍额度 +财政应返仍额度应收在院病人医疗款 应收在院病人医药费应收医疗款 应收医疗款其他应收款 其他应收款坏账预备 坏账预备预付账款药品库存物资 药品进销差价库存物资在加工物资 待摊费用 短期投资 长期投资 固定资产在加工材料待摊费用对外投资固定资产累计折旧在建工程 在建工程固定资产清理无形资产 累计摊销无形资产长期望摊费用待处理财产损溢 待处理财产损溢开办费（一）国库支付业务零余额账户用款额度、财政

7、应返仍额度1科目设置依据2国库集中支付主要账务处理（1）直接支付细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载借：财政项目补助支出 医疗业务成本等 贷：财政补助收入（2）授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：财政项目补助支出 医疗业务成本等 贷：零余额账户用款额度（3）年终结余资金的处理 财政直接支付 年度终了：借：财政应返仍额度 贷：财政补助收入 下年度支出：借：医疗

8、业务成本 财政项目补助支出等 贷：财政应返仍额度 财政授权支付 年终终了：借：财政应返仍额度 贷：零余额账户用款额度 财政补助收入 下年度复原或收到额度：借：零余额账户用款额度 贷：财政应返仍额度（二）应收及预付款项细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载新旧主要变化：1应收医疗款 增加有关同医疗保险机构结算的处理规定；2其他应收款 增加应收长期投资利息或利润的核算内容；3坏账预备

9、（1）转变计提范畴：应收医疗款 +其他应收款（2）答应多种方法：应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等；（3）由规定统一计提比例（3%-5%）改为规定累计计提上限（不超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的 2%-4%）；财务制度（4）明确运算公式：当期应补提或冲减的坏账预备=当期运算应计提的坏账预备金额-科目贷方余额（或+科目借方余额）（5）坏账核销条件：账龄超过规定年限（3 年）并确认无法收回的应收医疗款和其他应收款；结算时因违规治疗等治理不善缘由被医保机构拒付的应收医疗款（新增）；（6）增设“ 预付账款”科目： 显现坏账迹象先转入其他应收款,然后再按规定进行处理；（三）存货库存物

10、资 1新旧主要变化（1）“ 库存物资” 科目核算范畴扩大,包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料；（2）药品：售价核算进价核算（3）全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理；2重点关注（1）取得库存物资以成本入账,单独发生的运杂费计入医疗业务成本或治理费用；外购：选购价格（含增值税）使用财政补助、科教项目资金购入 借：库存物资贷：待冲基金细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公

11、范文 欢迎下载借：财政项目补助支出等 贷：财政补助收入等 自制：直接材料费 +直接人工费 +安排的间接费用 托付加工收回：加工前发出物资成本 +加工费 接受捐赠：比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定成本；（2）发出库存物资 发出计价：个别计价法、先进先出法或加权平均法；发出、领用财政补助、科教项目资金形成的物资：借：待冲基金 贷：库存物资（3）库存物资盘盈 盘盈计价：比照同类或类似物资的市场价格确定价值,报经批准处理后计入其他收入；（4）库存物资盘亏、变质、毁损 发觉时：借：待处理财产损溢 待冲基金 贷：库存物资 报经批准处理时：借：其他支出 库存现金 其他应收款等 贷：待处理

12、财产损溢 3新旧主要变化（1）对明细科目设置提出新要求（2）要求健全自制物资成本核算体系 成本核算对象：药品、材料类别或品种；细心整理归纳 精选学习资料 自制物资成本构成：直接费用（直接材料+直接人工 +其他直接费用）+间接费用 第 7 页,共 9 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载要求采纳适当方法对生产费用进行归集与安排；4生产费用的归集与安排（1）直接材料：构成药品、材料实体 能单独区分的直接计入；多种药品、材料共同耗

13、用的材料采纳适当方法安排计入；（2）直接人工：特地从事、直接进行物资生产人员的薪酬 能单独区分的直接计入；多种药品、材料共同发生的人工费采纳适当方法安排计入；（3）其他直接费用：能单独区分、直接计入；（4）间接费用：上述直接费用以外的归属于自制物资成本的费用；特地从事物资生产治理但不直接进行物资生产人员的薪酬、生产场所的办公水电费、生产设备折旧修理费等；先通过“ 间接费用” 明细科目归集,期末按适当方法安排计入有关药品、材料的成本；生产工人工资、工时比例法、机器工时比例法等（5）期末合理运算本期完工物资的成本本期完工物资成本=本期发生成本 +期初未完工物资成本- 期末未完工物资成本5账务处理（

14、1）发生直接、间接费用 借：在加工物资自制物资 药品（直接费用）在加工物资自制物资间接费用（间接费用）贷：库存物资细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -优秀办公范文 欢迎下载应对职工薪酬 应对福利费 应对社会保证费 银行存款等（2）期末安排间接费用 借：在加工物资自制物资A药品 B 药品 贷：在加工物资自制物资间接费用（3）完工物资入库 借：库存物资 贷：在加工物资自制物资 药品细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 9 页 - - - - - - - - -