2022年税务师考试知识点总结.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 7 月税务师涉税服务实务阶段测评一、单项挑选题1. 税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣扬有关税收政策,依据税法规定督促纳）；税人、扣缴义务人依法履行纳税义务；这表达了税务师从事涉税服务活动必需遵循的（A.自愿托付原就 B.依法涉税服务原就 C.爱护托付人合法权益的原就 D.爱护国家利益的原就 2. 税务师承办代理业务,应由（）受理；A.税务师个人 B.税务师事务所 C.税务师事务所所长 D.代理记账公司 3. 税务师接受托付从事的以下业务中,属于涉税鉴证业务的是（）；A.进行税收筹划 B.涉税培训 C.办理增值税一般纳税

2、人资格登记 D.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 4. 以下选项中, （）不属于托付方在代理期限内可单方终止代理行为的情形；A.涉税服务执业人员未按代理协议的商定供应服务 B.税务师事务所被注销资格 C.税务师事务所破产 D.托付人破产 5. 以下属于国税系统负责征收的税种是（）；A.房产税 B.个人所得税 C.土地增值税 D.消费税 6. 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业；因经营情形变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2022年4月18日向产权转移中心和工商行政治理部门办理了相关的登记手续；甲厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确

3、的做法是（）；A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续7. 税务登记内容发生变化,按规定纳税人不需在工商行政治理机关注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（记；A.10 日 B.15 日）,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.

4、30 日D.45 日8. 依据 税收征收治理法的有关规定, 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告；其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上；A.3 B.5 C.10 D.15 9. 因纳税人、扣缴义务人运算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3年内可以追 征税款、滞纳金；有特别情形的,追征期可以延长到（）；A.5 年 B.7 年 C.10 年 D.无限期 10. 依据相关规定,以下关于纳税人权益的表述中,错误选项（）；A.纳税人可以依法申请收回多缴的税款 B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款,符合申请退税款的,不得加算银行同期存款利息 C.纳税人拥有

5、申请延期申报和延期缴纳税款的权益D.认为税务机关详细行政行为不当,使纳税人的合法利益遭受缺失的,纳税人有权要求税务机关赔偿 11. 以下不属于涉税鉴证业务的特点的是（）；A.托付人不是唯独的服务对象 B.限定于规定的涉税鉴证项目 C.因外部需求触发涉税鉴证 D.不肯定出具涉税鉴证业务报告）年；12. 除另有规定外,涉税服务业务工作底稿应当至少储存（A.1 B.3 C.5 D.10 13. 以下关于非涉税鉴证服务业务实施的表述,不正确选项（）；A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采纳纸质或者电子的形式 B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中,通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成,

6、并由实施的人员签名 C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案D.未经非涉税鉴证服务业务托付人同意,底稿任何情形下税务师事务所均不得向第三方供应工作14. 未列入“ 一照一码” 登记范畴的个体工商户,已在工商行政治理机关办理变更登记的,应当自工商行政治理机关变更登记之日起（）日内, 向原税务机关申报办理变更税务登记；A.15 B.30 C.45 D.60 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 15. 实行定期定额方式的个体工商户需要停业的,其停业期不得超过（）；A.3 个月B.6 个月C.一年D.两年16

7、. 某生产企业为增值税小规模纳税人,会计核算健全, 2022年年应税销售额为 150万元,2022年2月14日接到税务机关送达的税务事项通知书 ,通知该企业在 10日内报送 一般纳税人资格登记表 ,但该企业始终未报送；2022年3月销售货物取得含税销售收入 11.7 万元； 当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 4万元；就该企业 2022年3月应缴纳增值税（）万元；A.1.02 B.1.70 C.0.34 D.2.15 17. 以下关于税种认定登记的表述中,不正确选项（）；A.纳税人假如变更税务登记的内容涉及税种、新申请税种认定登记,并附送申请报告税目、 税率变化的, 应在变更税务登

8、记之后重B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应向国税机关申办税种认定手续C.纳税人对税务机关的认定提出异议的,应进一步调查并提出看法,提交主管税务机关重新加以认定D.纳税人应在领取 税务登记证 副本后和申报纳税前,请税种认定登记到主管税务机关的征收治理部门申18. 商业企业一般纳税人零售（）,可以开具增值税专用发票；A.化妆品B.食品C.服装D.劳保专用物品19. 一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过（实地查验；A.10 万元 B.20 万元 C.50 万元 D.100万元 20. 以下发票中,属于专业发票的是（）；A.一般发票 B.增值税专用发票 C.保险凭证 D.商品房

9、销售发票）的,主管税务机关不需事前进行21. 对于跨省、市、自治区从事暂时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应要求供应保证人,或者缴纳不超过（A.1 万元 B.3 万元 C.5万元 D.10 万元）的保证金,并限期缴销发票；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 22. 设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）；A.资产负债表B.留存利润表C.应税所得表D.现金流量表23. 某企业为增值税一般纳税人,10月销售货物取得不含税收入 100000元,当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 85

10、00元,当月预缴的增值税税额为 5000元,就10月末该企业应作的会计处理是（）；A.借：应交税费未交增值税 3500 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500 B.借：应交税费未交增值税 3500 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500 C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500 贷：应交税费未交增值税 3500 D.不需要作账务处理24. 位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人,2022年10月出口自产产品, 出口货物离岸价（即 FOB价）为1250万元人民币,内销货物取得不含税收入 200万元人民币,当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币

11、（取得增值税专用发票,且已通过税务机关认证并答应在当月抵扣）；进料加工业务保税进口料件一批,组成计税价格为 100万元人民币,海关暂免征税予以放行；假设该企业无上期留抵税额,增值税征税率为 17%,出口退税率为 13%,该企业采纳“ 实耗法” 核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格,计划安排率为 60%；就当期免抵税额为（）万元；A.65 B.46 C.19 D.20 25. 企业在销售货物时取得主营业务收入40000元,但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是 400000元,记账之后立刻发觉错误、没有影响后续核算,这种情形下适用的账务调整方法是（）；A.红字冲销法 B.补充登记法

12、 C.综合账务调整法 D.划线重计法 26. 适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情形的账务调整 方法是（）；A.红字冲销法 B.补充登记法 C.综合账务调整法 D.划线重计法 27. 以下关于损益表纳税审查的表述中,错误选项（）；A.对销售收入审查时,应当留意销售退回的有关手续是否符合规定 B.对销售成本审查时,对采纳售价核算的商业企业,应留意结转的商品进销价是否正确C.对营业税金及附加审查时,应重点审查增值税与销售收入的关系,留意他们是否成正比例增减名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - D

13、.对销售利润审查时,应留意假如企业生产规模无多大变化,而销售利润率变动较大,可能存在收入、成本运算不实、人为调剂销售利润等问题28. 某税务师在审查甲企业的纳税情形的时候,发觉甲企业治理部门的一台设备本月应计提折旧 6000元,但是实际只计提了4500元,企业的账务处理为：借：制造费用 4500 贷：累计折旧 4500 就以下关于该业务的调整分录中,正确选项（）；A.借：治理费用 6000 贷：累计折旧 5000 制造费用 4500 B.借：制造费用 1500 贷：累计折旧 1500 C.借：治理费用 4500 贷：累计折旧 4500 D.借：治理费用 6000 贷：累计折旧 6000 29.

14、 某税务师 2022年2月对某企业 2022年度年终结账后的纳税情形进行审查时,发觉该企业在2022年10月份结转完工产品成本时,多结转成本30000元,税务师进一步审核出、入库单等原始凭证后,确定该批产品已经在 2022年 12月份全部出售,就以下调整分录中正确选项（）；A.借：生产成本 30000 贷：库存商品 30000 B.借：生产成本 30000 贷：本年利润 30000 C.借：生产成本 30000 贷：以前年度损益调整 30000 D.借：生产成本 30000 贷：利润安排未安排利润 30000 30. 税务师 2022年2月（企业年度决算报表编制前）在对甲企业 2022年的业务

15、进行纳税审查的时候发觉,甲企业 2022年12月多结转材料成本差异 5500元（借方超支数） ,而消耗该材料的 产品已完工入库,该产品尚未出售；就以下对上述业务的调整分录中,正确选项（）；A.借：材料成本差异 5500 5500 贷：库存商品 B.借：库存商品 5500 贷：材料成本差异 5500 C.借：材料成本差异 5500 5500 贷：主营业务成本 D.借：材料成本差异 5500 贷：本年利润 5500 二、多项挑选题 1. 税务师在执业过程中,发生以下情形,可以由省税务局予以警告或者处 1000元以上 5000 元以下罚款的有（）；A.执业期间买卖托付人股票、债券的名师归纳总结 -

16、- - - - - -第 5 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - B.以个人名义承接业务或者收费的 C.泄露托付人商业隐秘的 D.答应他人以本人名义执业的 E.违反规定,造成托付方少缴纳税款的2. 税务师事务所在执业过程中,发生以下情形, 可以由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款的有（）；A.未依据协议规定履行义务而收费的 B.未依据财务会计制度核算,内部治理纷乱的 C.利用执业之便,谋取不正值利益的 D.实行夸大宣扬、诋毁同行等不正值方式承接业务的 E.出具虚假涉税文书,但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的 3. 税务师的以下行为中,符合税务师职业

17、道德基本要求的有（）；A.遵守所属涉税服务机构的治理规定 B.具备较强的业务才能 C.按时按质完成托付业务 D.为托付单位保守隐秘 E.以所属机构的利益为基础 4. 以下各项中,属于税收保全措施的有（）；A.通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物 D.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物 E.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物 5. 以下关于税收保全措施和强制执行措施的说法中,不正确的有（）；A.个人及其所扶养家属爱护生活必需的住房和用品,之内不在税收保全措施和强制执行措施范畴B.税务机关对单价为

18、4500元的电脑不得实行税收保全措施但可以实行强制执行措施 C.可以实行税收保全措施的纳税人包括从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人 D.纳税人家庭唯独的代步小汽车可以实行税收保全和强制执行措施 E.纳税人的古玩字画可以实行税收保全和强制执行措施 6. 税收立法权包括（）；A.税法制定权 B.税法审议权 C.税法说明权 D.税法表决权 E.税法审批权7.2022 年11月,某企业在税务稽查过程中,被税务机关发觉当年错误,始终没有缴纳；同时发觉有以下事项,该项税款可优先于（款执行；A.2022 年11月应当被税务机关处以罚款 10万元B.2022 年8月被工商部门处以罚款 20万元,尚未

19、缴纳C.2022 年3月以厂房做抵押,获得贷款 100万元,尚未到期D.2022 年1月赊购材料一批,商定 5月支付,尚未支付E.2022 年5月托付运输企业购进货物,由于资金紧急,货物被留置6月应纳的税款,由于核算）事项中的债权、罚名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8. 税务师接受托付从事的以下业务中,属于非涉税鉴证业务的有（）；A.企业资产缺失所得税税前扣除鉴证 B.代理企业所得税纳税申报 C.土地增值税清算的鉴证 D.进行税收筹划 E.代理增值税一般纳税人资格登记）；9. 与涉税鉴证业务相比,以下属于非涉税鉴

20、证服务业务的特点的有（A.以托付人或其指向的第三人为服务对象 B.服务结果一般限于托付人使用 C.非涉税鉴证服务范畴和项目宽泛,服务方式敏捷 D.因托付人自身需求触发 E.肯定要出具非涉税鉴证服务业务报告 10. 依据规定,以下说法正确的有（）；A.领取“ 一照一码” 营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的,应向主管税务机关 申请变更,不向工商登记部门申请变更 B.未领取“ 一照一码” 营业执照的企业,其核算方式发生变化的,应向税务机关申请变更 C.未换发“ 三证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销登记之日起 销税务登记15日内,持有关

21、证件和资料向原税务登记机关申报办理注D.未换发“ 三证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起 销税务登记30日内,持有关证件和资料向原工商行政治理机关申报办理注E.未换发“ 三证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政治理机关撤销登记的,应当自撤销登记之日起 15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 11. 以下各项中,属于统印发票的领购方式的有（）；A.批量供应 B.一次供应 C.交旧购新 D.验旧购新 E.定期定额 12. 以下个体工商户中,应建立复式账的有（）；A.注册资金 15万元 B.供应增值税应税劳务

22、的纳税人月销售额为 50000元 C.从事货物生产的增值税纳税人月销售额为 50000元 D.从事货物批发的增值税纳税人月销售额为 100000元 E.从事货物零售的增值税纳税人月销售额为 100000元 13. 以下不答应在个人所得税前扣除、要从成本费用中剔除的支出有（）；A.各种赞助支出 B.用于个人和家庭的支出 C.自然灾难缺失有赔偿的部分 D.被没收的财物和支付的罚款 E.合同的违约金支出 14. 企业按规定运算应缴纳的以下税种中,不在“ 应交税费” 科目核算的有（）；A.保险企业应缴纳的保险保证基金名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 14 页精选学习资料 - -

23、- - - - - - - B.印花税 C.耕地占用税 D.车辆购置税 E.房产税 15. 以下经济业务中涉及的税金,应当在“ 营业税金及附加” 科目中核算的有（）；A.工业企业销售产品应缴纳的增值税 B.卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税 C.房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税 D.商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税 E.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税16. 某企业为增值税一般纳税人,2022年6月5日,纳税人购进办公楼一栋,取得增值税专用发票上注明的价税合计金额1110万元, 专用于职工食堂,记入固定资产, 并于次月开头计提折旧,假定分 10年计提折旧, 无

24、残值, 取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣；2022年6月将该办公楼转变用途用作厂房仓库；就该企业针对此业务说法正确的有（）；A.2022 年6月可抵扣进项税额 99万元 B.2022 年7月可抵扣进项税额 99万元 59.4 万元 C.2022 年7月可抵扣进项税额 D.2022 年7月可抵扣进项税额 39.6 万元 E.针对此笔业务可抵扣进项税额 99万元 17. 以下各项中,不适用农产品增值税进项税额核定扣除方法的有（）；A.啤酒 B.酒精 C.植物油 D.酱油 E.沼气 18. 以下关于企业涉税账务处理的说法中,正确的有（）；A.企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发

25、生的需要调整报告年度损益的事项,应 通过“ 以前年度损益调整” 科目核算B.企业外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时, 按所答应抵扣的资源税,借记“ 生产成本”科目C.企业出售固定资产,应通过“ 固定资产清理” 科目核算,处置固定资产的净损益直接转入“ 本年利润”D.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情形进行检查后,整的,应设立“ 应交税费增值税检查调整” 特地账户凡涉及增值税涉税账务调E.企业按规定运算缴纳的耕地占用税,借记“ 在建工程” 科目,贷记“ 银行存款” 科目 19. 在纳税审查中,发觉企业以前年度少计收益多计费用的情形,应在（）进行调整；A.以前年度损益调整的借方 B.以前

26、年度损益调整的贷方 C.利润安排未安排利润的借方 D.本年利润的贷方 E.利润安排未安排利润的贷方 20. 以下各项中,属于原始凭证详细的审查内容的有（）；A.审查内容是否齐全,留意审查凭证的合法性 B.审查有无技术性或人为性的错误名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - C.审查所附原始凭证有无短缺,两者的内容是否一样 D.审查会计科目及其对应关系是否正确 E.审查有无白条入账的情形参考答案及解析一、单项挑选题 1. 【答案】 D 【解析】 税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣扬有关税收政策,依据税法规定督促纳税

27、人、扣缴义务人依法履行纳税义务,这表达的是爱护国家利益的原就；2. 【答案】 B 【解析】税务师承办涉税服务业务,必需由所在的税务师事务所统一受理；3. 【答案】 D 【解析】选项 ABC属于非鉴证服务业务；4. 【答案】 D 【解析】选项 D属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形；5. 【答案】 D 【解析】消费税是国税系统负责征收的税种,其他选项是地税系统负责征收的税种；6. 【答案】 B 【解析】 一个企业的股东发生变化,只有企业本身需要办理变更税务登记,其股东税务登记无需变更；7. 【答案】 C 【解析】 税务登记内容发生变化,按规定纳税人不需在工商行政治理机关注册登记的

28、,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起 务登记；8. 【答案】 B 30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税【解析】依据税收征收治理法的有关规定,欠缴税款数额在 5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告；9. 【答案】 A 【解析】因纳税人、扣缴义务人运算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；有特别情形的,追征期可以延长到 5年；10. 【答案】 B 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【解析】 纳税人具有依法申请收回多缴的税款；纳税人超过应纳税

29、款缴纳的税款,税务机关发觉后应当立刻退仍,纳税人自结算税款之日起 缴的税款并加算银行同期存款利息；11. 【答案】 D 3年内发觉的,可以向税务机关要求退仍多【解析】与非涉税鉴证服务业务相比,涉税鉴证业务具有如下特点：（1）托付人不是唯独的服务对象, 作出的评判或证明的结论,一般为托付人以外的部门或人员使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目； （3）因外部需求触发涉税鉴证；12. 【答案】 D （4）应出具规定种类的业务报告；【解析】涉税服务业务工作底稿应当至少储存 10年；法律、行政法规另有规定的除外；13. 【答案】 D 【解析】 未经非涉税鉴证服务业务托付人同意,税务师事务所不得向任何第三

30、方供应工作底稿,但以下情形除外： （1）税务机关因税务检查需要进行查阅的；（2）税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；政法规需要进行查阅的；14. 【答案】 B （3）公安机关、人民检察院、人民法院依据有关法律、行【解析】 未列入“ 一照一码” 登记范畴的个体工商户,已在工商行政治理机关办理变更登记的,应当自工商行政治理机关变更登记之日起 15. 【答案】 C 30日内,向原税务机关申报办理变更税务登记；【解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,其停业期不得超过一年；16. 【答案】 B 【解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的,人资格登记, 未办理一般纳税人资格登记手

31、续的,应当按规定向主管税务机关办理一般纳税 应按销售额依照增值税税率运算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票；所以该企业应纳增值税 =11.7/ （1+17%） 17%=1.7（万元） ；17. 【答案】 B 【解析】选项 B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别向国税、地税机关申办税种认定手续；18. 【答案】 D 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；19. 【答案】 A 【解析】 一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过 行实地查验；20. 【答案】 C 10万元的, 主管税

32、务机关不需事前进名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【解析】 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、 汇兑、 转账凭证, 保险凭证； 国有邮政、电信企业的邮票、 邮单、 话务、 电报收据； 国有铁路、 民用航空企业和交通部门、国有大路、水上运输企业的客票、货票等；21. 【答案】 A 【解析】对于跨省、市、自治区从事暂时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应要求供应保证人,或者缴纳不超过 22. 【答案】 C 1万元的保证金,并限期缴销发票；【解析】设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得

33、表；23. 【答案】 C 【解析】 该企业 10月份应纳增值税税额 =100000 17% -8500=8500（元）,当月预缴增值税 5000元,需要补缴增值税 =8500-5000=3500（元）；月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税税 额自“ 应交税费应交增值税” 科目转入“ 未交增值税” 明细科目；会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 3500 贷：应交税费未交增值税 3500 24. 【答案】 C 【解析】“ 免抵退” 税方法下的退税运算：采纳“ 实耗法” 的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 安排率 =1250 60%=750（万元） ；=出口货物离岸价格

34、方案免抵退税不得免征和抵扣税额=1250 （17%-13%）- 750 （ 17%-13%）=20（万元）当期应纳税额 =200 17% - （100-20 ）=-46 （万元）免抵退税额 =1250 13% - 750 13%=65（万元）留抵税额 46万元 当期免抵退税额65万元,就当期应退的增值税税额=46万元当期免抵税额 =当期免抵退税额 25. 【答案】 A - 当期应退税额 =65-46=19 （万元）；【解析】红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿的账务调整方法；它适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情 况；一般在准时发

35、觉错误、没有影响后续核算的情形下多使用红字冲销法；26. 【答案】 B 【解析】 补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,情形；27. 【答案】 C 但核算金额小于应计金额的【解析】营业税金及附加是指企业销售产品（商品）所缴纳的消费税、城市爱护建设税等税 金及训练费附加,不包括增值税；28. 【答案】 A 【解析】甲企业的账务处理不仅少计了折旧的金额,而且会计科目用错,调整会计分录为：借：治理费用 6000 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：累计折旧 1500 制造费用 4500 29. 【答案】 C

36、 【解析】 对于影响上年度利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,全部的损益账户在当 凡涉及会计利润的,不能直接对“ 本年利润” 进行调整,而 期都结转至“ 本年利润” 账户,应通过“ 以前年度损益调整” 进行调整；30. 【答案】 A 【解析】 由于是在决算报表编制前发觉的,且产品尚未出售,所以不影响主营业务成本和本年利润,可以直接调整上年度账项；二、多项挑选题1. 【答案】 ABCD 【解析】选项 E：涉税服务人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50% 以上 3倍以下的罚款；2. 【答案】 A

37、BCD 【解析】选项 E：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处 3. 【答案】 ABCD 1000元以上 3万元以下的罚款,并向社会公告；【解析】选项 E：涉税服务业务应以托付人利益为基础,托付人利益至上是涉税服务业务的 核心原就之一,也是对税务师的基本要求；4. 【答案】 ADE 【解析】选项 BC属于税收强制执行措施的范畴；5. 【答案】 BC 【解析】选项 B：税务机关对单价5000元以下的生活用品,不实行税收保全措施和强制执行措施；选项 C：可以实行税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人,不包括非 从事生产、经营的纳

38、税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人；6. 【答案】 ABD 【解析】税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权；7. 【答案】 ABD 【解析】（1）税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；（2）纳税人欠缴税款,同时又被行政机关打算处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得；8. 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【答案】 BDE 【解析】选项 AC属于涉

39、税鉴证业务；9. 【答案】 ABCD 【解析】与涉税鉴证业务相比,非涉税鉴证服务业务具有如下特点：（1）以托付人或其指向 服务结果一般限于托付人使用；（2）非涉税鉴证服务范畴和项目宽泛,的第三人为服务对象,服务方式敏捷； （3）因托付人自身需求触发；10. 【答案】 BCE （4）不肯定出具非涉税鉴证服务业务报告；【解析】选项 A：由企业向工商登记部门申请变更；选项 D：未换发“ 三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政治理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销登记之日起 15日内,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；11. 【答案】 ACD 【解析】统印发票的领购方

40、式主要有：批量供应、交旧购新、验旧购新；12. 【答案】 BDE 13. 【答案】 ABCD 【解析】合同的违约金支出,可以计入个体户的营业外支出,在税前扣除；14. 【答案】 BCD 【解析】企业不需要估计缴纳的税金,如印花税、税费” 科目核算；15. 【答案】 BC 【解析】 选项 A：增值税在“ 应交税费” 科目中核算,耕地占用税和车辆购置税等,不在“ 应交不通过“ 营业税金及附加” 科目核算；选项 DE：房产税和印花税在“ 治理费用” 科目核算,不通过“ 营业税金及附加” 科目核算；16. 【答案】 CDE 【解析】 依据规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途转变, 用于答应抵扣进项税

41、额项目的,应在转变用途的次月运算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额 =增值税扣税凭证注明或计算的进项税额 不动产净值率针对此题,不动产净值率 =1110-1110/ （10 12） 12 1110=90%可抵扣进项税额 =1110/ （1+11%） 11% 90%=99（万元）依据本规定运算的可抵扣进项税额,60%的部分于转变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于转变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣；所以针对此题, 2022年 7月可抵扣进项税额 59.4 万元（99 60%）,2022年7月可抵扣进项税额 39.6 万元（ 99 40%）；17. 【答案】 DE 【解

42、析】自 2022年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植 物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范畴；18. 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【答案】 ADE 【解析】选项 B：企业外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时,按所答应抵扣的资源税,借记“ 应交税费应交资源税” 科目；选项C：处置固定资产的净损益应当先转入“ 营业外收入” 或“ 营业外支出” ,不得直接转入“ 本年利润” ；19. 【答案】 BE 【解析】 选项 AB：企业以前年度少计收益多计费用,就少计以前年度的利润,应当调增利润,选项 CE：将以前年度损益调整贷方 所以应借记有关科目,贷记“ 以前年度损益调整” 科目；余额转入未安排利润, 借记“ 以前年度损益调整” 科目,贷记“ 利润安排未安排利润” ；选项 D：对以前年度的会计利润的调整不通过“ 本年利润” 调整,而应通过“ 以前年度损益 调整” 进行调整；20. 【答案】 ABE 【解析】选项 CD属于记账凭证的审查内容；名师归纳总结 - - - - - -