2022年财务管理知识教材.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 企业内部银行一、企业内部银行定义企业内部银行是引进商业银行的信贷与结算职能和方式于企业 内部,来充实和完善企业内部经济核算的方法；在运用和进展 责任会计基本功能上,将“ 企业（基础）治理” 、“ 金融信贷（银行机制）” 、“ 财务治理（会计核算）” 三者融为一体；一般是将企业的自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作,在 内部银行统一调剂、融通运用,通过吸纳企业下属各单位闲散 资金,调剂余缺,削减资金占用,活化与加速资金周转速度,提高资金使用效率、效益,与目标成本治理、企业内部经济责 任制有机结合,并监督、考核、掌握和治理方法；二、企业内部银行的职

2、能内部银行引进商业银行的信贷、结算、监督、调控、信息反馈 职能,发挥方案、组织、和谐作用,并成为企业和下属单位的 经济往来结算中心、信贷治理中心、货币资金的信息反馈中 心；1.结算职能内部银行对下属各核算及其之间的经济往来,诸如：原材 料、燃料、动力供应、产成品与半成品的转移、劳务供应、器 材设备的供应、商品选购、库存、销售、服务及营业费用发 生,以及各种费用支出、解缴,资金调拨,都运用企业内部结 算价格和相应的内部支付手段,准时精确地进行内部核算；成效：对原先内部各单位相互经济往来,缩短了结算时间,特别原各 单位在社会上的银行多头开户,结算时间长的局面大为改善,活化了资金,削减了在途资金占用

3、；通过强化内部结算纪律,解决内部资金相互拖欠问题；原先企业内部单位之间实物形状转移,表达为企业内部一切经 济活动；通过内部结算变成模拟外部市场核算的商品交换、结 算关系,树立直观的价值观、成本观、商品观；2.融资信贷职能名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 以资金有偿占用的原就,引入信贷机制,运用利息杠杆调 节作用,促进企业内部资金使用效率、效益；集中和吸纳企业下属各单位的货币资金,利用信贷杠杆进 行内部资金融通,并尽量削减对外借款；成效：转变了原先内部各单位分头向银行贷款、内部不能相互融通的 情形,改进了资金余外与紧缺

4、、苦乐不均的局面,削减了对外 贷款,节约了对外银行贷款利息；发挥横向拆借和纵向调剂职能,把有限资金真正用在刀刃上,促进各下属单位精打细算、少贷、早仍,提高企业支付才能；3.监督掌握职能监控职能主要通过企业核实的各项资金定额、财务收支计 划、经济责任制指标体系、结算制度、结算程序、内部结算价 格体系、内部合同、经济纠纷仲裁制度等实现；成效：通过监督、掌握,使很多不合理开支、资金外流问题、违法乱 纪现象得到遏制和改善；通过事前猜测、事中监督、事后核算 进行全过程治理,补偿传统财务会计事后算帐的不足；4.信息反馈职能通过内部银行核算资料,精确反映企业和下属各单位的收 入、支出、节余情形和经营业绩,加

5、强信息反馈,准时为企业 领导决策和调整信贷方案供应依据；成效：对各下属单位收支、结存情形反馈准时；公司通过 建立资金收、支、存制度,每天对各单位资金收、支、存情形 统计上报,准时把握各单位资金动态、销售经营情形；三、适用范畴一般而言,企业内部银行适用于具有较多责任中心的企事业单 位；一般不举荐给小企业或责任实体少的企事业单位使用；企业集团；包括掩盖整个集团全资企业,控股、参股乃至 关联企业；这是企业集团时下不能建立集团财务公司,而加强 财务治理、塑造内部融资机制的正确方法；大中型实体性企业；包括大型联合企业（钢铁厂、化工 厂、化肥厂、石化厂、机械总厂）、矿务局、港务局等企业,名师归纳总结 -

6、- - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 掩盖其下属各个生产分厂、车间、三产企业、合资企业乃至职 能部、室；控股性总公司；对下属控股、参股形成的企业群体建立内 部银行,作为治理掌握的一种手段,如农工商总公司、投资管 理公司、行业控股公司；大型事业单位；如高等院校、设计院、科学院、讨论所,主要对下属各部门、机构和科研开发公司的事业经费、科研经 费和企业资金的统盘治理；四、组建内部银行的原就和策略1.要与现行财务制度相连接 遵守企业财务通就、会计准就的基本要求,与现行财务会计核 算体制相结合,发挥事前、事中掌握作用；假如完全脱离现有 财会体系另搞

7、一套,将增加企业治理难度和复杂性；2.企业内部银行运作的工作量和成本要适中 企业内部银行新组建和运作将增加额外治理工作和运行成本；在设立前,须对其本身进行成本棗效益分析；假如内部银行的 体系、机构搞得过大,程序过于复杂,会减缓经营决策速度,反而得不偿失；3.合理划分出下属责任单位 在我国企业治理中,一个倾向是在企业内部划小核算单位,甚 至大量划出独立核算单位,实行自负盈亏,其目的是增加下属 单位鼓励机制和经营压力；但其副作用是企业内部显现本位主 义,显现诸侯割据的现象；盲目自求进展,反而损害整体利 益；从这个角度讲,企业内部核算单位并不是划得越细越好；企业须适当划分下属责任单位,合理区分内部独

8、立核算（法人 型下属单位）和非独立性核算,特别对工序相关性的联合生产 企业,更不宜划分出独立核算单位；对非独立核算单位,可以 采纳“ 模拟法人” 核算经营；由于下属责任单位均须在内部银行下户,下属责任单位数量与 内部银行工作量成正比,应考虑合理设立责任单位；4.遵守国家金融法律、法规和政策 国家、政府仍未出台对内部银行的特地的监管法律、法规,仍 须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文,在现行法律环境 范畴内合法运行；特别是内部银行的各项职能须严格限定在企名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 业边界内,不能任意在社会上乱集

9、资、乱融资和乱投资；要认 识财务公司与内部银行的根本区分；5.与企业层次结构相匹配 一般而言,一个企业具有二级、三级治理层次；对大型企业或 企业集团而言,甚至可能有四级、五级下属单位；那么内部银 行是否囊括全部层次的下属企业呢？对二、三级企业（群体）,当全部下属责任单位数量不多时,可设立一级内部银行；对具有三、四层的大企业、集团、下属责任单位巨大时,可设 立二级内部银行；第一级为集团级内部银,其次级为子公司级 内部银行；例如,在矿务局,可设局级内部银行和矿级内部银 行；6.考虑与现行企业治理体制接轨 内部银行的组织机构、核算方法心量简化、实效化,与现行组 织系统相连接；当然,可以有不同的实施策

10、略：一种是整备好 企业基础治理工程再实施企业银行；另一种是待条件基本具备 时即以实施,一边运行内部银行,一边反向拉动治理体制趋于 完善；7.选择正确功能组织结构 内部银行具有结算、信贷、监控、信息反馈四项职能,对不同 企业组建内部银行；这几项职能的重要性不肯定均衡、同等权 重,有的企业侧重于结算,有的企业侧重于内部资金融通；因 而,企业可依据自身目的,选择自身内部银行的功能结构；当 然,在不同的运行阶段,可适时调整其权重结构；8.参考和吸取先进体会 国内外具有组建企业内部银行的较多体会,应充分吸取这些典 型的合理性和胜利之处,在融合贯穿基础上创新和结合实情操 作；9.考虑内部结算以市场价格优先

11、的“ 双轨制” 制 企业内部银行对企业各下属单位的内部结算价格制定须以市场 价格为依据；假如内部价格高于市场价格,买方单位受到损 失；卖方觉得成本比市场高也可以销售出去,感觉不到降低成本、改进自身生产治理的压力,从而也就减弱企业竞争力；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 实行“ 单轨制” 制（如在日本索尼集团）,就是当企业内部价 格高于市场价时,买方单位有权可从外部市场选择选购,不必 从本企业购进；五、运行模式设计和选择1.运行模式从我国现有企业的内部银行实践动身,总结出三种 运行模式：平台方案 1：“ 双轨制” 企业

12、内部银行 现行财务会计核算体系与内部银行责任会计核算体系相互独 立,各自平行地开展核算；前者侧重于企业实际经营成效的真 实反映和对外报告财务信息,后者侧重于对责任单位内部经济 责任业绩的反映、核算；特点： 内部银行核算的财会信息属商业隐秘,没有义务向社会公 开；双轨制有利于爱护企业的商业隐秘 设立两套核算体系、甚至两套机构人员,加大日常处理工作 量,造成很多重复劳动,增加企业治理成本 对现行财务信息和制度的硬约束和对内部银行的软约束,可 能造成对内部银行缺乏应有的重视,内部银行运行成效不甚理 想 双轨制中,内部银行运行对原有财务体制不构成影响适用场合： 治理基础薄弱的企业 人为划分多个责任单位

13、核算的企业 平台方案 2：“ 单轨制” 企业内部银行内部银行帐务组织与原 有财务会计核算帐务组织融为一体,一般是在国家规定的企业 财务通就、会计准就的会计科目基础上,增设部分责任会计核 算科目,将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系,形成统 一的一本帐核算制度；特点： 单轨制会计制度同时具有对外、对内报告的双重职能 简化会计帐务处理业务工作量,防止重复劳动适用场合：治理基础较高的企业；平台方案 3：“ 银企联合” 内部银行 企业与在其开设基本帐户的商业银行,联合开办内部银行；内 部银行的对外业务：为企业财务部和下属单位开立帐户、发放名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页

14、精选学习资料 - - - - - - - - - 贷款、办理结算和票据承兑贴现,代理发放债券、股票等；对 内业务：对企业下属责任单位开设内部结算帐户,进行内部经 济往来结算；特点： 具有对内结算和对外结算的双重结算功能 能发挥金融机构和积极性,营造良好的银企关系 需要当地人民银行和其他上级机关的批准 需要银企双方确定内部银行运行的规章制度适用场合：大型企业或企业集团；以依据不同的实际情形选择运行模式；2.模式选择不同企业可对治理基础差的企业,可第一选用“ 双轨制” 试运行,当 企业治理基础和条件具备时,转向采纳“ 单轨制” ；大多数欲建立内部银行的企业,可一步到位采纳“ 单轨 制” ；在我国金融、信贷体制改革,特别目前推行的“ 主办银行 制” 背景下,对一些大企业、企业集团、上市公司可尝试（与 主办银行）联合建立银企结合型的内部银行；随着我国企业治理不断加强、运算机应用水平提高,在三 种内部银行中,“ 双轨制” 将逐步剔除,单轨制将成为主体,银企结合型的内部银行将被更多大企业应用；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 6 页