2022年审计期末综合案例分析答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 【案例 1】在批阅固定资产明细账时,发觉上年度经批准出售车床一台,原价 900 000 元,已累计折旧 300 000 元,净值为 600 000 元,出售车床所得价款为 500 000 元,该公司的会计处理为：借：银行存款 500 000 500 000 贷：营业外收入 借：累计折旧 300 000 营业外支出 600 000 贷：固定资产 900 000 要求： 判定上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录；（1）、由于以前的会计处理不影响利润,也不影响所得税,故不需要进行调整；（2）正确的会计分录为：A.出售车

2、床时 600 000 借：固定资产清理累计折旧 300 000 贷：固定资产 900 000 B. 收到变价收入时 借：银行存款 500 000 C.贷：固定资产清理 500 000 结转出售车床的净缺失时 100 000 借：营业外支出贷：固定资产清理 100 000 【案例 2】注册会计师 2022 年 12 月 31 日在审查某企业本月份应对账款时,发觉本月应对账款比上月大幅度削减,于是怀疑企业存在隐瞒应对账款的问题,通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证明白到该企业 12 月 10 日有 500 万元材料验收入库,发票账单已到达,货款尚未支付,而应对账款总账和明细账中都没有

3、记录；要求: 1 企业通常会高估仍是低估资产？通常会高估仍是低估负债？2 如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）；（1）企业通常会高估资产,低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000 应交税费 - 应交增值税 进项税额 850 000 贷：应对账款 5850 000 【案例 3】审计人员于2022 年对某企业年度资产负债表审核时得知,该企业坏账预备提取率为0.4%,该企业期末“ 应收账款” 余额为950 000 元,经查阅其他相关账目,有关账目记录如下：“ 坏账预备” 账户12 月初贷方余名师归纳总结 第 1 页,共 6 页- - - - - - -精选学习资料 - -

4、 - - - - - - - 额为 920 元, 12 月末贷方余额为10 920 元,“ 应收票据” 年末余额是1 200 000 元,“ 预付账款” 期末余额为580 000 元；调阅 12 月 31 日 15 号记账凭证,发觉年末计提坏账预备的处理如下：借：资产减值缺失 10 000 贷：坏账预备 10 000 要求：1 12 月 31 日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？2 编制正确的会计分录；3 这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？（ 1）12 月 31 日计提的坏账不正确；年末“ 应收账款” 余额是950 000 元,如按 0.4%的比例计提,

5、2022 年年末“ 坏账预备” 年末余额应当是3 800 元,又由于12 月初“ 坏账预备” 账户的贷方余额为920 元,所以12月末坏账预备在提取2 880 元； 2880 （2）借：资产减值缺失贷：坏账预备 2880 （3）该企业为了降低本年度纳税所得额,有意将不符合条件的“ 应收票据” 及“ 预付账款” 纳入计提范畴,虚列、多列费用,从而使当期利润削减7 120 元,达到偷税漏税的目的；调账：假如该问题在2022 年 12 月 31 日前查清 , 应编制一张记账凭证, 将多提的坏账预备如数冲回；借：坏账预备 7 120 贷：资产减值缺失 7 120 【案例 4】审计人员于 2022 年

6、2 月 15 日审查某公司 2022 年度产品销售业务时发觉,该公司于 12月 27 日售给外地某厂 A产品 100 件,每件售价 200 元,计 20 000 元；已向银行办理了托收手续,尚未作为主营业务收入和应收账款入账；该产品的单位成本为 该公司适用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%；80 元,也没有结转产品销售成本；要求: （1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？（2）依据上述情形,进行审计账务调整； （考虑对所得税和净利润的影响）（1）虚减当期利润的金额为9000 元,虚减所得税金额3000 元；（2）审计调整分录：A、补计收入和应交的增值税：借：应收账款 23

7、400 B贷：以前年度损益调整 20 000 3 400 应交税费 - 应交增值税（销项税）、补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整 8 000 贷：库存商品 8 000 C、补计应交的所得税： 3 000 借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 应交所得税 3 000 D、将“ 以前年度损益调整” 余额转入“ 利润安排- 未安排利润”借：以前年度损益调整 9 000 贷：利润安排 - 未安排利润 9 000 【案例 5】 注册会计师在查阅某企业2022 年 3 月“ 营业外支出特别缺失” 明细账时,发觉有一笔30 000 元的短缺,因数额较大,注册会计师打算进一步查证；调阅了 为：2022

8、年 3 月 15 日 10 号记账凭证,记账凭证的内容借：营业外支出特别缺失 30 000 贷：原材料 30 000 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批看法的盘存单,并附有关人员说明；经进一步调查、询问,确认这是由于自然灾难造成的,其中应由保险公司赔偿 8 000 元；要求 : 1存在什么问题？8 000 元,其余由企业负担,如该问题在2022 年 3 月份查清,应如何调账？2假如由保险公司赔偿（1）被查企业没有严格执行治理制度,将应由保险公司赔偿缺失的部分转嫁到企业,虚减了企

9、业收益,少交所得税；（2）调账：借：原材料 30 000 贷：营业外支出 30 000 借：其他应收款保险公司 8 000 营业外支出特别缺失 22 000 贷：原材料 30 000 借：其他应收款保险公司 8 000 贷：营业外支出 8 000 【案例 6】2022 年 1 月,审计人员审查了某企业上年 细账和制造费用明细账时,发觉如下记录：12 月基本生产车间设备计提折旧情形,在批阅固定资产明（ 1）11 月末该车间设备计提折旧额为18 000 元,年折旧率为6；（ 2）11 月份购入设备一台,原值30 000 元,已安装完工交付使用；（ 3）11 月份将新建房屋投入使用,原值200 00

10、0 元；200 000 元,技改支出50 000 元,变（ 4）11 月份交外单位大修设备一台,原值30 000 元；（ 5）11 月份进行技术改造设备一台,当月交付使用,该设备原值为价收入 20 000 元；（ 6）12 月份该车间设备计提折旧 29 000 元；要求 : 1假定企业 2022 年 11 月末计提折旧数正确,验证该企业当年12 月份计提折旧数是否正确？12 月份正确的折旧金额是多少？2 编制审计调整分录；（ 1）不正确；该企业 2022 年 12 月份应计提折旧额为：18 000+30 000 +200000+（200000+50 000 20 000 ） 6%/12= 20

11、 300 （元）多提折旧额 =29 000 20300=8 700 （元）（ 2）调账分录借：累计折旧 8 700 货：以前年度损益调整 8 700 【案例 7】 注册会计师于 2022 年 8 月对某企业进行财务审计,在查阅该企业 2022 年应收账款业务时,发觉“ 应收账款 A 单位” 明细账在坏账缺失的入账时间上存在问题；调阅相关记账凭证,2022 年 1 月 5 日 10 号记账凭证其摘要上注明是销售给 A 单位的货款,其分录是：借：应收账款A单位 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 2022 年 7 月 15 日 12 号凭证记录是：借：

12、银行存款 3 500 资产减值缺失 2 350 贷：应收账款A 单位 5 850 记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情形说明；情形说明书中说明：A 单位因临时资金困难,与被审单位商定,先偿仍 3 500 元,余款 2 350 元一年以后再归仍；要求 : 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账缺失,是半年的时间, 符不符合企业坏账缺失的确认条件？多列了多少资产减值缺失？2如问题在在8 月份被查清,如何进行审计调账？ 2 350 对该公司实（1）不符合,多列了2 350 元的资

13、产减值缺失. （2）如问题在8 月份被查清,审计调账如下: 借：应收账款A单位 2 350 贷：资产减值缺失坏账缺失【案例 8】2022 年 2 月 10 日,审计人员对某实业有限公司2022 年度会计报表审计的详细实施方案,施了审计；在对固定资产审计的过程中,依据对该公司固定资产符合性测试的结果；结合该公司的实际情形,进 行了实质性测试；从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计,在实施了一系列审计程序后,发觉 该公司在对固定资产的治理和核算中存在一些问题,举例如下：在批阅该单位5 月份固定资产明细账时,发觉有一笔增加业务,为该单位购入专用生产设备一台,买价900 000 万元,所做

14、的会计处理如下：借：固定资产专用设备 900 000 贷：银行存款 900 000 专用设备于该年5 月份投入使用 （假设估计净残值为0,采纳直线法计提折旧,年折旧率为10%）；审计人员认为,该设备从外地运来,却没有运杂费,另外,按常理该设备必需经过安装并调试后,才能投入使用,但是也 没有安装、调试费；于是怀疑这两项被记入了期间费用；依据以上疑点, 批阅了 5 月份销售费用、 治理费用明细账的有关支出记录,没有发觉相关项目,向前期追查,批阅了 4 月份销售费用、治理费用明细账及有关凭证,发觉有一笔支出：借：销售费用 10 000 治理费用 20 000 贷：银行存款 30 000 摘要为付某安

15、装公司运杂费、安装费；与有关的原始凭证核对,发觉某安装公司的发票,注明为某专用生产设备安装调试费10 000 元,运杂费20 000 元,另有一张原始凭证为金额30 000 元的转账支票存根；与以上记录吻合；要求 : 1 存在什么问题？（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等方面分析）2 假如审计于下年初进行应做如何调账？（所得税率为 25%,）（1）本案属于计价错误,将本应计入固定资产原值的项目,计入期间费用,由于基价错误,使固定资产原值虚 减,进而影响折旧和本年度损益,以及资产负债表中的资产项目；（2）、调账分录：借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 1750 30 000 借：

16、以前年度损益调整贷：累计折旧 1750（30000*10%/12*7=1750 ）借：以前年度损益调整 7 062.5 贷：应交税费应交所得税 7 062.5 借：以前年度损益调整 21 187.5 贷：利润安排未安排利润 21 187.5 【案例 9】注册会计师于 2022 年 1 月进驻某企业,对该企业 2022 年财务进行审计,审计中发觉有一笔红字冲减收入 600 000 元的业务,摘要中注明是销货退回,但未注明单位名称；注册会计师于是调阅相关记账凭证,有一张是 2022 年 12 月 24 日 15 号红字记账凭证,其记录为：名师归纳总结 借：应收票据600000没有收到该单位商业贷：

17、主营业务收入600000记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联,但在查阅应收票据明细账时发觉,第 4 页,共 6 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 汇票的记录； 同时库存商品明细账未有记载,注册会计师怀疑此业务属于虚列业务行为；于是调阅 2022 年账薄,发觉 2022 年 1 月 5 日有同样一笔业务,其凭证号是 25 号,所列内容是：借；应收票据 600 000 贷：主营业务收入 600 000 记账凭证仅附一张蓝字发票,但在应收票据及库存商品明细账上均未有任何登记；要求 :1分析可能存在的问题；25%）2如问题在 2022 年查清,如何进

18、行审计调账？3如在 2022 年查清问题,应如何进行审计调账？（所得税率为1. 利用应收票据需减销售收入,偷漏税；未按会计法规定设置和登记账薄,存在伪造会计凭证、会计账薄的问题；2. 如问题在 2022 年查清借：应收票据 600 000 贷：主营业务收入 600 000 3. 如问题在 2022 年查清借：应收票据 600 000 贷：以前年度损益调整 600 000 借 : 以前年度损益调整 150 000 贷: 应交税费应交所得税 150 000 借：以前年度损益调整 450 000 贷：利润安排未安排利润 450 000 【案例 10】审计人员于 2022 年 2 月 15 日审查某公

19、司 2022 年度产品销售业务时发觉,该公司于 12 月 27 日售给外地某厂 A 产品 700 件,每件售价 800 元,计 560 000 元；已向银行办理了托收手续,尚未作为主营业务收入和应收账款入账；该产品的单位成本为 650 元,也没有结转产品销售成本；该公司适用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%；要求 :1以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？26250 元；2依据上述情形,进行审计账务调整；1、虚减当期利润的金额为78 750 元,虚减所得税金额2、审计调整分录：（1）补计收入和应交的增值税：借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交

20、税费 - 应交增值税（销项税） 95 200 （2）补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补计应交的所得税：借：以前年度损益调整 26 250 贷：应交税费 - 应交所得税 26 250 （4）将“ 以前年度损益调整” 余额转入“ 利润安排未安排利润”借：以前年度损益调整 78 750 贷：利润安排 - 未安排利润 78 750 【案例 11】某企业所得税税率为 25%；审计人员 2022 年 3 月 20 日对该企业 2022 年度“ 长期借款” 明细账和借款合同批阅时,发觉该企业 2022 年 10 月 1 日因购买设备向银行借入资金

21、 2 000 万元,借款期限为 5 年,年利率6%,到期一次仍本付息 , 该企业 12 月 1 日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付 2 200 万设备价款,运输费、安装费等,该设备 12 月 31 日达到预定可使用状态；注册会计师审查该笔借款 2022 年应计利息费用的记账凭证,发觉其会计分录为：名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：固定资产 300 000 贷：长期借款 300 000 要求 :1 借款费用资本化存在什么问题？长期借款利息多少应记入财务费用？多少应记入固定资产？2 编制审计调账分录；（1）借

22、款费用资本化存在夸大的问题,把本应做入到“ 财务费用” 账户的产” 账户,从而增加了固定资产的原值；应记入“ 财务费用” 账户的利息是 户的利息费用是 100 000 元；（2）调账：1冲减多计的固定资产和补计财务费用 200 000 借：以前年度损益调整贷：固定资产 200 000 2冲减多计所得税应交所得税 50 000 借：应交税费 -200 000 利息费用,做到了“ 固定资 200 000 元,应记入“ 固定资产” 账3贷：以前年度损益调整 50 000 - 未安排利润” 科目将” 以前年度损益调整” 科目的余额转入” 利润安排借：利润安排 - 未安排利润 150 000 名师归纳总结 贷：以前年度损益调整 150 000 第 6 页,共 6 页- - - - - - -