2022年新会计准则下商品流通企业会计制度.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载新会计准就下商品流通企业会计制度1、存货的选购成本包括存货的买价和进货费用；进货费用包括商品选购时发生的包装费、运输费、装卸费、保险费,运输中的仓储费、运输途中的合理损耗,商品入库前的挑 选整理费用,以及应计入商品选购成本的各项税金；对于已售商品的进货费用进入当期损益,对于未售商品的进货费用进入期末存货成本；企业选购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时 直接进入当期损益；2、本期应交增值税=本期销项税 -本期进项税 -上月留低进项税应交训练费附加 =本期应交增值税 *3% 应交城建税 =本期应交增 值税*7% 借：主营业

2、务税金及附加 贷：应交税费应交城建税应交税费训练费附加 以银行存款交纳税费 借：应交税费应交增值税（已交税额）应交城建税训练费附加 贷：银行存款如增值税当月未交纳时 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税 下月交纳未交增值税时名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 3、小规模纳税人的会计核算 购进商品时：借：库存商品 贷：银行存款 销售商品时：借：银行存款 贷：商品销售收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本：借：商品销售成本 贷：

3、库存商品 101 现金本科目核算企业的库存现金；企业内部各部门周转使用的备用金在“ 其他应收款” 科目核算或单独设置“ 备用金” 科目不在本科目核算；二、企业收到现金借记本科目贷记有关科目支显现金借记有关科目贷记本科目；三、企业应设置“ 现金日记帐” 由出纳人员依据收付款凭证按 照业务的发生次序逐笔登记； 每日终了应运算当日的现金 收入合计数、 现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数核对做到帐款相符；有外币现金的企业应分别人名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载民币现金和各种外币现金设置“ 现

4、金日记帐” 进行明细核 算；102 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款；企业如有存 入其他金融机构的存款也在本科目核算；企业的外埠存 款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款等在“ 其他货币资金” 科目核算不记入本科目；二、企业将款项存入银行或其他金融机构借记本科目贷 记“ 现金” 等有关科目提取和支付存款时借记“ 现金” 等 有关科目贷记本科目；三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别 设置“ 银行存款日记帐” 由出纳人员依据收付款凭证依据 业务的发生次序逐笔登记每日终了应结出余额；“ 银行存 款日记帐” 应定期与“ 银行对帐单” 核对至少每月核对一 次；月份终了

5、企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差 额必需逐笔查明缘由进行处理并应按月编制“ 银行存款余 额调剂表” 调剂相 109 其他货币资金 本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、和在途货币资金等各种其他货币资金；111 短期投资本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载年的有价证券,如各种股票、证券等,以及不超过一年的其他 投资；121 应收票据 一、本科目核算企业因销售商品等而收到的商业汇票包括商业承 兑汇票和银行承兑汇票；二、企业收到

6、商业汇票借记本科目贷记“ 应收帐款”“ 商品销售 收入” 等科目；应收票据到期收回的票面金额借记“ 银行存款” 科目 贷记本科目；如为带息票据到期按收到的本息借记“ 银行存款” 科目 按票面金额贷记本科目按其差额贷记“ 财务费用” 科目；三、企业持未到期的商业汇票向银行贴现应按实际收到的金额 即扣除贴现息后的净额借记 “ 银行存款” 等科目按贴现息部分借记 “ 财务费用” 科目按应收票据的票面金额贷记本科目；如应收票据是带息票据应按实际收到的款项借记 “ 银行存款”科目按票面金额贷记本科目按其差额部分借记或贷记“ 财务费用” 科目；贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付申请贴现的企业

7、收到银行退回 的商业汇票和支款通知时按所付本息借记“ 应收帐款” 科目贷记“ 银 行存款” 科目假如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足银行作逾期 贷款处理借记“ 应收帐款” 科目贷记“ 短期借款” 科目；四、企业应设置“ 应收票据备查簿” 逐笔登记每一应收票据的 种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴 现净额以及收款日期和收回金额等资料应收票据到期结清票款后应名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 优秀办公范文 欢迎下载在备查簿内逐笔注销名师归纳总结 122 应收帐款一、本科目核算企业因销售商品、材料、第 5 页,共 5 页- - - - - - -