税务学串讲-税务概论(ppt ).ppt

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1、税务管理学串讲税务管理学串讲-税务税务管理概论管理概论(ppt)税税 务务 管管 理理 学学 税税收收管管理理概概论论 第第一一章章税税 务务 管管 理理 学学1.明确税收管理的内容明确税收管理的内容2.我国税收征收管理的基本依据我国税收征收管理的基本依据3.熟悉税收征收管理的内容和基本程序熟悉税收征收管理的内容和基本程序4.明确税收管理的原则明确税收管理的原则 一、税收管理的概念一、税收管理的概念税税 务务 管管 理理 学学二、税收管理体制二、税收管理体制 1.理解税收管理体制概念理解税收管理体制概念2.熟悉税收管理权限的划分熟悉税收管理权限的划分3.我国税收立法权的划分我国税收立法权的划分

2、 (1)经全国人民代表大会审议通过的税法；经全国人民代表大会审议通过的税法；税税 务务 管管 理理 学学(2)经经全全国国人人民民代代表表大大会会常常务务委委员员会会原原则通过、国务院发布的税收条例（草案）；则通过、国务院发布的税收条例（草案）；(3)授授权权国国务务院院制制定定和和发发布布的的税税收收条条例例（草案）；（草案）；(4)授授权权财财政政部部制制定定，经经国国务务院院批批准准或或批转的税收试行规定。批转的税收试行规定。税税 务务 管管 理理 学学4.税收管理权的具体划分税收管理权的具体划分税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。5.掌握分税制的

3、含义掌握分税制的含义税税 务务 管管 理理 学学三、明确税收征收管理范围划分三、明确税收征收管理范围划分 1.国家税务局征收管理的税种国家税务局征收管理的税种2.地方税务局征收管理的税种地方税务局征收管理的税种 3.地方财政部门征收管理的税种地方财政部门征收管理的税种 农业税、牧业税及其地方附加、契税、耕地占用税。在少数地区由地方税务局负责征收和管理，但在大部分地区，仍由地方财政部门征收和管理。税税 务务 管管 理理 学学4.海关征收管理的税种海关征收管理的税种 关税、行李和邮递物品进口税、船舶吨税、进口环节的增值税和消费税。税税 务务 管管 理理 学学四、中央政府与地方政府税收收入划分四、中

4、央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入包括中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值税。2.地方政府固定收入地方政府固定收入税税 务务 管管 理理 学学3.中央政府与地方政府共享收入包括：中央政府与地方政府共享收入包括：(1)增值税增值税(不包括海关代征的部分不包括海关代征的部分)(2)营业税营业税(3)企业所得税企业所得税(4)外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业所得税(5)个人所得税个人所得税(6)资源税资源税(7)城市维护建设税城市维护建设税(8)印花税印花税税税 务务 管管 理理 学学注注意意：在在税税收收法法律律关关系系中中，权权

5、利利主主体体双双方方法法律律地地位位是是平平等等的的，但但双双方方的的权权利利与与义务并不对等。义务并不对等。五、税收征收管理权利和义务的设定五、税收征收管理权利和义务的设定税税 务务 管管 理理 学学 税税收收征征收收基基础础管管理理 第第二二章章税税 务务 管管 理理 学学一、税务登记一、税务登记 (一一)税务登记制度税务登记制度 1.开业税务登记开业税务登记 (1)开业税务登记的对象开业税务登记的对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 其他纳税人。不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。注意：临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税纳税人

6、，可不办理税务登记。税税 务务 管管 理理 学学(2)申报办理税务登记的时间和地点申报办理税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。税税 务务 管管 理理 学学(3)以下几种情况应比照开业登记办理：以下几种情况应比照开业登记办理：扣缴义务人要在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。纳税人到外县(市)从事经营活动，要持其所在地税务机关填发的外出经营活动的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。税税

7、 务务 管管 理理 学学(4)了了解解纳纳税税人人办办理理税税务务登登记记时时应应提提供供的的证件、资料证件、资料注注意意：企企业业在在外外地地的的分分支支机机构构或或者者从从事事生生产产、经经营营的的场场所所，在在办办理理税税务务登登记记时时，还还应应当当提提供供由由总总机机构构所所在在地地税税务务机机关关出出具具的的在在外地设立分支机构的证明。外地设立分支机构的证明。税税 务务 管管 理理 学学(5)税务登记证的核发税务登记证的核发 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。注注意意：对对既既没没有有税税收收纳纳税税义义务务又又不不需需领领用用收收费费（经经营营）票票据据

8、的的社社会会团团体体等等，可可以只登记不发证。以只登记不发证。税税 务务 管管 理理 学学2.变更税务登记变更税务登记(1)变更登记的适用范围变更登记的适用范围1)改变名称2)改变法人代表3)改变经济性质4)增设或撤销分支机构5)改变住所或经营地点（涉及主管税务变动的办理注销登记）税税 务务 管管 理理 学学6)改变生产、经营范围或经营方式7)增减注册资本8)改变隶属关系9)改变生产、经营期限10)改变开户银行和账号11)改变生产经营权属及改变其他税务登记内容税税 务务 管管 理理 学学(2)变更登记申报：变更登记申报：1)纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更

9、登记之日起起30日日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2)从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日日内，向主管税务机关书面报告。税税 务务 管管 理理 学学3.注销税务登记注销税务登记(1)注销登记的适用范围注销登记的适用范围 1)纳税人因经营期限届满而自动解散；2)企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；3)企业因资不抵债而破产或终止经营；4)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；5)纳税人被工商行政机关吊销营业执照而终止经营；6)纳税人依法终止纳税义务的其

10、他情形。税税 务务 管管 理理 学学(2)注销登记的要求注销登记的要求 1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税税 务务 管管 理理 学学3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。注注意意：纳纳税税人人

11、在在办办理理注注销销税税务务登登记记前前，应应向向税税务务机机关关结结清清应应纳纳税税款款、滞滞纳纳金金、罚罚款款、缴缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。销发票、税务登记证件和其他税务证件。税税 务务 管管 理理 学学4.税款扣缴登记税款扣缴登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。5.报验税务登记报验税务登记 报验税务登记是指纳税人外出经营的税务登记管理。税税 务务 管管 理理 学学(1)纳纳税税人人需需到到外外县县（市市）从从事事经经营营活活动动的的，可可持持税税务务登登记记证证副副本本和和有有关关的的合合同同等等资资料料和和证证明明到

12、到主主管管税税务务机机关关申申请请办办理理外外出出经经营税收管理证明。营税收管理证明。(2)外外出出销销售售货货物物的的，证证明明有有效效期期一一般般为为30日日；外外出出从从事事建建筑筑安安装装工工程程的的，证证明明有有效效期期最最长长为为1年年，因因工工程程需需要要延延长长的的应应重重新新申申请请核发。核发。(3)外外出出经经营营的的纳纳税税人人需需使使用用发发票票的的，须须提提供供担担保保人人或或者者缴缴纳纳发发票票保保证证金金后后，向向外外出出经营地税务机关申请领购发票。经营地税务机关申请领购发票。税税 务务 管管 理理 学学6.停业、复业登记停业、复业登记 按照规定，实行定期定额征收

13、方式缴纳税款的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应到税务机关办理停业登记。税税 务务 管管 理理 学学7.增值税一般纳税人认定登记增值税一般纳税人认定登记 (1)增值税一般纳税人的认定范围增值税一般纳税人的认定范围 年应征增值税销售额（简称年应税销售额）达到增值税一般纳税人规定的销售额标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。纳税人总分支机构实行统一核算，总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，可认定为临时一般纳税人。税税 务务 管管 理理 学学 新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机

14、关对其预计年应销售额超过小规模纳税人标准的，可认定为临时一般纳税人。已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。税税 务务 管管 理理 学学 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合增值税一般纳税人的条件，可以认定为一般纳税人。个体经营者符合增值税暂行条例所定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人。税税 务务 管管 理理 学学(2)下列纳税人不办理一般纳税人认定手续：下列纳税人不办理一般纳税人认定手续：个体经营者以外的其他个人；从事货物零售业务的小规模企业；销售免税货物的企业；不经常发生增值税应税行为的企业。(3)

15、增值税一般纳税人认定登记管理规程增值税一般纳税人认定登记管理规程 税税 务务 管管 理理 学学 符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次次年年1月月底底之前，申请办理一般纳税人认定手续。企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。税税 务务 管管 理理 学学8.税种认定登记税种认定登记 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。税税 务务 管管 理理 学学(二二)税务

16、登记证件的使用和管理税务登记证件的使用和管理 注注意意：税税务务登登记记证证件件的的样样式式，由由国国家家税税务务总局制定。总局制定。明确纳税人办理下列税务事项时，必须持税务登记证件：(1)开开立立银银行行账账户户；(2)申申请请减减税税、免免税税、退退税税；(3)申申请请办办理理延延期期申申报报、延延期期缴缴纳纳税税款款；(4)领领购购发发票票；(5)申申请请开开具具外外出出经经营营活活动动税税收收管管理理证证明明；(6)申申请请办办理理停停业业、歇歇业业；(7）申申请请办办理理其他有关税务事项。其他有关税务事项。税税 务务 管管 理理 学学二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理 1.设置账簿

17、的范围设置账簿的范围(1)从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人应应当当自自领领取取营营业业执执照照或或者者发发生生纳纳税税义义务务之之日日起起15日日内内，按按照国家有关规定设置账簿。照国家有关规定设置账簿。(2)生生产产、经经营营规规模模小小又又确确无无建建账账能能力力的的纳纳税税人人，可可以以聘聘请请经经批批准准从从事事会会计计代代理理记记账账业业务务的的专专业业机机构构或或者者经经税税务务机机关关认认可可的的财财会会人人员员代为建账和办理账务。代为建账和办理账务。税税 务务 管管 理理 学学2.财务会计处理规定财务会计处理规定 (1)备备案案制制度度:从事生产、经营的纳税人必须自领

18、取税务登记证件之日起15日以内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件，按税务机关的规定，及时报送主管税务机关备案。税税 务务 管管 理理 学学 (2)冲突处理冲突处理 冲突处理是指纳税人、扣缴义务人的财务会计处理制度或者处理办法与税收规定不一致时的处理。3.账簿、凭证保管期限账簿、凭证保管期限10年年 4.税控管理的概念与意义税控管理的概念与意义税税 务务 管管 理理 学学三、发票管理三、发票管理 (一一)概述概述 1.明确发票的种类与适用范围明确发票的种类与适用范围 注注意意：发发票票换换票票证证与与被被调调出出的的发发票票具有同等法律效力，纳税人不能拒绝换票。具有同等法律效

19、力，纳税人不能拒绝换票。2.明确发票由税务机关特定主管的原则明确发票由税务机关特定主管的原则税税 务务 管管 理理 学学(二二)发票管理的主要内容发票管理的主要内容 1.掌握发票印制权限掌握发票印制权限(1)增增值值税税专专用用发发票票由由国国家家税税务务总总局局指指定定的企业印制；的企业印制；(2)全全国国统统一一的的发发票票监监制制章章、发发票票防防伪伪专专用品的生产由国家税务总局指定的企业印制；用品的生产由国家税务总局指定的企业印制；(3)其其他他发发票票，按按照照国国务务院院税税务务主主管管部部门门的的规规定定，分分别别由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市国国家家税税务局、地方税务局指

20、定的企业印制；务局、地方税务局指定的企业印制；税税 务务 管管 理理 学学(4)发发票票式式样样由由税税务务机机关关确确定定。在在全全国国范范围围内内统统一一式式样样的的发发票票，由由国国家家税税务务总总局局确确定定；在在省省、自自治治区区、直直辖辖市市范范围围内内统统一一式样的发票，由省级税务机关确定。式样的发票，由省级税务机关确定。(5)未经税务机关指定，不得印制发票。未经税务机关指定，不得印制发票。(6)承承印印发发票票的的企企业业，必必须须具具有有税税务务机机关关授授予予的的发发票票印印制制权权，即即发发票票准准印印证证，根根据据税税务务机机关关发发出出的的发发票票印印制制通通知知书书

21、印制发票。印制发票。税税 务务 管管 理理 学学2.发票印制审批发票印制审批 对于有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的自用发票。3.发票印制监督管理发票印制监督管理 普通发票的印制管理权限归属省级税务机关，未经税务机关批准，任何单位和个人均不得印制发票。税税 务务 管管 理理 学学4.发票的领购发票的领购 1)明确发票领购的对象明确发票领购的对象 注注意意：临临时时到到本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市以以外外从从事事经经营营活活动动的的单单位位和和个个人人，凭凭所所在在地地税税务务机机关关开开具具的的外外出出经经营营税税收收管管理理证证

22、明明，在在办办理理纳纳税税担担保保的的前前提提下下，可可向向经经营营地地税税务务机关申请领购经营地的发票。机关申请领购经营地的发票。税税 务务 管管 理理 学学2)发票领购手续发票领购手续(1)依法办理税务登记的纳税人，凭发票领购簿及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量等手续领购发票。(2)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。税税 务务 管管 理理 学学(3)临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，可凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。注注意意：经经营营地地税税务务机机关关可可以以要要求求其其提提供供保保证证人人或或者

23、者根根据据所所领领购购发发票票的的票票面面限限额额及及数数量量交交纳不超过纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。万元的保证金，并限期缴销发票。税税 务务 管管 理理 学学(1)批量供应：适用于财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人(2)交旧购新(3)验旧购新后两种方式主要适用财务制度不太健全，经营规模不大的单位和个体工商业户。3)掌握购领发票的方式掌握购领发票的方式税税 务务 管管 理理 学学5.发票的开具发票的开具发票不得跨省、直辖市、自治区使用。6.发票的保管发票的保管发票的存根联和发票登记簿，应保存5年，保存期满，报经税务机关查验后方可销毁。7.发票检查发票检查注注意意：税税务务机机关

24、关需需要要将将已已开开具具的的发发票票调调出出查查验验时时，应应当当向向被被查查验验的的单单位位和和个个人人开开具具发发票票调调换换证证。发发票票换换票票证证与与所所调调出出查查验验的的发发票有同等的效力。票有同等的效力。税税 务务 管管 理理 学学(1)发票的违章行为发票的违章行为(2)发票违章的处罚发票违章的处罚注注意意：1)从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人有有税税收收征征管管法法规规定定的的税税收收违违法法行行为为，拒拒不不接接受受税税务务机机关关处处理理的的，税税务务机机关关可可以以收收缴缴其其发发票票或或停停止止向向其其发发售售发发票票。2)对对违违反

25、反发发票票管管理理法法规规的的行行政政处处罚罚，由由县县以以上上税税务务机机关关决决定定；罚罚款款额额或或没没收收非非法法所所得得款款额额在在1000元元以以下下的的，可由税务所自行决定。可由税务所自行决定。8.发票违章处理发票违章处理税税 务务 管管 理理 学学(三三)增值税专用发票的管理增值税专用发票的管理 1.不得领购使用专用发票的情况不得领购使用专用发票的情况(1)会会计计核核算算不不健健全全，即即不不能能按按会会计计制制度度和和税税务务机机关关的的要要求求准准确确核核算算增增值值税税的的销销项税额、进项税额、应纳税额者；项税额、进项税额、应纳税额者；税税 务务 管管 理理 学学(2)

26、不不能能向向税税务务机机关关准准确确提提供供增增值值税税销销项项税税额额、进进项项税税额额、应应纳纳税税额额数数据据及及其其他他有有关关增值税税务资料者；增值税税务资料者；(3)有有违违章章行行为为，经经税税务务机机关关责责令令限限期期改改正而未改正者；正而未改正者；(4)销售的货物全部属于免税项目者；销售的货物全部属于免税项目者；(5)纳纳税税人人当当月月领领购购专专用用发发票票而而未未申申报报纳纳税的，税务机关不得向其发售专用发票。税的，税务机关不得向其发售专用发票。税税 务务 管管 理理 学学2.专用发票的开具专用发票的开具 明确下列情形不得开具专用发票明确下列情形不得开具专用发票：(1

27、)向消费者销售应税项目；向消费者销售应税项目；(2)销售免税项目；销售免税项目；(3)销销售售报报关关出出口口的的货货物物、在在境境外外销销售售应应税劳务；税劳务；(4)将货物用于非税项目；将货物用于非税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；将货物用于集体福利或个人消费；(6)提提供供非非应应税税劳劳务务(应应当当征征收收增增值值税税的的除外除外)、转让无形资产或销售不动产。、转让无形资产或销售不动产。税税 务务 管管 理理 学学3.掌握专用发票的开具时限掌握专用发票的开具时限(1)采用预收货款、托收承付、委托银行采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；收款结算方

28、式的，为货物发出的当天；(2)采用交款提货结算方式的，为收到货采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；款的当天；(3)采用赊销、分期付款结算方式的，为采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；合同约定的收款日期的当天；(4)将货物交付他人代销，为收到受托人将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天；送交的代销清单的当天；税税 务务 管管 理理 学学(5)设设有有两两个个以以上上机机构构并并实实行行统统一一核核算算的的纳纳税税人人，将将货货物物从从一一个个机机构构移移送送其其他他机机构构用用于于销销售售时时，按按规规定定应应当当征征收收增增值值税税的的，为为货物移送的

29、当天；货物移送的当天；(6)将将货货物物作作为为投投资资，提提供供给给其其他他单单位位或个体经营者，为货物移送的当天；或个体经营者，为货物移送的当天；(7)将将货货物物分分配配给给股股东东，为为货货物物移移送送的的当天。当天。税税 务务 管管 理理 学学4.掌掌握握专专用用开开具具发发票票后后，发发生生退退货货或或销销售售折让的处理折让的处理(1)在在购购买买方方未未付付款款并并且且未未作作账账务务处处理理的的情情况下：况下：购买方须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。税税 务务 管管

30、理理 学学(2)在在购购买买方方已已付付货货款款，或或者者货货款款未未付付但但已已作作账账务务处处理理，发发票票联联及及抵抵扣扣联联无无法法退退还还的的情况下：情况下：购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。税税 务务 管管 理理 学学红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。注注意意：购购买买方方收收到到红红字字专专用用发发票票后后，应应将将红红字字专专用用发发票票所所注注明明的的增增值值税税额额从从当当期期进进项项税税额额中中扣扣减减。如如不不扣扣减

31、减，造造成成不不纳纳税税或或少少纳税的，属于偷税行为。纳税的，属于偷税行为。税税 务务 管管 理理 学学5.增值税专用发票的保管增值税专用发票的保管 已经开具的专用发票存根联和发票登记簿应保管5年，保管期满，报经税务机关查验后，由税务机关集中销毁。税税 务务 管管 理理 学学 纳纳税税早早报报 第第三三章章税税 务务 管管 理理 学学一、理解纳税申报的概念和意义一、理解纳税申报的概念和意义二、纳税申报制度二、纳税申报制度 (一一)掌握纳税申报的对象掌握纳税申报的对象 1.依法负有纳税义务的单位和个人依法负有纳税义务的单位和个人 (1)从从事事生生产产、经经营营活活动动负负有有纳纳税税义义务务的

32、的企业、事业单位、其他组织和个人；企业、事业单位、其他组织和个人；税税 务务 管管 理理 学学(2)临临时时取取得得应应税税收收入入或或发发生生应应税税行行为为单单位和个人。位和个人。(3)其其他他不不从从事事生生产产、经经营营活活动动但但依依照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个人。个人。(4)纳纳税税人人在在纳纳税税期期内内没没有有应应纳纳税税款款的的，也应当按照规定办理纳税申报。也应当按照规定办理纳税申报。税税 务务 管管 理理 学学(5)纳纳税税人人享享受受减减税税、免免税税待待遇遇的的，在在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。减税、免

33、税期间应当按照规定办理纳税申报。2.依依法法负负有有代代扣扣代代缴缴、代代收收代代缴缴义义务务的的单位和个人单位和个人税税 务务 管管 理理 学学(二二)纳税申报的内容纳税申报的内容 1.了了解解纳纳税税人人在在办办理理纳纳税税申申报报时时，应应当当报送的有关证件、资料报送的有关证件、资料2.享受减免税优惠的纳税人的纳税早报享受减免税优惠的纳税人的纳税早报税税 务务 管管 理理 学学减免税期纳税申报表要分两部分进行填报：(1)按按正正常常纳纳税税年年度度进进行行填填报报，并并据据以以计计算算应纳税额；应纳税额；(2)按按其其享享受受的的税税收收优优惠惠待待遇遇，依依据据税税收收优优惠规定计算应

34、纳税额。惠规定计算应纳税额。税税 务务 管管 理理 学学(三三)纳税申报期限纳税申报期限 注注意意：税税务务机机关关按按照照法法律律、行行政政法法规规的的规规定定确确定定的的期期限限，与与法法律律、行行政政法法规规明明确确规规定定的的期限具有同等的法律效力。期限具有同等的法律效力。(四四)纳税申报的方式纳税申报的方式注注意意：实实行行定定期期定定额额缴缴纳纳税税款款的的纳纳税税人人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。税税 务务 管管 理理 学学(五五)延期申报延期申报 纳税人、扣缴义务人因不可抗力或会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，

35、应在其申报期限内向当地主管税务机关提出书面申请报告，但最长不超过3个月个月。税税 务务 管管 理理 学学三、增值税纳税申报三、增值税纳税申报 一般纳税人增值税纳税申报表由1张主表和4张附表组成。四、企业所得税纳税申报四、企业所得税纳税申报(1)企企业业所所得得税税实实行行按按年年计计算算、分分月月或或者者分分季季预预缴缴、年年终终汇汇算算清清缴缴的的办办法法。在在月月份份或或者者季季度度终终了了后后15日日内内预预缴缴，年年度度终终了了后后4个个月月内汇算清缴，多退少补。内汇算清缴，多退少补。税税 务务 管管 理理 学学(2)纳纳税税人人应应当当在在月月份份或或者者季季度度终终了了后后15日日

36、内内，向向其其所所在在地地主主管管税税务务机机关关报报送送会会计计报报表表和和预预缴缴所所得得税税申申报报表表；年年度度终终了了后后45日日内内，向向其其所所在在地地主主管管税税务务机机关关报报送送会会计计决决算算报报表表和所得税申报表。和所得税申报表。(3)纳纳税税人人在在纳纳税税年年度度内内无无论论盈盈利利或或亏亏损损，都应按照规定的期限办理纳税申报手续。都应按照规定的期限办理纳税申报手续。税税 务务 管管 理理 学学 税税款款征征收收 第第四四章章税税 务务 管管 理理 学学一、税款征收概述一、税款征收概述 明确税款优先的原则：(1)税收优先于无担保债权税收优先于无担保债权(2)纳纳税税

37、人人发发生生欠欠税税在在前前的的，税税收收优优先先于于抵押权、质权和留置权的执行抵押权、质权和留置权的执行(3)税收优先于罚款、没收非法所得税收优先于罚款、没收非法所得 税税 务务 管管 理理 学学二、税款征收方式与缴库方式二、税款征收方式与缴库方式(一一)税款征收方式税款征收方式 1.查账征收查账征收适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款、并能认真履行纳税义务的纳税人。税税 务务 管管 理理 学学2.查定征收查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能控制原材料、产量或进销货的纳税单位。3.查验征收查验征收适用于经营品

38、种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。税税 务务 管管 理理 学学4.定期定额征收定期定额征收适用于生产经营规模较小、无完整考核依据、营业额和所得额不能准确计算的小型纳税单位。5.委托代征委托代征一般适用于小额、零星、税源分散和流动性大的税款征收。税税 务务 管管 理理 学学(二二)税款缴库方式税款缴库方式 1.自核自缴的概念与适用对象自核自缴的概念与适用对象 自核自缴是指由纳税人自行计税、自行填票、自行缴款的缴库办法。适用于：(1)财财务务会会计计制制度度健健全全，经经济济核核算算制制度度完完备，可以提供计税的确切依据的；备，可以提供计税的确切依据的；税税 务务 管管 理理

39、学学(2)纳纳税税态态度度好好，严严格格遵遵守守税税收收法法规规和和纳纳税税制制度度，极极少少发发生生错错漏漏欠欠税税，即即使使偶偶有有差错，一经发生，即能及时纠正的；差错，一经发生，即能及时纠正的；(3)有有专专职职办办税税人人员员，办办税税基基础础较较好好的的大大中中型型国国有有企企业业、集集体体企企业业以以及及其其他他经经济济性质的企业。性质的企业。税税 务务 管管 理理 学学2.自报核缴的概念与运用对象自报核缴的概念与运用对象自报核缴是指由纳税人按期向税务机关办理纳税申报，税务机关根据纳税申报表及有关资料填开税收缴款书，纳税人凭此缴款书到银行缴纳税款的一种缴库方式。税税 务务 管管 理

40、理 学学(三三)完税凭证的管理完税凭证的管理 1.完税凭证的种类和使用完税凭证的种类和使用(1)税收缴款书税收缴款书(2)税收税收(汇总专用汇总专用)缴款书缴款书(3)税收完税证税收完税证(4)代扣代收税款凭证代扣代收税款凭证(5)印花税票印花税票(6)税票调换证税票调换证 税票调换证的作用与完税税票调换证的作用与完税证收据联相同。证收据联相同。税税 务务 管管 理理 学学三、税收征收措施三、税收征收措施(一一)纳税保证措施纳税保证措施 1.责令提交纳税保证金责令提交纳税保证金适用于税收征管法所规定的特定对象或情形，税务机关可以令其提交纳税保证金。2.责令提供纳税担保责令提供纳税担保税税 务务

41、 管管 理理 学学1)明确实施对象：明确实施对象：(1)税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为并在规定的纳税期之前责令其限期纳税，但在限期内发现有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的；(2)欠缴税款的纳税人需要出境的。税税 务务 管管 理理 学学2)纳税担保形式纳税担保形式 (1)提供纳税保证人担保 (2)以财产担保 注意：国家机关不得作纳税担保人注意：国家机关不得作纳税担保人税税 务务 管管 理理 学学(二二)税收保全措施税收保全措施 1.采取税收保全措施的适用对象采取税收保全措施的适用对象仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经

42、营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。税税 务务 管管 理理 学学2.采取税收保全措施的前提和条件采取税收保全措施的前提和条件(1)纳税人有逃避纳税义务的行为。纳税人有逃避纳税义务的行为。(2)必必须须是是在在规规定定的的纳纳税税期期之之前前和和责责令令限限期缴纳应纳税款的限期内。期缴纳应纳税款的限期内。3.明确采取税收保全措施的法定程序明确采取税收保全措施的法定程序(1)责令纳税人提前缴纳税款责令纳税人提前缴纳税款(2)责成纳税人提供纳税担保责成纳税人提供纳税担保税税 务务 管管 理理 学学(3)冻结纳税人的存款冻结纳税人的存款纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，

43、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。税税 务务 管管 理理 学学注注意意:解解除除保保全全措措施施的的时时间间。税税务务机机关关应应按按规规定定自自收收到到税税款款或或银银行行转转回回的的完完税税凭凭证证之之日起日起1日内解除税收保全。日内解除税收保全。(4)查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产查封、扣押纳税人的商品、货物或其他财产税税 务务 管管 理理 学学(三三)税收强制执行措施税收强制执行措施 1.税税收收征征管管法法对对税税收收强强制制执执行行措措施施的的规定规定2税收强制执行的适用范围税收强制执行的适用范围(1)未未按按照照规规定定的的期期限

44、限缴缴纳纳或或者者解解缴缴税税款款，经经责责令令限限期期缴缴纳纳，逾逾期期仍仍未未缴缴纳纳的的从从事事生生产产、经营的纳税人、扣缴义务人；经营的纳税人、扣缴义务人；(2)也也包包括括未未按按照照规规定定的的期期限限缴缴纳纳所所担担保保的税款的纳税担保人。的税款的纳税担保人。税税 务务 管管 理理 学学3.理解告诫在先的原则理解告诫在先的原则从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过日日。在此期间，不得采取强制执行措施；逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执

45、行措施。税税 务务 管管 理理 学学4.采取税收强制执行措施的程序采取税收强制执行措施的程序(1)税款的强制征收税款的强制征收(扣缴税款扣缴税款)纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在规定的期限内未缴纳或者解缴税款或者提供担保的，经主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款。(2)以拍卖或者变卖所得抵缴税款以拍卖或者变卖所得抵缴税款税税 务务 管管 理理 学学5.滞纳金的强行划拨滞纳金的强行划拨注注意意：采采取取税税收收强强制制执执行行措措施施时时，对对纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人、纳纳税税担担保保人人未未缴

46、缴纳纳的的滞滞纳纳金必须同时强制执行；但不包括罚款。金必须同时强制执行；但不包括罚款。税税 务务 管管 理理 学学四、税款征收制度四、税款征收制度(一一)税额核定制度税额核定制度 1.掌握核定税额的适用范围掌握核定税额的适用范围 1)根根据据税税收收征征管管法法第第三三十十五五条条的的规规定定，纳纳税税人人有有下下列列情情形形之之一一的的，税税务务机机关关有有权核定其应纳税额：权核定其应纳税额：税税 务务 管管 理理 学学(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；税税 务务 管管 理理 学学(

47、4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税税 务务 管管 理理 学学2)未未办办理理税税务务登登记记的的从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人，以以及及临临时时从从事事经经营营的的纳纳税税人人，税税务务机机关关有权核定其应纳税额。有权核定其应纳税额。注注意意：未未按按照照规规定定办办理理税税务务登登记记从从事事生生产产、经经营营的的纳纳税税人人，包包括括到到外外县县（市市）从从事事生生产产、经营而未向营业地税务

48、机关报验登记的纳税人。经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。税税 务务 管管 理理 学学2.核定税额的方法核定税额的方法(1)参参照照当当地地同同类类行行业业或或者者类类似似行行业业中中经经营营规规模模和和收收入入水水平平相相近近的的纳纳税税人人的的税税负负水水平平核定；核定；(2)按按照照营营业业收收入入或或者者成成本本加加合合理理的的费费用用和利润的方法核定；和利润的方法核定；(3)按按照照耗耗用用的的原原材材料料、燃燃料料、动动力力等等推推算或者测算核定；算或者测算核定；(4)按照其他合理的方法核定。按照其他合理的方法核定。税税 务务 管管 理理 学学(二二)税收调整制度税收调整制度

49、1.关联企业的认定关联企业的认定 2.纳纳税税人人与与其其关关联联企企业业之之间间的的业业务务往往来来，税务机关可以调整其应纳税额：税务机关可以调整其应纳税额：3.调整方法：调整方法：税税 务务 管管 理理 学学(1)按按照照独独立立企企业业之之间间进进行行的的相相同同或或者者类似业务活动的价格；类似业务活动的价格；(2)按按照照再再销销售售给给无无关关联联关关系系的的第第三三者者的价格所应取得的收入和利润水平；的价格所应取得的收入和利润水平；(3)按照成本加合理的费用和利润；按照成本加合理的费用和利润；(4)按照其他合理的方法。按照其他合理的方法。税税 务务 管管 理理 学学注注意意：纳纳税

50、税人人与与其其关关联联企企业业未未按按照照独独立立企企业业之之间间的的业业务务往往来来支支付付价价款款、费费用用的的，税税务务机机关关自自该该业业务务往往来来发发生生的的纳纳税税年年度度起起3年年内内进进行行调调整整；有有特特殊殊情情况况的的，可可以以自自该该业业务务往往来发生的纳税年度起来发生的纳税年度起10年内进行调整。年内进行调整。税税 务务 管管 理理 学学(三三)代扣代缴、代收代缴税款制度代扣代缴、代收代缴税款制度 1.代扣代缴代扣代缴 2.代收代缴代收代缴 注注意意：扣扣缴缴义义务务人人依依法法履履行行代代扣扣、代代收收税税款款义义务务时时，纳纳税税人人不不得得拒拒绝绝。纳纳税税人