学习目标1. 理解银行会计的概念、作用和特点； 2. 掌握银行会计要素构成的内容； 3.了解银行会计的主要任务和组织；4. 理解银行会计核算的基本前提和一般原则 第一章总论.ppt

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1、学习目标 1.理解银行会计的概念、作用和特点；2.掌握银行会计要素构成的内容；3.了解银行会计的主要任务和组织；4.理解银行会计核算的基本前提和一般原则。第一章 总论 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望目目 录录第一节第一节银行会计的意义和特点银行会计的意义和特点第二节第二节银行会计要素银行会计要素第三节第三节银行会计的任务和地位银行会计的任务和地位第四节第四节银行会计的性质及组织银行会计的性质及组织第一节第一节 银行会计意义和特点银行会计意义和特点一

2、一银行会计的意义银行会计的意义二二银行会计的作用银行会计的作用三三银行会计的性质和特点银行会计的性质和特点一、银行会计的意义一、银行会计的意义 银行会计银行会计是以货币为主要计量单是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，门的会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。经济管理活动。银行会计概念的要点实质实质管理活动，即管理信息系统管理活动，即管理信息系统职能职能反映反映 监督

3、监督 进行预测进行预测 参与决策参与决策方法方法确认确认 计量计量 记录记录 报告报告主体主体银行银行内容内容银行的业务经营活动银行的业务经营活动手段手段货币计量货币计量（一）银行会计是具体办理银行业务和实现其职（一）银行会计是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是银行整个经营活动的基础工作。能的手段，也是银行整个经营活动的基础工作。（二）银行会计是反映整个银行的经营活动及社（二）银行会计是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的会经济活动的“神经中枢神经中枢”。（三）银行会计是对银行的业务经营活动及社会（三）银行会计是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具。经济活动进

4、行有效监督和控制的重要工具。（四四）银银行行会会计计对对于于促促进进银银行行经经营营管管理理，提提高高经经营管理水平也具有重要作用。营管理水平也具有重要作用。二、银行会计的作用二、银行会计的作用三、三、银行银行会计的性质和特点会计的性质和特点1 1、基本性质、基本性质 应用于银行的金融企业会计应用于银行的金融企业会计2 2、银行会计业务活动的特点（与其他会计、银行会计业务活动的特点（与其他会计区别）区别）核算内容的社会性核算内容的社会性 核算过程的及时性核算过程的及时性 核算形式的严密性核算形式的严密性 核算方法的独特性核算方法的独特性 核算信息的网络化核算信息的网络化三、三、银行银行会计的性

5、质和特点会计的性质和特点 与其他行业会计核算方法的区别：与其他行业会计核算方法的区别：1.1.设置科目的区别：设置科目的区别：增加了资产负责共同类科目和表增加了资产负责共同类科目和表外科目。外科目。2.2.记账方法的区别：记账方法的区别：单式记账法与复式记账法并用的单式记账法与复式记账法并用的特点。特点。3.3.会计凭证的区别：会计凭证的区别：大量增加了单式记账凭证；大量大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证。采用原始凭证代替记账凭证。4.4.帐簿设置和账务组织的区别：帐簿设置和账务组织的区别：增设了科目日结单、增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等方法。日计表、余额表以

6、及每日轧账等方法。一、银行会计要素的构成内容一、银行会计要素的构成内容二、银行会计要素之间的平衡关系二、银行会计要素之间的平衡关系第二节第二节 银行会计要素银行会计要素第二节第二节 银行会计要素银行会计要素一一银行会计要素的构成内容银行会计要素的构成内容二二银行会计要素之间的平衡银行会计要素之间的平衡利润核算利润核算营业收入营业收入+营业外收入营业外收入营业支出营业支出+营业外支出营业外支出中间业务中间业务发放贷款发放贷款投资占款投资占款银行会计的对象银行会计的对象 反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其经营结

7、果，即银行资金运动过有者权益的增减变化过程及其经营结果，即银行资金运动过程。程。9一、银行会计要素一、银行会计要素吸收存款吸收存款借入资金借入资金 会会计计要要素素是是对对会会计计对对象象具具体体内内容容所所作作的的最基本的分类。最基本的分类。银行会计要素：银行会计要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润 一、银行会计要素一、银行会计要素1 1、资产的定义及特征、资产的定义及特征 资产定义资产定义 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益业拥有或者控制的、预期会给企业带来经

8、济利益的资源。的资源。资产的基本特征：资产的基本特征：其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产；是现实资产；其二，资产是企业拥有或者控制的；其二，资产是企业拥有或者控制的；其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。（一）资产（一）资产资产和财产区别？资产和财产区别？资产和物资的区别资产和物资的区别2 2、资产的确认条件、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时：符合资产定义，在同时满足以下条件时：（一）与资源有关的经济利益（一）与资源有关的经济利益很可能很可能流入企业；流入企业；（二）该资源的

9、成本或者价值能够可靠地计量。（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3 3、资产的披露、资产的披露 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。目，不应当列入资产负债表。（一）资产（一）资产极小可能：极小可能：0-5%0-5%可能：可能：5-50%很可能：很可能：50-95%50-95%基本确定：基本确定：95%4 4、银行的资产分类、银行的资产分类 流动资产流动资产 中长期贷款中长期贷款 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无

10、形资产无形资产 其他资产。其他资产。（一）资产（一）资产其他分类其他分类？（1 1）流动资产）流动资产 流动资产，是指银行拥有的可以在流动资产，是指银行拥有的可以在1 1年或者超年或者超过过1 1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体内容：体内容：现金资产现金资产 短期贷款短期贷款 交易性金融资产交易性金融资产 应收及预付款项应收及预付款项 待摊费用待摊费用 存货存货（一）资产（一）资产为什么是一项资产？为什么是一项资产？要不要列入资产负债表要不要列入资产负债表？金融资产有哪几类金融资产有哪几类？（2 2）中长期贷款）中长期贷款 中长期贷款，是指对借款单

11、位发放的贷款期限中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。在一年以上的各种贷款。（3 3）长期投资）长期投资（股权投资、投资性房地产）（股权投资、投资性房地产）（4 4）固定资产）固定资产 （5 5）无形资产）无形资产 （6 6）其他资产（）其他资产（被冻结存款、冻结物资以及涉被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。）及诉讼中的财产等。）（一）资产（一）资产 1 1、负债的定义和特征、负债的定义和特征 负债定义负债定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。

12、负债特征负债特征：其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产。有经济利益的资产。其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。劳务来清偿。（二）负债2 2、负债的确认条件、负债的确认条件 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：为负债：（1 1）与该义务有关的经济利益）与该义务有关的经济利益很可能很可能流出企业

13、；流出企业；（2 2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3 3、负债的披露、负债的披露 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。当列入资产负债表。（二）负债 4 4、银行的负债分为流动负债和长期负债、银行的负债分为流动负债和长期负债 （1 1）流动负债）流动负债 流动负债，是指将在流动负债，是指将在1 1年（含年（含1 1年）或者超过年）或者超过1 1年年的一个营业周期内

14、偿还的债务。的一个营业周期内偿还的债务。（二）负债其他的分类其他的分类？流动负债包括：流动负债包括：吸收的各项短期存款；吸收的各项短期存款；向中央银行借款、同业行和系统行存放向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金；款项、同业拆入资金；应解汇款、汇出汇款；应解汇款、汇出汇款；应付利息、应付工资、应付福利费、应应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。一年内到期的长期借款等。（二）负债 （2 2）长期负债）长期负债 长期负债，是指偿还期在长期负债，是指偿还期在1 1年或者超过年或者超过1

15、1年的年的一个营业周期以上的负债。一个营业周期以上的负债。具体包括：具体包括：吸收的各种一年以上的定期存款；吸收的各种一年以上的定期存款；各种贷款基金；各种贷款基金；长期借款；长期借款；应付债券；应付债券；长期应付款等。长期应付款等。（二）负债 1 1、所有者权益的定义、所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。者享有的剩余权益。2 2、构成、构成 所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的计入所有者权益的利得利得和和损失损失、留存收益等。具、留存收益等。具体包括：体

16、包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（三）（三）所有者权益有哪些利得和有哪些利得和损失？损失？3 3、所有者权益的构成、所有者权益的构成（1 1）资本金（实收资本）资本金（实收资本）（2 2）资本公积）资本公积（3 3）一般风险准备（利润分配）一般风险准备（利润分配）（4 4）盈余公积）盈余公积（5 5）未分配利润）未分配利润（三）（三）所有者权益注意与资产减值注意与资产减值损失准备的区别损失准备的区别？1 1、收入的定义、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与

17、所有者投入资本无关的经济利益的总流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2 2、收入的确认、收入的确认 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。予以确认。3 3、收入的披露、收入的披露 符合收入定义和收入确认条件的项目，应列入利润表。符合收入定义和收入确认条件的项目，应列入利润表。（四）（四）收入收入收入与利得区别收入与利得区别？（代价）？（代价）现金流入、负债、现金流入、负债、经济收益三者的经济收益三者的关系？关系

18、？4 4、银行收入构成、银行收入构成 （1)1)利息收入利息收入 (2)(2)金融机构往来利息收入金融机构往来利息收入 (3)(3)中间业务手续费收入中间业务手续费收入 (4)(4)其他营业收入其他营业收入 (5)(5)投资收益投资收益 (6)(6)营业外收入营业外收入（四）收入（四）收入 1、费用的定义费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2 2、费用的确认和披露、费用的确认和披露 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资

19、产费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。才能予以确认。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表润表。（五）费用（五）费用费用与损失的区费用与损失的区别？别？现金流出（支出）、现金流出（支出）、资产、费用、损失资产、费用、损失之间的关系？之间的关系？、银行费用的构成、银行费用的构成 (1)(1)利息支出利息支出 （2 2）金融机构往来利息支出）金融机构往来利息支出 （3 3）手续费支出）手续费支出 （4 4）营业税金及附加）营

20、业税金及附加 （5 5）业务及管理费）业务及管理费 （6 6）其他营业支出）其他营业支出 （7 7）营业外支出）营业外支出（五）费用（五）费用1 1、利润的定义及构成、利润的定义及构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2 2、利润计量和披露、利润计量和披露 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投

21、入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表。利润项目应当列入利润表。3 3、银行的利润：、银行的利润：包括营业利润、利润总额和净利润指标包括营业利润、利润总额和净利润指标层次。层次。（六）（六）利润利润注意利润、收入注意利润、收入与费用之间的关与费用之间的关系？系？（一）资产（一）资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 这这一一会会计计等等式式表表明明某某一一会会计计主主体体在在某某一一特

22、特定定时时点点所所所所拥拥有有的的各各种种资资产产是是由由债债权权人人和和投投资资人人提提供供的的；表表明明债债权权人和投资人对全部资产具有要求权。人和投资人对全部资产具有要求权。是是反反映映一一定定时时点点经经营营状状况况的的会会计计等等式式，是是复复式式记记账账、编制资产负债表和进行日常结账等会计核算的理论基础。编制资产负债表和进行日常结账等会计核算的理论基础。（二）利润（二）利润 =收入收入 费用费用这这一一会会计计等等式式表表明明某某一一会会计计主主体体在在一一定定时时期期内内的的经经营营成果，是由相应的收入和费用相抵形成的。成果，是由相应的收入和费用相抵形成的。二、会计要素之间的平衡

23、关系二、会计要素之间的平衡关系会计恒等式有几会计恒等式有几个？个？（一）存款业务中的增减变化（一）存款业务中的增减变化 存存 入入 存款单位、个人存款单位、个人 银行银行 支支 取取 存存款款单单位位、个个人人将将资资金金存存入入银银行行时时，表表明明银银行负债的增加；行负债的增加；存存款款单单位位、个个人人支支取取存存款款时时，表表明明银银行行负负债债的减少。的减少。三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化-1-1 （二）贷款业务中的增减变化（二）贷款业务中的增减变化 发发 放放 银行银行 借款单位、个人借款单位、个人 归归 还还 银行对借款单位、个人

24、发放贷款时，表明银行对借款单位、个人发放贷款时，表明银行资产的增加；银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明收回借款单位、个人归还的贷款时，表明银行资产的减少银行资产的减少三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化-2 （三）现金出纳业务中的增减少变化（三）现金出纳业务中的增减少变化 存存 入入 交交 存存 单位、个人单位、个人 银行银行 人民银行人民银行 支支 取取 领领 取取 有关单位和个人向银行交存货币资金，或是有关单位和个人向银行交存货币资金，或是银行向开户人民银行领取货币资金时，表明银银行向开户人民银行领取货币资金时，表明银行现金资产

25、的增加；行现金资产的增加；当单位、个人支取货币资金，或是向开户人民当单位、个人支取货币资金，或是向开户人民银行交存货币资金时，表明银行现金资产的减银行交存货币资金时，表明银行现金资产的减少。少。三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化三、银行会计要素在其业务经营中的增减变化-3银行会计业务核算举例（与企业会计相比）银行会计业务核算举例（与企业会计相比）某公司会计记帐如下：某公司会计记帐如下：借：银行存款借：银行存款 30000 30000 资产增加资产增加 贷：库存现金贷：库存现金 30000 30000 资产减少资产减少4业务一：某公司将现金业务一：某公司将现金3000030000元存入某银

26、行元存入某银行某银行会计记帐如下：某银行会计记帐如下：借：库存现金借：库存现金 3000030000 资产增加资产增加 贷：吸收存款贷：吸收存款 3000030000 负债增加负债增加银行会计业务核算举例（与企业会计相比）银行会计业务核算举例（与企业会计相比）某公司会计部门记帐：某公司会计部门记帐：借：库存现金借：库存现金 1000010000 资产增加资产增加 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000 资产减少资产减少业务一：某公司业务一：某公司签发支票从某银行提取现金签发支票从某银行提取现金10000元元 某银行会计部门记帐：某银行会计部门记帐：借：吸收存款借：吸收存款 10000

27、10000 负债减少负债减少 贷：库存现金贷：库存现金 10000 10000 资产减少资产减少第三节第三节 银行会计的任务及组织银行会计的任务及组织一一银行会计的任务银行会计的任务二二银行会计工作的组织银行会计工作的组织 1 1记录和反映业务经营情况记录和反映业务经营情况。2 2办办理理资资金金收收付付和和划划拨拨清清算算等等结结算算业业务务，做做好好资资金金结结算算和和现现金金出出纳纳工工作作，实实施施会会计计监监督督，维维护护国国家家利利益益，确确保保国家资产安全。国家资产安全。3 3加加强强资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益的的会会计计管管理理，正正确确核核算算成本，努力增收节

28、支，降低成本，提高经营效益。成本，努力增收节支，降低成本，提高经营效益。4 4正正确确、真真实实编编制制会会计计报报表表，并并运运用用会会计计数数据据和和资资料料，分分析析经经营营业业务务和和财财务务状状况况，努努力力参参与与经经营营，积积极极提提供供改改善经营管理的建议。善经营管理的建议。5 5健健全全工工作作制制度度，强强化化内内部部制制约约机机制制，建建立立良良好好的的会会计计工作秩序工作秩序，使会计工作达到制度化、规范化和科学化。，使会计工作达到制度化、规范化和科学化。一、银行会计的任务一、银行会计的任务（一）银行会计制度（一）银行会计制度 1 1、制定主体：总行、制定主体：总行 2

29、2、依据：、依据：会计法会计法 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 会计准则会计准则 ：基本准则、：基本准则、3838条具体准则条具体准则 3 3、执行：、执行：统一性、严肃性统一性、严肃性二、银行会计工作的组织二、银行会计工作的组织银行会计改革：银行会计改革：20012001年以前，年以前，央行央行20012001年以后，财政部年以后，财政部（二）会计核算的基本前提（二）会计核算的基本前提l l会计核算的基本前提，也称会计假设是指为了保会计核算的基本前提，也称会计假设是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程

30、序和方法所做的基计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的基本限定。本限定。二、银行会计工作的组织二、银行会计工作的组织（二）会计核算的基本前提（二）会计核算的基本前提l我国会计核算的基本前提包括：我国会计核算的基本前提包括：二、银行会计工作的组织二、银行会计工作的组织会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量（二）会计核算会计核算的基本前提会计工作为之服务的空间范围。会计工作为之服务的空间范围。会计工作为之服务的空间范围。会计工作为之服务的空间范围。会计只记录本主体的账，只核算和监督本主体所会计只记录本主体的账，只核算和监督本主体所会计只记录本主体的账，只核算和监督本主体

31、所会计只记录本主体的账，只核算和监督本主体所涉及的经济业务。涉及的经济业务。涉及的经济业务。涉及的经济业务。会计主体通常是指独立核算的企业或企业的一部会计主体通常是指独立核算的企业或企业的一部会计主体通常是指独立核算的企业或企业的一部会计主体通常是指独立核算的企业或企业的一部分。分。分。分。会计主体与法人的关系：会计主体与法人的关系：会计主体不同于法律主体，一般来说，法会计主体不同于法律主体，一般来说，法律主体必然是一个会计主体，会计主体不一律主体必然是一个会计主体，会计主体不一定是法律主体定是法律主体会计主体是按照正确处理所有者与企业会计主体是按照正确处理所有者与企业的关系，以及正确处理企业

32、内部关系的的关系，以及正确处理企业内部关系的要求而设立的。尽管所有经营法人都是要求而设立的。尽管所有经营法人都是会计主体，但有些会计主体就不一定是会计主体，但有些会计主体就不一定是法人法人法人是指在政府部门注册登记，有独立法人是指在政府部门注册登记，有独立的财产、能够承担民事责任的法律实体，的财产、能够承担民事责任的法律实体，它强调企业与各方面的经济法律关系。它强调企业与各方面的经济法律关系。银行做为一个独立核算的集团化金融银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取企业，目前采取二三级会计主体制度二三级会计主体制度。（二）会计核算会计核算的基本前提会计工作为之服务的时间范围。会计工作为之服

33、务的时间范围。会计工作为之服务的时间范围。会计工作为之服务的时间范围。有了持续经营这个前提条件后，对资产按实际成本（历史有了持续经营这个前提条件后，对资产按实际成本（历史有了持续经营这个前提条件后，对资产按实际成本（历史有了持续经营这个前提条件后，对资产按实际成本（历史成本）计价，折旧、费用的分器期摊销才能正常进行。否成本）计价，折旧、费用的分器期摊销才能正常进行。否成本）计价，折旧、费用的分器期摊销才能正常进行。否成本）计价，折旧、费用的分器期摊销才能正常进行。否则，资产的评估、费用在受益期分配、负债按期偿还，以则，资产的评估、费用在受益期分配、负债按期偿还，以则，资产的评估、费用在受益期分

34、配、负债按期偿还，以则，资产的评估、费用在受益期分配、负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。及所有者权益和经营成果将无法确认。及所有者权益和经营成果将无法确认。及所有者权益和经营成果将无法确认。（二）会计核算会计核算的基本前提持续经营假设的补充。持续经营假设的补充。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。表。会计期间分为年度、季度和月份。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。（二）会计核算的基本前提（二）会计核算的基本前提会计工作计量单位的假设会计

35、工作计量单位的假设会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映编报会计报表，应当折算为人民币反映计量单位有几种？计量单位有几种？为什么选择货币？为什么选择货币？假设的假设：假设的假设：币值稳定币值稳定会计反映那些能以货币计会计反映那些能以货币计量的信息。量的信息。二、银行会计工作的组织二、银行会计工作的组织（

36、三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。的基本标准和要求。在在2006年年2月月15日财政部出台的最新企业会计准则日财政部出台的最新企业会计准则基本基本准则中，对会计信息质量的要求有准则中，对会计信息质量的要求有8条：条：1 1客观性原则客观性原则 2 2相关性原则相关性原则 3 3明晰性原则明晰性原则 4 4可比性原则可比性原则 5 5实质重于形式原则实质重于形式原则 6 6重要性原则重要性原则 7 7谨慎性原则谨慎性原则 8 8及时性原则及时性原则（三）会计信息质量要求（三

37、）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则会计核算应当以实际发生会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成实反映财务状况、经营成果和现金流量。果和现金流量。”真实性真实性是市场经济对会计核算工是市场经济对会计核算工作和会计信息的基本质量作和会计信息的基本质量要求。要求。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则

38、谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则相关性原则是指会计核算相关性原则是指会计核算相关性原则是指会计核算相关性原则是指会计核算所提供的经济信息应当有所提供的经济信息应当有所提供的经济信息应当有所提供的经济信息应当有助于信息使用者做出经济助于信息使用者做出经济助于信息使用者做出经济助于信息使用者做出经济决策，会计提供的信息要决策，会计提供的信息要决策，会计提供的信息要决策，会计提供的信息要同决策相关联。相关性原同决策相关联。相关性原同决策相关联。相关性原同决策相关联。相关性原则是对会计信息的基本质则是对会计信息的基本质则是对会计信息的基本质则是对会计信息的基本质量要求。

39、量要求。量要求。量要求。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则可比性原则是指同一企业不同可比性原则是指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似不同企业发生的相同或者相似的交易和事项，应当采用规定的交易和事项，应当采用规定的会计政

40、策，确保会计信息口的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。径一致，相互可比。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则会计核算应当及时进行。会计核算应当及时进行。”及及时性原则也是对会计信息的基时性原则也是对会计信息的基本质量要求。本质量要求。会计资料具有一定的时效性，会计资料具有一定的时效性，其价值往往随着时间的流逝而其价值往往随着时间的流逝而降低。因而各种会计记录必须降低。因而各种会计记录必须及时进行，财务会计报告必须及时

41、进行，财务会计报告必须及时间报送，不得拖延、积压及时间报送，不得拖延、积压（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则会计记录和会计报表应当清晰会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。是对明了，便于理解和利用。是对会计信息的基本质量要求。会计信息的基本质量要求。原则要求会计的数据记录和文原则要求会计的数据记录和文字说明必须清晰、简明、易懂，字说明必须清晰、简明、易懂，对复杂的经济业务应该用规范对复杂的经济业务应该用规范文字加

42、以表述，便于有关部门文字加以表述，便于有关部门和人员理解和利用。和人员理解和利用。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则谨慎性原则是指在会计核算中，谨慎性原则是指在会计核算中，企业在不确定因素情况下作出企业在不确定因素情况下作出职业判断时，应保持必要的谨职业判断时，应保持必要的谨慎，不多计资产或收益，不少慎，不多计资产或收益，不少计负债或费用，把会计核算尽计负债或费用，把会计核算尽可能建立在比较稳妥可靠的基可能建立在比较稳妥可

43、靠的基础上。础上。注意，不能任意设置各种秘密注意，不能任意设置各种秘密准备，滥用谨慎性原则。准备，滥用谨慎性原则。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则要求企业按照交易或事项的经要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计处理，不应仅济实质进行会计处理，不应仅以交易或事项的法律形式为依以交易或事项的法律形式为依据。据。实质是指借以或事项的经济实实质是指借以或事项的经济实质；形势是指会计核算依据的质；形势是指会计核算依据的法律形式。

44、法律形式。目的：防止会计信息失真。目的：防止会计信息失真。（三）会计信息质量要求（三）会计信息质量要求真实性原则真实性原则相关性原则相关性原则可比性原则可比性原则及时性原则及时性原则明晰性原则明晰性原则谨慎性原则谨慎性原则实质重于形式实质重于形式重要性原则重要性原则重要性是指在会计核算过程中，重要性是指在会计核算过程中，对交易或事项应区别其重要程对交易或事项应区别其重要程度，采用不同的核算方式。对度，采用不同的核算方式。对重要会计事项，必须在财务会重要会计事项，必须在财务会计报告中予以充分、准确地披计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，则露；对于次要的会计事项，则可在不影响会计核算真实性的可在不影响会计核算真实性的情况下，作适当简化，合并反情况下，作适当简化，合并反映。映。四、银行会计的机构和人员四、银行会计的机构和人员n银行会计的机构银行会计的机构 机构的设置机构的设置 （总行、一级分行、二级分行）（总行、一级分行、二级分行）机构的职能机构的职能n银行会计的人员银行会计的人员 会计人员会计人员 人员组合与分工人员组合与分工银行会计岗位银行会计岗位前台会计前台会计出纳出纳核算中心核算中心稽核中心稽核中心清算中心清算中心记帐记帐复核复核票据清算票据清算票据交换票据交换保管保管汇票签发汇票签发汇票压数汇票压数凭证录入凭证录入凭证稽核凭证稽核