企业所得税年度拇葱律税申报表讲解.ppt

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1、企业所得税年度拇葱律税申报表讲解 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望年度纳税申报概述一一 新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计 所得税年度申报表主表是所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额而确定应纳税所得额。应纳税所得额应纳税所得额=会计利润会计利润纳税调整项目金额纳税调整项目金额从纳税人角度

2、：遵从会计核算，方便会计人员从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报填报从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理便于税收管理Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报概述 二、结构二、结构1 1主主1111附表，不同企业（工商业、金融、事业附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表单位）填写不同附表 主表由表主表由表1 1至表至表6 6

3、的相关数据填列的相关数据填列最核心的是表三最核心的是表三 纳税调整表纳税调整表表表7 7至表至表1111是根据重要性原则对表三的列举和是根据重要性原则对表三的列举和细化细化Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报概述 三、几点重要变化三、几点重要变化 1 1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，税项目所得、加计扣除作为纳税调

4、减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。可以减少所得额或扩大当年亏损。2006 2006版：版：将免税所得列入纳税调整后所得将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，也就是说如果企业弥补亏弥补亏损后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将不再计算减除，不损后，没有所得额的话将不再计算减除，不能扩大年度亏损额。能扩大年度亏损额。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报概述 2 2、境外所得能

5、够弥补境内亏损（主表、境外所得能够弥补境内亏损（主表2222行）行）3 3、所有纳税调整项目合并为一张附表三（变、所有纳税调整项目合并为一张附表三（变动最大的附表）动最大的附表）将需要调整会计与税法的差异项目全部集中将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于此表，一目了然于此表，一目了然充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况准则的企业填列情况分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特别纳税调整等类别房地产预计利润、特别纳税调整等类别Evaluation only.Created wit

6、h Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报概述 四、核定征收企业四、核定征收企业核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国税发算清缴时，根据国税发200830200830号文件要求，号文件要求，应按规定填写中华人民共和国企业所得税应按规定填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（月（季）度预缴纳税申报表（B B类）即可。类）即可。如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表如果减免税一栏有数据，必须

7、同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写基本结构：共有四大部分基本结构：共有四大部分4242行：利润总额的行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料。算及附列资料。全面反映了企业所得税申报的计算过程及基全面反映了企业所得税申报的计算过程及基本

8、信息本信息填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表再根据附表数据填列主表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写主表内关系：主表内关系：主表内关系：主表内关系：6 6个步骤计算出本年应补（退）所得税个步骤计算出本年应补（退）所得税个步骤计算出本年应补（退）所得税个步骤计算出本年应补（退）所得税 1 1、纳税调整后所得纳税调整后所得

9、纳税调整后所得纳税调整后所得=会计利润总额会计利润总额会计利润总额会计利润总额 纳税调整纳税调整纳税调整纳税调整+境外所境外所境外所境外所得弥补境内亏损得弥补境内亏损得弥补境内亏损得弥补境内亏损2 2、应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额=纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得纳税调整后所得-弥补亏损弥补亏损弥补亏损弥补亏损3 3、应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 税率税率税率税率25%25%4 4、境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额=应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额应纳所得税额-减免税减免税减

10、免税减免税-抵免税抵免税抵免税抵免税5 5、实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额=境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额境内应纳税额 境外应纳、应境外应纳、应境外应纳、应境外应纳、应抵税额抵税额抵税额抵税额6 6、本年应补（退）的所得税本年应补（退）的所得税本年应补（退）的所得税本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额实际应纳所得税额-已已已已预缴税额预缴税额预缴税额预缴税额Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copy

11、right 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写 一、利润总额的计算一、利润总额的计算 1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润行利润总额就是企业会计上核算的利润数数实行会计准则的企业直接按照利润表填列实行会计准则的企业直接按照利润表填列实行会计制度、小企业会计制度、事业单位实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制度的企业需要调整分析，按对应的附会计制度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列表项目填列总体原则：按照会计核算的数据填列，保证总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数行利润总额的数据与企业会计核算利润数一

12、致一致Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写 2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数行利润总额就是计算公益性捐赠的基数 例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除（国发扣除（国发200821号号、财税2008104号号）问题：如果问题：如果13行数据行数据0，捐赠能否扣除？，捐赠能否扣除？2006版：以版：以纳税调整后所得纳税调整后所得为基数为

13、基数Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写二、应纳税所得额二、应纳税所得额=利润总额利润总额纳税调整纳税调整+境境外弥补境内亏损外弥补境内亏损-弥补亏损弥补亏损1、第、第23行行“纳税调整后所得纳税调整后所得”，如果小于，如果小于0，就为当年的亏损额；就为当年的亏损额；2、第、第21行行“抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额”：填报创业填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的投资企业采取

14、股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业中小高新技术企业2 2年以上的，可以按照其投年以上的，可以按照其投资额的资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年的当年抵扣该创年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(条例条例97条条)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写

15、3、第、第22行行“境外所得弥补境内亏损境外所得弥补境内亏损”：填报填报纳税人根据境外所得计征企业所得税的规定，纳税人根据境外所得计征企业所得税的规定，在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构亏损的数额；的盈利可以弥补境内营业机构亏损的数额；4、第、第25行应纳税所得额：行应纳税所得额：本行金额不得为负本行金额不得为负数。数。如果第如果第2323行纳税调整后所得或者按照上述行行纳税调整后所得或者按照上述行次顺序计算结果为负数，本行金额填次顺序计算结果为负数，本行金额填0 0 本行为小型微利企业（本行为小型微利企业（30万）的判断标准

16、之万）的判断标准之一一Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写 三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算1 1、先减免，后抵免，不能使得第、先减免，后抵免，不能使得第、先减免，后抵免，不能使得第、先减免，后抵免，不能使得第3030行应纳税额小于行应纳税额小于行应纳税额小于行应纳税额小于0 02 2、第、第、第、第2929行抵免所得税额包括两个方面：行抵免所得税额包括两个方面：行抵免所得税额包括两

17、个方面：行抵免所得税额包括两个方面：按照新税法按照新税法按照新税法按照新税法3434条规定，环境保护、节能节水、安全条规定，环境保护、节能节水、安全条规定，环境保护、节能节水、安全条规定，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的生产等专用设备的投资额的生产等专用设备的投资额的生产等专用设备的投资额的10%10%可以从当年应纳税可以从当年应纳税可以从当年应纳税可以从当年应纳税额中抵免；额中抵免；额中抵免；额中抵免；对于对于对于对于20082008年以前已经批准立项但没有执行到期的国年以前已经批准立项但没有执行到期的国年以前已经批准立项但没有执行到期的国年以前已经批准立项但没有执行到期的国

18、产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分产设备投资抵免部分，可以继续执行到期，这部分抵免税额填列在表五第抵免税额填列在表五第抵免税额填列在表五第抵免税额填列在表五第4444行中。行中。行中。行中。3 3、合并纳税：、合并纳税：、合并纳税：、合并纳税：20082008年按原规定继续执行。（财税年按原规定继续执行。（财税年按原规定继续执行。（财税年按原规定继续执行。（财税20082008119119号号号号 ）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NE

19、T 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报主表填写 四、附列资料的填写四、附列资料的填写以前年度多缴本年抵减以前年度多缴本年抵减填报纳税人以填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额税的金额，且在本年抵缴的金额；上年应缴未缴在本年入库额上年应缴未缴在本年入库额上年四季上年四季度或度或12月预缴税款；汇算清缴入库税款；月预缴税款；汇算清缴入库税款；以前年度损益调整税款。以前年度损益调整税款。Evaluation only.Create

20、d with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写附表一（附表一（1）执行会计准则、会计制度的工执行会计准则、会计制度的工商企业填写商企业填写附表一（附表一（2）执行准则、金融会计制度的金执行准则、金融会计制度的金融企业填写融企业填写 范围：范围：银行、保险、证券、信托、担保、财银行、保险、证券、信托、担保、财务、典当、投资管理、基金、期货等务、典当、投资管理、基金、期货等附表一（附表一（3）执行事业单位会计制度的事业执行事业单位会计制度的事

21、业单位、社会团体填写单位、社会团体填写 注意：注意：应税收入、支出与免税收入、支出应应税收入、支出与免税收入、支出应分开核算；采取按比例分摊法的，需审核分开核算；采取按比例分摊法的，需审核Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 一填报要求：一填报要求：附表一第附表一第2行行“营业收入合计营业收入合计”=主营业务收主营业务收入入+其他业务收入。其他业务收入。不包括视同销售收入。不包括视同销

22、售收入。附表一第附表一第1行行“销售收入合计销售收入合计”=主营业务收主营业务收入入+其他业务收入其他业务收入+视同销售收入，视同销售收入，该行是计该行是计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数。基数。附表一第附表一第13行行“视同销售收入视同销售收入”包括的三项包括的三项内容内容2008年作为纳税调增项目，不再作为收年作为纳税调增项目，不再作为收入总额。（入总额。（变化之处！变化之处！）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyr

23、ight 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 二、收入的确认二、收入的确认 会计上收入确认：企业已将商品所有权相关会计上收入确认：企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；的继续管理权，也没有实施有效控制；收入收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算；销售方的成本能够可靠地核算；相关的经济相关的经济利益很可能流入企业。利益很可能

24、流入企业。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函通知（国税函通知（国税函通知（国税函20082008875875号号号号 ）一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销一、除企业所得税法及实施条例另

25、有规定外，企业销一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。于形式原则。于形式原则。于形式原则。（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：收入的实现：收入的实现：收入的实现：1.1.商品销售合同已经签订商品销售合同已经

26、签订商品销售合同已经签订商品销售合同已经签订，企业已将商品所有，企业已将商品所有，企业已将商品所有，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；权相关的主要风险和报酬转移给购货方；权相关的主要风险和报酬转移给购货方；权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有企业对已售出的商品既没有保留通常与所有企业对已售出的商品既没有保留通常与所有企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.3.收入

27、的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；4.4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。核算。核算。核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售（二）符合上款收入确认

28、条件，采取下列商品销售（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：方式的，应按以下规定确认收入实现时间：方式的，应按以下规定确认收入实现时间：方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.1.销售商品采用销售商品采用销售商品采用销售商品采用托收承付托收承付托收承付托收承付方式的，在办妥托收方式的，在办妥托收方式的，在办妥托收方式的，在办妥托收手续时确认收入。手续时确认收入。手续时确认收入。手续时确认收入。2.2.销售商品采取销售商品采取销售商品采取销售商品采取预收款预收款预收款预收款方式的，在发出商品时方式的，在发出

29、商品时方式的，在发出商品时方式的，在发出商品时确认收入。确认收入。确认收入。确认收入。3.3.销售商品销售商品销售商品销售商品需要安装和检验需要安装和检验需要安装和检验需要安装和检验的，在购买方接受的，在购买方接受的，在购买方接受的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。序比较简单，可在发出商品时确认收入。序比较简单，可在发出商品时确认收入。序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.4.销售商品采用支付手续费方式

30、销售商品采用支付手续费方式销售商品采用支付手续费方式销售商品采用支付手续费方式委托代销委托代销委托代销委托代销的，的，的，的，在收到代销清单时确认收入。在收到代销清单时确认收入。在收到代销清单时确认收入。在收到代销清单时确认收入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 （三）采用（三）采用售后回购售后回购方式销售商品的，销售的方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商

31、品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。商品处理。有证据表明有证据表明不符合销售收入确认不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。的，差额应在回购期间确认为利息费用。（四）销售商品（四）销售商品以旧换新以旧换新的，销售商品应当的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。的商品作为购进商品处理。Evaluation only.Created with Asp

32、ose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 （五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的（五）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入应当按照扣

33、除商业折扣后的金额确定销售商品收入应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。金额。金额。金额。（注：不再强调在同一张发票上开具）（注：不再强调在同一张发票上开具）（注：不再强调在同一张发票上开具）（注：不再强调在同一张发票上开具）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉债务人提供的债务扣除属于现

34、金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。务费用扣除。务费用扣除。务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让

35、；企业因售出商品质量、上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品

36、收入。销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。工百分比）法确认提供劳务收入。（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，（

37、一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。靠地核算。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 （二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列（二）企业提供劳务

38、完工进度的确定，可选用下列（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：方法：方法：方法：1.1.已完工作的测量；已完工作的测量；已完工作的测量；已完工作的测量；2.2.已提供劳务占劳务总量的比例；已提供劳务占劳务总量的比例；已提供劳务占劳务总量的比例；已提供劳务占劳务总量的比例；3.3.发生成本占总成本的比例。发生成本占总成本的比例。发生成本占总成本的比例。发生成本占总成本的比例。（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同（三）企业应按照从接受劳务方已收或

39、应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度入；同时，按照提供

40、劳务估计总成本乘以完工进度入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。结转为当期劳务成本。结转为当期劳务成本。结转为当期劳务成本。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度

41、纳税申报附表一填写 （四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：入：入：入：1.1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品商品销售附带条件的，安装费在确认商品商品销售附带条件的，安装费在确认商品商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时销售实现时

42、销售实现时销售实现时确认收确认收确认收确认收入。入。入。入。2.2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于出现于出现于出现于公众面前时公众面前时公众面前时公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完完完完工进度工进度工进度工进度确认收入。确认收入。确认收入。确认收入。3.3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据软件费。为特定客户开发软件的

43、收费，应根据软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的开发的开发的开发的完工进度完工进度完工进度完工进度确认收入。确认收入。确认收入。确认收入。4.4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供在提供在提供在提供服务的期间服务的期间服务的期间服务的期间分期确认收入。分期确认收入。分期确认收入。分期确认收入。5.5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收

44、费。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关在相关在相关在相关活动发生时活动发生时活动发生时活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。合理分配给每项活动，分别确认收入。合理分配给每项活动，分别确认收入。合理分配给每项活动，分别确认收入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2

45、011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 6.6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，所有其他服务或商品都要另行收费的，所有其他服务或商品都要另行收费的，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会在取得该会在取得该会在取得该会员费时员费时员费时员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在确认收入。申请入会或加入会员后，会员在确认收入。申请入会或加入会员后，会员在确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会

46、员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应员费应员费应员费应在整个受益期内在整个受益期内在整个受益期内在整个受益期内分期确认收入。分期确认收入。分期确认收入。分期确认收入。7.7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许特许权费。属于提供设备

47、和其他有形资产的特许特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，权费，权费，权费，在交付资产或转移资产所有权时在交付资产或转移资产所有权时在交付资产或转移资产所有权时在交付资产或转移资产所有权时确认收入；确认收入；确认收入；确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，属于提供初始及后续服务的特许权费，属于提供初始及后续服务的特许权费，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务在提供服务在提供服务在提供服务时时时时确认收入。确认收入。确认收入。确认收入。8.8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务劳务

48、费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，费，费，费，在相关劳务活动发生时在相关劳务活动发生时在相关劳务活动发生时在相关劳务活动发生时确认收入。确认收入。确认收入。确认收入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 三、企业以三、企业以买一赠一买一赠一等方式组合销售本企业等方式组合销售本企业商品的，商品的，不属于捐赠不属于捐赠，应将总的销售金额按，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例

49、来分摊确认各项各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。的销售收入。例：某超市决定在某一时期内对消费者购买例：某超市决定在某一时期内对消费者购买一桶食用油赠送一瓶酱油。假设食用油零售一桶食用油赠送一瓶酱油。假设食用油零售价价117元，成本元，成本80元，酱油零售价元，酱油零售价5.85元，成元，成本本4元。元。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for.NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.年度纳税申报附表一填写 1 1、确认收入、确认收入、确

50、认收入、确认收入 借：现金借：现金借：现金借：现金 117 117 营业费用营业费用营业费用营业费用 0.85 0.85 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 食用油食用油食用油食用油 100100/105 100100/105 酱油酱油酱油酱油 1005/105 1005/105 应交税费应交税费应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17.85 17.85 2 2、结转成本、结转成本、结转成本、结转成本 借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本借：主营业务成本 84 84 贷：库存商品贷：