第六章信息与沟通.优秀PPT.ppt

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1、 内部限制学池国华池国华LOGO第六章第六章 信息与沟通信息与沟通 第一节第一节 信息信息其次节其次节 沟通沟通第三节第三节 反舞弊机制反舞弊机制2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华引言 本章首先探讨了信息的类型与来源，阐本章首先探讨了信息的类型与来源，阐述了信息的搜集与传递以及对信息技术的述了信息的搜集与传递以及对信息技术的利用，其次介绍了内部和外部沟通的方式，利用，其次介绍了内部和外部沟通的方式，最终讲解了反舞弊工作的内容以及完善反最终讲解了反舞弊工作的内容以及完善反舞弊机制的措施。舞弊机制的措施。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国

2、华东财池国华学习目标学习目标完成本章的学习后，您将能够：完成本章的学习后，您将能够：1 1了解信息的类型与来源。了解信息的类型与来源。2 2驾驭信息的搜集与传递方式以及对信息技术的利驾驭信息的搜集与传递方式以及对信息技术的利用。用。3 3了解沟通的方式。了解沟通的方式。4 4了解反舞弊工作的内容，驾驭完善反舞弊机制的了解反舞弊工作的内容，驾驭完善反舞弊机制的措施。措施。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华案例引入案例引入 济南铁路局：信息混乱济南铁路局：信息混乱 车毁人亡车毁人亡 v 2008 2008年年4 4月月2828日凌晨日凌晨4 4时时4848分，山

3、东胶济铁路分，山东胶济铁路王村段，限速王村段，限速8080公里公里/时处，时速达时处，时速达131131公里的北公里的北京京青岛青岛T195T195次列车，第次列车，第9-179-17号车厢突然脱轨，号车厢突然脱轨，侵入了并行的另一条铁轨。和正常运行的对开侵入了并行的另一条铁轨。和正常运行的对开50345034次列车相撞，造成次列车相撞，造成7171人死亡，人死亡，416416人受伤。人受伤。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华v 现已证明，事故线路是一条呈现已证明，事故线路是一条呈“S”“S”型临时线型临时线路，而超速被认为是这起事故的干脆缘由。但超路，而超

4、速被认为是这起事故的干脆缘由。但超速的背后是信息传递混乱。行经此段的列车限速速的背后是信息传递混乱。行经此段的列车限速一月内竟数次更改，而且令不畅通，规章制度形一月内竟数次更改，而且令不畅通，规章制度形同虚设。同虚设。v 事发前几天济南铁路局曾发文限速，但又快事发前几天济南铁路局曾发文限速，但又快速取消限速。潜藏巨大危急的临时铁路，儿戏般速取消限速。潜藏巨大危急的临时铁路，儿戏般的调度管理，层层的疏忽与失职，最终导致了中的调度管理，层层的疏忽与失职，最终导致了中国铁路史上最重大的惨祸之一。国铁路史上最重大的惨祸之一。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华v 事后

5、国家安监总局局长王君说：这次事故充分暴露了事后国家安监总局局长王君说：这次事故充分暴露了一些铁路营运企业平安生产相识不到位、领导不到位、责一些铁路营运企业平安生产相识不到位、领导不到位、责任不到位、隐患排查不到位和监督管理不到位的严峻问题。任不到位、隐患排查不到位和监督管理不到位的严峻问题。反映了基层平安意识薄弱，信息滞漏失误，现场管理存在反映了基层平安意识薄弱，信息滞漏失误，现场管理存在严峻漏洞，导致这次风险事故的发生。假如在事故产生前严峻漏洞，导致这次风险事故的发生。假如在事故产生前的任一信息，按规定能够刚好正确地传达到客车司机，司的任一信息，按规定能够刚好正确地传达到客车司机，司机实行刚

6、好有效措施，就可避开该项风险事故的产生。机实行刚好有效措施，就可避开该项风险事故的产生。v 可见，信息滞漏不畅是造成事故的主要缘由。操作人可见，信息滞漏不畅是造成事故的主要缘由。操作人员责任不到位是造成事故的源头。领导风险意志薄弱是导员责任不到位是造成事故的源头。领导风险意志薄弱是导致风险产生的根源。致风险产生的根源。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华第一节第一节 信息信息LOGO一、信息的类型与来源一、信息的类型与来源 信息是指信息系统辨识、衡量、处理及报告的标的，来源于企业内部或外部，包括获得的行业、经济、监控，以及内部生产经营管理、财务等方面的信息。2

7、010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO图图6-1 6-1 信息分类图信息分类图 2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGOv 内部限制活动所须要的信息来自于企业内部及外部的、与企业经营管理相关的财务及非财务信息。也即，内部限制中的信息搜集活动涵盖了企业内部及外部，主观及客观，正式与非正式，并影响企业内部环境、风险评估、限制活动及内部监督的信息。v 因此，确定信息的搜集内容时，应在内部限制覆盖的信息范围内，结合上文信息结构中对信息需求分析来进行。即在与内控相关的信息范围内，依据不同的信息需求搜集不同的信息。2010-3-2

8、8chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO二、信息的搜集与传递二、信息的搜集与传递（一）内部信息的搜集与传递（一）内部信息的搜集与传递1.1.企业价值观及经营战略内部信息的搜集与传递企业价值观及经营战略内部信息的搜集与传递v（1 1）企业价值观、道德和行为期望。）企业价值观、道德和行为期望。v（2 2）公司的战略性经营目标。）公司的战略性经营目标。v（3 3）财务政策及程序。）财务政策及程序。v（4 4）人力资源政策。）人力资源政策。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO2.2.其他内部信息的搜集与传递其他内部信息的搜集与传递&（1

9、1）财务信息。）财务信息。&（2 2）经营信息。）经营信息。&（3 3）规章制度信息。）规章制度信息。&（4 4）综合信息。）综合信息。&（5 5）员工供应的信息。）员工供应的信息。&（6 6）信息系统产生的信息。）信息系统产生的信息。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO（二）外部信息的搜集与传递（二）外部信息的搜集与传递 依据基本规范第三十九条的规定，外部信息的依据基本规范第三十九条的规定，外部信息的搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、搜集渠道主要有行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体业务往来单位、市场调查、来

10、信来访、网络媒体以及有关监管部门等。以及有关监管部门等。搜集方式：搜集方式：（1 1）调查）调查（2 2）网络查询）网络查询（3 3）询问）询问（4 4）交换和接收）交换和接收（5 5）采访）采访 2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO三、对信息技术的利用三、对信息技术的利用v 企业内部限制基本规范第四十一条指出企企业内部限制基本规范第四十一条指出企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。v 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问企业应当加

11、强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的限制，保证信息系统平平稳定运络平安等方面的限制，保证信息系统平平稳定运行。行。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO（一）信息技术（一）信息技术1 1信息技术与信息集成信息技术与信息集成 就大多数企业的现状来看，出于组织结构的设就大多数企业的现状来看，出于组织结构的设计、实际工作流程的须要等缘由，各企业都存在计、实际工作流程的须要等缘由，各企业都存在多个不同的信息系统，它们分别关注企业某一方多个不同的信息系统，它们分别关注企业某一

12、方面的信息，具有不同的信息结构和收集、处理渠面的信息，具有不同的信息结构和收集、处理渠道，类似于一个个信息孤岛，从而，信息无法得道，类似于一个个信息孤岛，从而，信息无法得到有效整合。到有效整合。这对企业的管理者来说是特别不利的，尤其是这对企业的管理者来说是特别不利的，尤其是高层管理者在作战略决策时，须要大量相关的信高层管理者在作战略决策时，须要大量相关的信息，单一部门的信息系统根本不能满足其需求。息，单一部门的信息系统根本不能满足其需求。这时，就须要对各部门的信息进行有效的整合和这时，就须要对各部门的信息进行有效的整合和集成。集成。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东

13、财池国华LOGO2信息技术与内部限制 随着企业信息集成与共享的实现，企业价值链中各环节的资源能够得到优化利用，而与之对应的是，信息技术对内部限制也将产生重大影响，企业的内部限制系统必将随着信息技术的更新而变更。在这之中，内部限制系统的变更主要体现为内部限制模式、手段和形式、内容等的变更。其中内部限制模式的变更主要体现在由固定限制向动态限制转变上。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-2 6-2 江苏电力江苏电力:将财务信息化进行究竟将财务信息化进行究竟 “江苏省电力公司的信息化历程和实践，是以会计信息化为基础，财务信息化为核心，实现公司全面管

14、理的信息化。”江苏电力总经理费圣英在接受中国会计报记者采访时，用精炼的一句话道出了该企业财务信息化的实践论和方法论。江苏电力作为一家拥有上千亿资产的省级电网公司，在全面推动财务信息化、以及财务信息化与企业信息化的全面融合方面已远远地走在了前面。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO1.1.从会计信息化到财务信息化从会计信息化到财务信息化1.1.“要实现财务对企业管理的统筹作用，就必须要有一要实现财务对企业管理的统筹作用，就必须要有一套高效的财务管理系统。套高效的财务管理系统。”费圣英始终认为，财务管理在费圣英始终认为，财务管理在整个企业管理中处于核心地位

15、，要以信息系统建设为手段整个企业管理中处于核心地位，要以信息系统建设为手段强化财务限制，提高经营管理水平。由江苏电力自主研发强化财务限制，提高经营管理水平。由江苏电力自主研发的的FMISFMIS（财务管理信息化系统）就在这样的背景下诞生了。（财务管理信息化系统）就在这样的背景下诞生了。2.2.江苏电力的会计信息化早在江苏电力的会计信息化早在19921992年就已起先，最初运年就已起先，最初运用的是较为成熟的电算化软件。用的是较为成熟的电算化软件。19951995年起，公司系统起先年起，公司系统起先自主研发可在全系统运行的财务软件。自主研发可在全系统运行的财务软件。3.3.在不断实践中，江苏电力

16、又探究出了在不断实践中，江苏电力又探究出了“预算管理、内预算管理、内部限制、会计核算三位一体的信息化管理模式部限制、会计核算三位一体的信息化管理模式”。公司在。公司在核算型信息系统的基础上，纳入基于预算管理、流程限制核算型信息系统的基础上，纳入基于预算管理、流程限制的全面管理，形成全面的财务管理信息系统。的全面管理，形成全面的财务管理信息系统。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO2.2.基于基于FMISFMIS（财务管理信息系统）的财务内部限制（财务管理信息系统）的财务内部限制1.1.江苏电力有着严格的预算管理，对资金的管理要求特江苏电力有着严格的预算

17、管理，对资金的管理要求特别细化。依据规定，其下辖的市县级公司，别细化。依据规定，其下辖的市县级公司，2020万元以上的万元以上的资金需求须要提前一个月上报，资金需求须要提前一个月上报，2020万元以内的须要一周以万元以内的须要一周以内上报。江苏电力的内上报。江苏电力的1313个市（地级）供电公司、个市（地级）供电公司、5858个县个县（区）供电公司等分公司的资金预算管理全部都是通过（区）供电公司等分公司的资金预算管理全部都是通过FMISFMIS实现。基于实现。基于FMISFMIS平台，公司预算限制、资金管理、财平台，公司预算限制、资金管理、财务分析等各方面的财务管理职能都得以在系统中运转实现。

18、务分析等各方面的财务管理职能都得以在系统中运转实现。2.2.在从核算型系统向管理型系统逐步延长的过程中，在从核算型系统向管理型系统逐步延长的过程中，FMISFMIS将内部限制管理规定中的部门职责、标准流程、政策将内部限制管理规定中的部门职责、标准流程、政策法规、权限金额等一系列内容全部法规、权限金额等一系列内容全部“固化固化”在系统程序中，在系统程序中，从而达到内部限制标准对各项经济业务约束的从而达到内部限制标准对各项经济业务约束的“自动自动”实实现。现。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO3.3.各系统和谐相融各系统和谐相融 江苏电力整个信息系统包括

19、了公司财务会计、生产、江苏电力整个信息系统包括了公司财务会计、生产、物流、营销、人力资源等物流、营销、人力资源等2121个子系统，各部门可以即时、个子系统，各部门可以即时、便利地调取各个系统的资料。这得益于江苏电力自主探究便利地调取各个系统的资料。这得益于江苏电力自主探究实践的实践的“集中集成集中集成”的信息化之路。的信息化之路。“企业信息化必需将财务管理系统与企业其他管理系企业信息化必需将财务管理系统与企业其他管理系统整合在一个平台上，实现信息互通，资源共享，江苏电统整合在一个平台上，实现信息互通，资源共享，江苏电力是通过力是通过集中集成集中集成实现这一目标的。实现这一目标的。”费圣英告知费

20、圣英告知中国会计报。中国会计报。“我们的目标是，在不久的将来借助信息化的手段让我们的目标是，在不久的将来借助信息化的手段让企业的全部信息都实现阳光化透亮化，最终接受整个社会企业的全部信息都实现阳光化透亮化，最终接受整个社会的监督。的监督。”2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO（二）信息系统（二）信息系统v 信息渐渐被人们当作一种战略资源，企业内部各部门信息渐渐被人们当作一种战略资源，企业内部各部门之间以及企业之间都会发生大规模的信息交换，不同部门之间以及企业之间都会发生大规模的信息交换，不同部门或不同企业间的信息须要协同，信息系统的重要性日益增或不同企

21、业间的信息须要协同，信息系统的重要性日益增加。随着整个社会信息化进程的加快，企业的日常经营管加。随着整个社会信息化进程的加快，企业的日常经营管理活动越来越离不开信息系统的支持。理活动越来越离不开信息系统的支持。v 完善的信息系统是企业建立有效的内部限制体系的前完善的信息系统是企业建立有效的内部限制体系的前提。提。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO信息系统的限制点信息系统的限制点&1 1开发与维护开发与维护&2 2访问与变更访问与变更&3 3数据输入与输出数据输入与输出&4 4文件存储与保管文件存储与保管&5 5网络平安网络平安2010-3-28chi

22、guohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-3 6-3 日本瑞穗证券公司因错误操作损失日本瑞穗证券公司因错误操作损失300300亿日元亿日元 v20052005年年1212月月8 8日东京股票市场上，日本四大金融集团之一日东京股票市场上，日本四大金融集团之一的瑞穗金融集团下属瑞穗证券公司因错误操作嘉克姆公司的瑞穗金融集团下属瑞穗证券公司因错误操作嘉克姆公司股票造成公司损失约股票造成公司损失约300300亿日元亿日元(120(120日元约合日元约合1 1美元美元)。v瑞穗证券公司操盘手当天将瑞穗证券公司操盘手当天将“以以6161万日元的价格出售万日元的价格出售1 1股股股票

23、股票”操作为操作为“以以1 1日元的价格出售日元的价格出售6161万股股票万股股票”，这时，这时操作屏上市场价格栏中出现了输入有误的警告，但由于这操作屏上市场价格栏中出现了输入有误的警告，但由于这一警告常常出现，操盘手忽视警告接着操作。一警告常常出现，操盘手忽视警告接着操作。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGOv受错误操作影响，嘉克姆股票立刻从开盘价每股受错误操作影响，嘉克姆股票立刻从开盘价每股67672 2万万日元暴跌至当日停盘价日元暴跌至当日停盘价57572 2万日元。由于抛售万日元。由于抛售6161万股的万股的预约已被认可，嘉克姆股票事实上以接近

24、停盘价被成交，预约已被认可，嘉克姆股票事实上以接近停盘价被成交，而非而非1 1日元。日元。v另外，嘉克姆公司实际发行股票数量只有另外，嘉克姆公司实际发行股票数量只有1 14545万股，瑞万股，瑞穗证券公司预约售出的股票数量是其发行量的穗证券公司预约售出的股票数量是其发行量的4242倍，属于倍，属于卖空行为。瑞穗证券公司必需大量买入嘉克姆公司股票，卖空行为。瑞穗证券公司必需大量买入嘉克姆公司股票，以使交易成立。因此，嘉克姆股票又立刻急涨至每股以使交易成立。因此，嘉克姆股票又立刻急涨至每股77772 2万日元结束当天交易。万日元结束当天交易。v瑞穗证券公司总裁福田真瑞穗证券公司总裁福田真8 8日表

25、示，公司已经损失日表示，公司已经损失270270亿日亿日元，预料最终经济损失将超过元，预料最终经济损失将超过300300亿日元。这一因操作错亿日元。这一因操作错误带来的损失规模是史无前例的。误带来的损失规模是史无前例的。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGOv 日本首相小泉纯一郎日本首相小泉纯一郎9 9日对瑞穗证券公司操作日对瑞穗证券公司操作过失一事发表讲话时说，希望实行万全之策防止过失一事发表讲话时说，希望实行万全之策防止此类事务重演。同一天，日本经济财政金融大臣此类事务重演。同一天，日本经济财政金融大臣与谢野馨在记者会上表示，必需彻底查明为什么与谢野

26、馨在记者会上表示，必需彻底查明为什么没能防止这种人为错误出现的缘由，必需最大限没能防止这种人为错误出现的缘由，必需最大限度地维持证券市场的稳定。日本金融厅表示要考度地维持证券市场的稳定。日本金融厅表示要考虑对瑞穗证券公司进行处分，同时也要求有关方虑对瑞穗证券公司进行处分，同时也要求有关方面查明证券交易系统是否存在问题。面查明证券交易系统是否存在问题。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO不同机构的内控相关指引对信息系统的规定不同机构的内控相关指引对信息系统的规定 上海证券交易所上市上海证券交易所上市公司内部控制指引公司内部控制指引对信息系统管理制度包括的

27、内容进行了明确：1信息处理部门与使用部门权责的划分；2信息处理部门的功能及职责划分；3系统开发及程序修改的控制；4程序及资料的存取、数据处理的控制；5档案、设备、信息的安全控制；6在本所网站或公司网站上进行公开信息披露活动的控制。深圳证券交易所上市深圳证券交易所上市公司内部控制指引公司内部控制指引没有明确提出要求，但也有所涉及。中央企业全面风险管中央企业全面风险管理指引理指引提出了“风险管理信息系统”的概念，要求企业应将信息技术应用于风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。商业银行内部控制指

28、商业银行内部控制指引引第二十三条 商业银行应当实现业务操作和管理的电子化，促进各项业务的电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集中处理。第二十四条 商业银行应当实现经营管理的信息化，建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，做到及时、准碗提供经营管理所需要的各种数据，并及时、真实、准确地向中国银监会及其派出机构报送监管报表资料和对外披露信息。第二十五 条商业银行应当建立有效的信息交流和反馈机制，确保董事会、监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风险状况，确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各个部门和员工的有关信息均能够顺畅反馈。2010-3-28chiguohua0913qq

29、 东财池国华东财池国华其次节其次节 沟通沟通LOGO&信息沟通按沟通的对象可以分为内部信息沟信息沟通按沟通的对象可以分为内部信息沟通和外部信息沟通。通和外部信息沟通。&内部信息沟通指的是企业经营、管理所需的内部信息沟通指的是企业经营、管理所需的内部信息、外部信息在企业内部的传递与共享；内部信息、外部信息在企业内部的传递与共享；&外部信息沟通是指企业与利益相关者之间信外部信息沟通是指企业与利益相关者之间信息的沟通。息的沟通。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO一、内部沟通方式一、内部沟通方式 充分的内部沟通对于企业限制环境、限制作业、风险充分的内部沟通对

30、于企业限制环境、限制作业、风险评估等各方面都起着至关重要的作用，企业所实行的沟通评估等各方面都起着至关重要的作用，企业所实行的沟通方式要能够达到顺畅沟通的目的，使员工们了解自己应担方式要能够达到顺畅沟通的目的，使员工们了解自己应担当的责任、应实现的目标，以及这些目标对企业的影响。当的责任、应实现的目标，以及这些目标对企业的影响。电子沟通电子沟通 书面沟通书面沟通 口头沟通口头沟通 2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO内部沟通应当重点关注以下方面：内部沟通应当重点关注以下方面：v1.1.明确的职责和有效的限制明确的职责和有效的限制v2.2.内部沟通与沟通

31、内部沟通与沟通2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-5 6-5 中国五矿的战略质询会制度中国五矿的战略质询会制度 v 任何战略方案任何战略方案,假如没有督促和考核假如没有督促和考核,就很就很难实施和完成。五矿在实施阶段实行两个方法难实施和完成。五矿在实施阶段实行两个方法:一个是季度考核督促一个是季度考核督促,一个是年度考核督促。前一个是年度考核督促。前者是战略质询会者是战略质询会,主要在板块和职能部门层面。主要在板块和职能部门层面。后者为平衡计分卡后者为平衡计分卡,最终细化到职工层面。最终细化到职工层面。v 所谓战略质询会所谓战略质询会,是每

32、季度实行的一次跟踪、是每季度实行的一次跟踪、检查、研讨五矿集团战略实施工作的重要会议检查、研讨五矿集团战略实施工作的重要会议,由集团公司总裁办公会成员和战略委员会委员全由集团公司总裁办公会成员和战略委员会委员全体参与。体参与。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO 战略质询会最初针对的是各个板块。其程序一般是战略质询会最初针对的是各个板块。其程序一般是:首先由经营单位领导人对上一个季度的状况首先由经营单位领导人对上一个季度的状况经营经营完成的状况、战略推动的状况、存在的问题、下一步的工完成的状况、战略推动的状况、存在的问题、下一步的工作措施、有哪些须要集

33、团公司支持的方面作措施、有哪些须要集团公司支持的方面进行汇报进行汇报;汇报完以后汇报完以后,由企划部门、财务、人事和投资等部门进由企划部门、财务、人事和投资等部门进行质询行质询,对经营单位提出来的问题和要求赐予回答对经营单位提出来的问题和要求赐予回答;最终由集团公司领导对他们进行质询最终由集团公司领导对他们进行质询,总裁进行总结。总裁进行总结。质询会结束以后质询会结束以后,要写出战略质询会的纪要要写出战略质询会的纪要,进一步推动进一步推动落实。落实。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO二、外部沟通方式二、外部沟通方式v企业有责任建立良好的外部沟通渠道，

34、对外部有企业有责任建立良好的外部沟通渠道，对外部有关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，关方面的建议、投诉和收到的其他信息进行记录，并刚好予以处理、反馈。并刚好予以处理、反馈。v有效的外部沟通既可以扩大企业的影响力，又可有效的外部沟通既可以扩大企业的影响力，又可以是企业获得很多有效内部限制的重要信息。以是企业获得很多有效内部限制的重要信息。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO外部沟通应当重点关注以下方面：外部沟通应当重点关注以下方面：r1 1与投资者和债权人的沟通与投资者和债权人的沟通r2 2与客户的沟通与客户的沟通r3 3与供应商的沟通与供应商

35、的沟通r4 4与中介机构的沟通与中介机构的沟通r5 5与监管机构的沟通与监管机构的沟通2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-5 6-5 沃尔玛的成功与沟通沃尔玛的成功与沟通 v 沃尔玛公司的股东大会是全美最大的股东大会，每次沃尔玛公司的股东大会是全美最大的股东大会，每次大会公司都尽可能让更多的商店经理和员工参与，让他们大会公司都尽可能让更多的商店经理和员工参与，让他们看到公司全貌，做到心中有数。看到公司全貌，做到心中有数。v 萨姆萨姆沃尔顿在每次股东大会结束后，都和妻子邀请沃尔顿在每次股东大会结束后，都和妻子邀请全部出席会议的员工约全部出席会

36、议的员工约25002500人到自己的家里举办野餐会，人到自己的家里举办野餐会，在野餐会上与众多员工闲聊，大家一起畅所欲言，探讨公在野餐会上与众多员工闲聊，大家一起畅所欲言，探讨公司的现在和将来。为保持整个组织信息渠道的通畅，他们司的现在和将来。为保持整个组织信息渠道的通畅，他们还与各工作团队成员全面留意收集中工的想法和看法，通还与各工作团队成员全面留意收集中工的想法和看法，通常还带领全部人参与常还带领全部人参与“沃尔玛公司联欢会沃尔玛公司联欢会”等。等。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGOv 萨姆萨姆沃尔顿认为让员工们了解公司业务进展状况，沃尔顿认为让

37、员工们了解公司业务进展状况，与员工共享信息，是让员工最大限度地干好其本职工作的与员工共享信息，是让员工最大限度地干好其本职工作的重要途径，是与员工沟通和联络感情的核心。而沃而玛也重要途径，是与员工沟通和联络感情的核心。而沃而玛也正是借用共享信息和分担责任，适应了员工的沟通与沟通正是借用共享信息和分担责任，适应了员工的沟通与沟通需求，达到了自己的目的：使员工产生责任感和参与感，需求，达到了自己的目的：使员工产生责任感和参与感，意识到自己的工作在公司的重要性，感觉自己得到了公司意识到自己的工作在公司的重要性，感觉自己得到了公司的敬重和信任，主动主动地努力争取更好的成果。的敬重和信任，主动主动地努力

38、争取更好的成果。v 没有沟通企业管理者的领导就难以发挥主动作用，没没有沟通企业管理者的领导就难以发挥主动作用，没有顺畅的沟通，企业就谈不上机敏的应变。有顺畅的沟通，企业就谈不上机敏的应变。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华第三节第三节 反舞弊机制反舞弊机制LOGO企业内部限制基本规范第四十二条企业内部限制基本规范第四十二条 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：（一）未经授权或者实行其他不法方式侵占、挪用（一）未经授权或者实行其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益；企业资产，牟取不当利益；（二）在财务会

39、计报告和信息披露等方面存在的虚（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；职权；（四）相关机构或人员串通舞弊。（四）相关机构或人员串通舞弊。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO一、反舞弊工作内容一、反舞弊工作内容（一）舞弊的含义（一）舞弊的含义 舞弊是一种实行不正值和欺瞒的手段，有意识舞弊是一种实行不正值和欺瞒的手段，有意识地违反既定的公众认可的规则以损害或牟取组织地违反既定的公众认可的规则以

40、损害或牟取组织经济利益的行为。经济利益的行为。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO（二）舞弊的种类（二）舞弊的种类v 通常依据舞弊主体的不同，即作弊者身份的不同，可以通常依据舞弊主体的不同，即作弊者身份的不同，可以将舞弊划分为两类：将舞弊划分为两类：v管理舞弊管理舞弊v非管理舞弊非管理舞弊 v内部审计具体准则第内部审计具体准则第6 6号号舞弊的预防、检查与报告舞弊的预防、检查与报告将舞弊分为将舞弊分为:v损害组织经济利益的舞弊行为损害组织经济利益的舞弊行为v谋取组织经济利益的行为谋取组织经济利益的行为2010-3-28chiguohua0913qq 东

41、财池国华东财池国华LOGO管理舞弊管理舞弊v 管理舞弊是指管理层蓄谋的舞弊行为，是指管理舞弊是指管理层蓄谋的舞弊行为，是指企业最高管理当局进行的舞弊，这种舞弊隐藏性企业最高管理当局进行的舞弊，这种舞弊隐藏性大，难以发觉，影响力也很大，舞弊者的层次越大，难以发觉，影响力也很大，舞弊者的层次越高，越难有效地进行预防与检查，危害也越大。高，越难有效地进行预防与检查，危害也越大。其主要表现为财务报表舞弊。其主要表现为财务报表舞弊。v 管理舞弊管理舞弊 VS VS 盈余管理盈余管理 2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO案例案例6-6 6-6 悦达投资现金舞弊的嫌

42、疑悦达投资现金舞弊的嫌疑 1.1.据上海国家会计学院财务舞弊探讨中心的财务专家分据上海国家会计学院财务舞弊探讨中心的财务专家分析，悦达投资析，悦达投资20042004年存在现金舞弊的嫌疑。悦达投资年存在现金舞弊的嫌疑。悦达投资20042004年报货币资金余额年报货币资金余额11.8811.88亿元，其中有外埠定期存款亿元，其中有外埠定期存款5.275.27亿元。财务专家提出质疑，好端端跑大老远去存什么定期亿元。财务专家提出质疑，好端端跑大老远去存什么定期存款？且该存款无质押等状况。存款？且该存款无质押等状况。2.2.截止截止20042004年底，该公司资产总额年底，该公司资产总额61.8761

43、.87亿元，其中货亿元，其中货币资金币资金11.8811.88亿元，资产负债率亿元，资产负债率63%63%，银行贷款，银行贷款31.6631.66亿元亿元(包括应付票据包括应付票据5.075.07亿元亿元)，20042004年该公司实现收入年该公司实现收入11.8811.88亿元，实现净利亿元，实现净利39823982万元，经营活动、投资活动及筹资活万元，经营活动、投资活动及筹资活动现金净流入分别动现金净流入分别6.136.13亿元、亿元、-1.40-1.40亿元及亿元及-0.04-0.04亿元。亿元。20042004年现金净增加年现金净增加4.694.69亿元。亿元。2010-3-28chi

44、guohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO 2004 2004年报披露，截止年报披露，截止20042004年年1212月月3131日，公司控股股东日，公司控股股东悦达集团及其子公司占用公司资金净额（悦达集团及其子悦达集团及其子公司占用公司资金净额（悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司占用公司资金扣除公司及子公司占用悦达集团及其子公司资金）合计为公司资金）合计为22,629.0022,629.00万元。其中：本年累计增加万元。其中：本年累计增加138,246.84138,246.84万元，本年累计削减万元，本年累计削减144,899.44144,899

45、.44万元，全年平万元，全年平均占用净额均占用净额48,809.6148,809.61万元。万元。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO 2005 2005年半年报显示，货币资金余额减至年半年报显示，货币资金余额减至9.229.22亿元，经亿元，经营性现金净流出营性现金净流出4.644.64亿元。货币资金中有亿元。货币资金中有5.255.25亿元是其他亿元是其他货币资金，附注称期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵货币资金，附注称期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额押存款金额51910.5051910.50万元、信用保证金存款万元、信用保证金存款65

46、9.44659.44万元、万元、外埠定期存款外埠定期存款3.243.24万元。而万元。而20042004年报中年报中11.8811.88亿元中有亿元中有9.379.37亿元是其他货币资金，附注称：期末其他货币资金中亿元是其他货币资金，附注称：期末其他货币资金中为办理承兑汇票抵押存款金额为办理承兑汇票抵押存款金额26429.5026429.50万元、信用保证金万元、信用保证金存款存款2639.192639.19万元、外埠定期存款万元、外埠定期存款52700.0052700.00万元。万元。至此，上海国家会计学院财务舞弊探讨中心的财务专至此，上海国家会计学院财务舞弊探讨中心的财务专家怀疑悦达投资外

47、埠定期存款家怀疑悦达投资外埠定期存款5.275.27亿元实为虚构或已设定亿元实为虚构或已设定质押，目的在于掩盖关联方占用上市公司巨额资金违规行质押，目的在于掩盖关联方占用上市公司巨额资金违规行为。为。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO非管理舞弊非管理舞弊v 非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的非管理舞弊也称为员工舞弊，是指企业中的职员利用内部限制的各种漏洞，接受涂改或伪造职员利用内部限制的各种漏洞，接受涂改或伪造单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不单据账册及其他手段贪污、盗窃或挪用财产的不法行为，常常表现在将现金或其他资产窃为已有。法行为，常

48、常表现在将现金或其他资产窃为已有。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO损害组织经济利益的舞弊损害组织经济利益的舞弊 损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取损害组织经济利益的舞弊，是指组织内外人员为谋取自身利益，接受欺瞒等违法违规手段使组织经济利益遭遇自身利益，接受欺瞒等违法违规手段使组织经济利益遭遇损害的不正值行为。损害的不正值行为。收受贿赂或回扣；收受贿赂或回扣；将正常状况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；将正常状况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；贪污、挪用、盗窃组织资财；贪污、挪用、盗窃组织资财；使组织为虚假的交易事项支付款项；使

49、组织为虚假的交易事项支付款项；有意隐瞒、错报交易事项；有意隐瞒、错报交易事项；泄露组织的商业隐私；泄露组织的商业隐私；其他损害组织经济利益的舞弊行为。其他损害组织经济利益的舞弊行为。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO谋取组织经济利益的舞弊谋取组织经济利益的舞弊 谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本谋取组织经济利益的舞弊，是指组织内部人员为使本组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，接组织获得不当经济利益而其自身也可能获得相关利益，接受欺瞒等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益受欺瞒等违法违规手段，损害国家和其他组织或个人利益的

50、不正值行为。的不正值行为。支付贿赂或回扣；支付贿赂或回扣；出售不存在或不真实的资产；出售不存在或不真实的资产；有意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表运有意错报交易事项、记录虚假的交易事项，使财务报表运用者误会而作出不适当的投融资决策；用者误会而作出不适当的投融资决策；隐瞒或删除应对外披露的重要信息；隐瞒或删除应对外披露的重要信息；从事违法违规的经营活动；从事违法违规的经营活动；偷逃税款。偷逃税款。2010-3-28chiguohua0913qq 东财池国华东财池国华LOGO二、完善反舞弊机制的措施二、完善反舞弊机制的措施高层的管理理念高层的管理理念 业务经营中的内部控制业务经营中的内