企业所得税纳税申报表.ppt

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1、企业所得税纳税申报表2015年 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一一.新纳税申报的结构新纳税申报的结构（一）构成（一）构成企业所得税年度纳税申报表，包括封面、填报表单、企业基企业所得税年度纳税申报表，包括封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A A类）（俗称主表）及其附表组成类）（俗称主表）及其附表组成1.1.封面、填报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业封面、填

2、报表单、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（所得税年度纳税申报表（A A类）（俗称主表）是所有查账征类）（俗称主表）是所有查账征收企业所得税的企业都收企业所得税的企业都必须填报必须填报2.2.主表下面共有主表下面共有3939张二级与三级附表，这些附表并不是所有张二级与三级附表，这些附表并不是所有企业都需要填写的，根据企业实际情况企业都需要填写的，根据企业实际情况 选择填报选择填报企业所得税纳税申报表概述3939张附表的构成如下：张附表的构成如下：6 6张一级附表、张一级附表、2525张二级附表、张二级附表、8 8张三级附表张三级附表有三个项目没有一级附表，直接填写二级附表与

3、三级附表，有三个项目没有一级附表，直接填写二级附表与三级附表，它们是：它们是：企业收入类没有一级附表，只有企业收入类没有一级附表，只有2 2张供选择的二级附表张供选择的二级附表企业成本支出类没有一级附表，只有企业成本支出类没有一级附表，只有2 2张供选择的二级附表张供选择的二级附表税收优惠类没有一级附表，由税收优惠类没有一级附表，由5 5张二级附表和张二级附表和6 6张三级附表组张三级附表组成成企业所得税纳税申报表概述3.3.表单编号表单编号除封面和表单选择表外，企业基础信息表、主表及附表都设除封面和表单选择表外，企业基础信息表、主表及附表都设置有字母置有字母A A和和6 6位数字组成的位数字

4、组成的“表单编号表单编号”，其中，字母，其中，字母“A”“A”表示查账征收；表示查账征收；“数字编号数字编号”既表述涉及的内容，也既表述涉及的内容，也反映表的级次反映表的级次（1 1）企业基础信息表为）企业基础信息表为A000000A000000；主表为；主表为A100000A100000；（2 2）各附表为：）各附表为：企业所得税纳税申报表概述企业所得税纳税申报表概述第第2-3位位第第4-5位位第第6位位01收入类报表收入类报表无无00：无一级附表：无一级附表01、02：二级附表：二级附表0：非三级附表：非三级附表02成本支出类报表成本支出类报表无无00：无一级附表：无一级附表01、02：二

5、级附表：二级附表0：非三级附表：非三级附表03事业单位、民间非营利组织收入事业单位、民间非营利组织收入支出表支出表00：非二级附表：非二级附表0：非三级附表：非三级附表04期间费用表期间费用表00：非二级表：非二级表0：非三级附表：非三级附表05纳税调整事项明细表纳税调整事项明细表00：非二级附表：非二级附表01-12：二级附表：二级附表0：非三级附表：非三级附表1：三级附表：三级附表06企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表00：非二级表：非二级表0：非三级附表：非三级附表07税收优惠事项税收优惠事项无无00：无一级附表：无一级附表01-05：二级附表：二级附表0：非三级附表：非三

6、级附表1-4：三级附表：三级附表08境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表00：非二级表：非二级表01-03：二级附表：二级附表0：非三级附表：非三级附表09跨地区经营汇总纳税企业年度分跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表摊企业所得税明细表00：非二级表：非二级表01：二级附表：二级附表0：非三级附表：非三级附表（二）表间关系（二）表间关系二二.新纳税申报的变化新纳税申报的变化（一）修改背景（一）修改背景原报表原报表（1 1）政策修改，报表未改）政策修改，报表未改（2 2）报表过于简单，信息采集不足）报表过于简单，信息采集不足（3 3）报表结构不合理）报表结构不合理 ，与会计信

7、息不一致；混淆纳税调整，与会计信息不一致；混淆纳税调整和税收优惠概念和税收优惠概念（4 4）不区分涉及事项全面申报）不区分涉及事项全面申报此外，与简政放权相衔接（此外，与简政放权相衔接（减少和取消行政审批，减少进户减少和取消行政审批，减少进户执法，但仍需要掌握涉税，进行备案，加强后续管理）执法，但仍需要掌握涉税，进行备案，加强后续管理）企业所得税纳税申报表概述（二）修改内容（二）修改内容1.1.增加报表（表格）增加报表（表格）共增加封面、填报表单和共增加封面、填报表单和1616张表格张表格（1 1）封面）封面（2 2）填报表单）填报表单视纳税人情况填报的理念视纳税人情况填报的理念（3 3）新设

8、）新设1515张附表张附表企业基础信息表：填报税务登记未反应但涉税的信息企业基础信息表：填报税务登记未反应但涉税的信息因政策变动而作出调整内容或细化反应内容因政策变动而作出调整内容或细化反应内容加速折旧新政策需要统计内容加速折旧新政策需要统计内容2.2.充分体现充分体现企业会计核算为基础进行纳税调整的方法企业会计核算为基础进行纳税调整的方法（1 1）视同销售、境外所得、捐赠收入等内容填报作调整）视同销售、境外所得、捐赠收入等内容填报作调整（2 2）纳税调整与税收优惠等方面在主表和附表作调整）纳税调整与税收优惠等方面在主表和附表作调整企业所得税纳税申报表概述3.3.报表架构变化报表架构变化从原来

9、的三层报表改变为四层报表，并通过表单编号显现报从原来的三层报表改变为四层报表，并通过表单编号显现报表级次表级次 4.4.主表中主表中“应纳税所得额应纳税所得额”不得填写负数不得填写负数应税所得与减免税所得的亏损互相抵免（应税所得与减免税所得的亏损互相抵免（待政策明确待政策明确）（三）新旧纳税申报表对比（三）新旧纳税申报表对比企业所得税纳税申报表概述一一.封面填报（略）封面填报（略）二二.填报表单填报填报表单填报根据实际情况选择需要填报的表单根据实际情况选择需要填报的表单1.1.选择选择“填报填报”的的完成相关表单的填报（并向税务机关报送）完成相关表单的填报（并向税务机关报送）2.2.选择选择“

10、不填报不填报”的的不填报相关的表单（可以不向税务机关报送）不填报相关的表单（可以不向税务机关报送）企业所得税纳税申报表部分栏目填报三三.企业基础信息表填报企业基础信息表填报填报税务登记中未反应但涉及企业所得税的有关信息，包括填报税务登记中未反应但涉及企业所得税的有关信息，包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等。根据企业的实际情况填报外投资情况等。根据企业的实际情况填报这些信息与执行的税收政策和报送的主表或附表有关联这些信息与执行的税收政策和报送的主表或附表有关联（一）申报类型（一）申报类型企业所得税纳税申报表部分

11、栏目填报类型类型适用适用正常申报正常申报申报期内申报期内，纳税人，纳税人第一次第一次年度申报年度申报更正申报更正申报申报期内申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报，纳税人对已申报内容进行更正申报补充申报补充申报申报期后申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报现以前年度申报有误而更改申报（二）汇总纳税企业（二）汇总纳税企业1.1.仅总机构填报仅总机构填报2.2.关联报表（比例缴纳总机构除外）关联报表（比例缴纳总机构除外）（1 1）主表）主表34-3634-36栏栏（2 2）附表：跨地区经营汇总纳税年度分摊企业所得税明）附表

12、：跨地区经营汇总纳税年度分摊企业所得税明细表（细表（A109000A109000）、企业所得税汇总分支机构所得税分）、企业所得税汇总分支机构所得税分配表（配表（A109010A109010）注：注：分支机构汇算清缴时，分支机构汇算清缴时，除报送企业所得税年度纳税申报除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表（A109010A109010）、分支机构的年度财务报表（或年度财务状、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营

13、业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明的说明分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表”中列明的中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明说明企业所得税纳税申报表部分栏目填报（三）注册资金（三）注册资金公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（四）所属行业明细代码（四）所

14、属行业明细代码1.1.根据根据国民经济行业分类国民经济行业分类（GB/4754-2011GB/4754-2011）标准填报）标准填报纳税人的行业代码纳税人的行业代码2.2.关联报表或内容关联报表或内容（1 1）与小微企业优惠判断条件相关）与小微企业优惠判断条件相关（2 2）与收入明细表（）与收入明细表（A101010A101010或或A101020A101020）和成本支出明）和成本支出明细表（细表（A102010A102010或或A102020A102020）有关）有关（3 3）与房地产开发企业申报有关，涉及纳税调整明细表）与房地产开发企业申报有关，涉及纳税调整明细表（A105000 A10

15、5000）和视同销售和房地产开发企业特定业务）和视同销售和房地产开发企业特定业务调整明细表调整明细表 ）（）（A105010 A105010）（4 4）与特殊行业准备金调整有关，涉及纳税调整明细表）与特殊行业准备金调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000 A105000）和特殊行业准备金纳税调整明细表）和特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120A105120）（5 5）与加速折旧新政有关，涉及纳税调整明细表（）与加速折旧新政有关，涉及纳税调整明细表（A105000 A105000）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080 A105080

16、）和固定资产加速折旧、扣除明细表）和固定资产加速折旧、扣除明细表企业所得税纳税申报表部分栏目填报（五）从业人员、资产总额（五）从业人员、资产总额1.1.全年月平均值全年月平均值2.2.关联报表或内容关联报表或内容与小微企业优惠判断条件相关与小微企业优惠判断条件相关（六）固定资产折旧方法（六）固定资产折旧方法1.1.可选择多项可选择多项2.2.关联报表或内容关联报表或内容与固定资产折旧调整有关，涉及纳税调整明细表（与固定资产折旧调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000 A105000）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表）、资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080 A105080）

17、“调整原因调整原因”或固定资产加速折旧、或固定资产加速折旧、扣除明细表扣除明细表（七）对外投资（前（七）对外投资（前5 5位）位）与对外投资的收益调整有关，涉及纳税调整明细表（与对外投资的收益调整有关，涉及纳税调整明细表（A105000 A105000）、投资收益纳税调整明细表（）、投资收益纳税调整明细表（A105030)A105030)和和免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010A107010）、）、符合条件的居民企业之间股息、红得等权益性投资收益优符合条件的居民企业之间股息、红得等权益性投资收益优惠明细表（惠明细表（A107011A107011

18、）企业所得税纳税申报表部分栏目填报四四.企业所得税年度纳税申报表（主表）填报企业所得税年度纳税申报表（主表）填报（一）主表构成（一）主表构成利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等四部分利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等四部分（二）表内关系（二）表内关系1.1.利润总额（纳税调整；收入和扣除优惠；境外所得弥补境利润总额（纳税调整；收入和扣除优惠；境外所得弥补境内亏损内亏损 ）纳税调整后所得【所得优惠（减免、抵扣纳税调整后所得【所得优惠（减免、抵扣和亏损弥补】和亏损弥补】应纳税所得额（法定税率）应纳税所得额（法定税率）应纳所应纳所得税额（税额减免、税额抵免）得税额（税额减免、税额抵

19、免）应纳税额应纳税额 （境外所得税（境外所得税额调整）额调整）实际应纳所得税额（已预缴的所得税额）实际应纳所得税额（已预缴的所得税额）本本年应补（退）所得税额年应补（退）所得税额2.2.附列资料是反应以前年度所得税额在本年度缴纳或抵减金附列资料是反应以前年度所得税额在本年度缴纳或抵减金额额企业所得税纳税申报表部分栏目填报企业所得税纳税申报表部分栏目填报（三）表间关系（三）表间关系主表是汇总反应年度企业所得税有关项目，依据附表（有的主表是汇总反应年度企业所得税有关项目，依据附表（有的是一级附表、有的是二级附表）、会计核算资料和逻辑关系是一级附表、有的是二级附表）、会计核算资料和逻辑关系填报填报企

20、业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列一、营业一、营业收入收入一般企业收入明细表（一般企业收入明细表（A101010A101010）第第1 1行行金融企业收入明细表（金融企业收入明细表（A101020A101020）第第1 1行行事业单位、民间非营利组织收入、支事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（出明细表（A103000A103000）第第2+3+4+5+62+3+4+5+6行或第行或第11+12+13+14+1511+12+13+14+15行行减：营减：营业成本业成本一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表（A102010A102010）第第1

21、1行行金融企业成本支出明细表金融企业成本支出明细表（A102020A102020）第第1 1行行事业单位、民间非营利组织收入、支事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（出明细表（A103000A103000）第第19+20+21+2219+20+21+22行行或第或第25+26+2725+26+27行行企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列营业税金及附加营业税金及附加会计核算资料（注：直接税前扣除税金；不重复扣除）会计核算资料（注：直接税前扣除税金；不重复扣除）销售费用销售费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）第第2525行第

22、行第1 1列列管理费用管理费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）第第2525行第行第3 3列列财务费用财务费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000A104000）第第2525行第行第5 5列列资产减值损失资产减值损失会计核算资料会计核算资料加：公允价值变加：公允价值变动收益动收益会计核算资料（损失填列会计核算资料（损失填列“-”）投资收益投资收益会计核算资料（损失填列会计核算资料（损失填列“-”），（与投资收益纳税），（与投资收益纳税调整明细表调整明细表“账载金额账载金额”、“会计确认处置所得或损会计确认处置所得或损失失”有关联）有关联）二、营业利润二、营

23、业利润逻辑关系填列；应与会计核算一致逻辑关系填列；应与会计核算一致企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列加：营业外收加：营业外收入入一般企业收入明细表（一般企业收入明细表（A101010A101010）第第1616行行金融企业收入明细表（金融企业收入明细表（A101020A101020）第第3535行行事业单位、民间非营利组织收入、支出事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（明细表（A103000A103000）第第9 9行或第行或第1717行行减：营业外支减：营业外支出出一般企业成本支出明细表（一般企业成本支出明细表（A102010A102010）第第

24、1616行行金融企业成本支出明细表（金融企业成本支出明细表（A102020A102020）第第3333行行事业单位、民间非营利组织收入、支出事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（明细表（A103000A103000）第第2323行或行或第第2828行行三、利润总额三、利润总额逻辑关系填列；应与会计核算一致逻辑关系填列；应与会计核算一致企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列减：境外所得减：境外所得境外所得纳税调整后所得明细表境外所得纳税调整后所得明细表（A108010A108010）、会计核算）、会计核算已税后计已税后计入入利润总额利润总额第第1010行

25、行第第1414列列-第第1111列列加：纳税调整增加额加：纳税调整增加额纳税调整项目明细表（纳税调整项目明细表（A105000A105000）第第4343行第行第3 3列列减：纳税调整减少额减：纳税调整减少额纳税调整项目明细表（纳税调整项目明细表（A105000A105000）第第4343行第行第4 4列列减：免税、减计收入减：免税、减计收入及加计扣除及加计扣除免税、减计收入及加计扣除优惠明免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（细表（A107010A107010）第第2727行行加：境外应税所得抵加：境外应税所得抵减境内亏损减境内亏损境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表（A108000A

26、108000）第第1010行第行第6 6列列境内有所得时为境内有所得时为0 0四、纳税调整后所得四、纳税调整后所得逻辑关系填列逻辑关系填列企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列减：所得减免减：所得减免所得减免优惠表（所得减免优惠表（A107020A107020）第第4040行第行第7 7列列小于小于0 0时填时填0 0减：抵扣应纳税所减：抵扣应纳税所得额得额抵扣应纳税所得额明细表抵扣应纳税所得额明细表（A107030A107030）第第7 7行行减：弥补以前年度减：弥补以前年度亏损亏损企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表（A106000A106

27、000）第第6 6行第行第1010列列五、应纳税所得额五、应纳税所得额逻辑关系填列。本行逻辑关系填列。本行不得为负数不得为负数。第。第1919行或者按照行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填填0 0税率（税率（25%25%）法定税率，不体现优惠税率法定税率，不体现优惠税率六、应纳所得税额六、应纳所得税额逻辑关系填列逻辑关系填列企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、列减：减免所得税额减：减免所得税额减免所得税额明细表减免所得税额明细表（A107040A107040）第第2929行行减：抵免所得税额减：抵免所

28、得税额税额抵免优惠明细表税额抵免优惠明细表（A107050A107050）第第7 7行第行第1111列列七、应纳税额七、应纳税额逻辑关系填列逻辑关系填列加：境外所得应纳加：境外所得应纳所得税额所得税额境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表（A108000A108000）第第1010行第行第9 9列列减：境外所得抵免减：境外所得抵免所得税额所得税额境外所得税收抵免明细表境外所得税收抵免明细表（A108000A108000）第第1010行第行第1919列列八、实际应纳所得八、实际应纳所得税额税额逻辑关系填列逻辑关系填列企业所得税纳税申报表部分栏目填报项目项目数据来源数据来源附表附表行、列行、

29、列减：本年累计实际已预缴的所减：本年累计实际已预缴的所得税额得税额累计预缴的所得税额。包括特定业务已累计预缴的所得税额。包括特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构的项目部预缴的所得税额构的项目部预缴的所得税额九、本年应补（退）所得税额九、本年应补（退）所得税额逻辑关系填列逻辑关系填列其中：总机构分摊本年应补其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额（退）所得税额跨地区经营汇总纳税年跨地区经营汇总纳税年度分摊企业所得税明细度分摊企业所得税明细表（表（A109000A109000）第第12+1612+16行行财政集中分配本年应补（退）财政集中分配本年应补（退）所得税额所得税额第第1313行行总机构主体生产经营部门分摊总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额本年应补（退）所得税额第第1515行行