总体审计策略记录资料模式范例.doc

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1、|总体审计策略记录模式范例客户名称 方圆股份有限公司 财务报表期间 年度 工作底稿索引号 BE编制人及复核人员签字：编制人：郭力严 日期：2007 年 12 月 31 日复核人：李永 日期：2007 年 12 月 31 日项目质量控制复核人（如适用）：齐震 日期：2007 年 12 月 31 日目 录1审计工作范围2重要性3报告目标、时间安排及所需沟通4人员安排5对专家或有关人士工作的利用（如适用）1审计工作范围报告要求适用的财务报告准则 企业会计准则适用的审计准则 中国注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定 中国 证券监督管理委员会令第 1 号上市公司新股发行管理办法 上市公司信息披

2、露管理办法需审计的集团内组成部分的数量及所在地点需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息上市公司年报制定审计策略需考虑的其他事项 1 达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是 A 类原材料和 B 种产成品。2 永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。3内部审计工作具有较高的可信赖性。4 使用用友有限公司开发的有关审计软件，精通财务会计实务中有关财务会计软件 7 方圆公司计划于 2007 年 12 月 31 日进行存货盘点，永正会计师事务所计划同时进行存货监盘。2重要性重要性 确定性按照中国注册会计师审计准则第 1221 号重要性确定财务报表

3、：净利润的 5，或总收入的 0.5，或总资产的 0.2。各类交易、账户余额、列报：货币资金：500 元|存货：5000 元应收账款：2000 元固定资产：4000 元长期股权投资：1000 元应付职工薪酬：600 元应付股利：1000 元所有者权益：1200 元3 报告目标、时间安排及所需沟通计划的报告报送及审计工作时间安排如下：对外报告 时 间提交财务报告 2008 年 3 月 23 日。执行审计时间安排 时间期中审计，包括：制定总体审计策略及具体审计计划 审计约定书签署日即开始，直至审计工作结束制定总体审计策略及具体审计计划 审计约定书签署日即开始，直至审计工作结束与治理层和管理层沟通 在

4、审计过程中，计划就审计工作的性质、范围于时间等情况与治理层和管理层举行2次专门会议，具体时间和内容待制定具体审计计划时确定。出具与治理层等沟通函 出具时间为2008年3月2日项目组预备会议 于2008年1月12日召开与专家或有关人士的和其他注册会计师沟通 在审计过程中，根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成员随时与达臣会计师事务所注册会计师王宾和中标咨询公司工程师赵贺彬沟通有关工作和事项。与前任注册会计师会计师进行沟通。 计划于2008年1月15日和3月12日期末审计，包括：监盘 2007年12月31日提交审计报告 提交时间为2008年3月20日审计总结会议 2008年3月22日召开。所需沟

5、通 时间与管理层及治理层的会议 2 次，具体计划时确定项目组会议（包括预备会和总结会） 预备会：2008 年 1 月 12 日总结会：2008 年 3 月 22与专家或有关人士的沟通 根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成员随时与中标咨询公司工程师赵贺彬沟通有关工作和事项。与其他注册会计师沟通 根据工作需要，项目组中永正会计师事务所成员随时与达臣会计师事务所注册会计师王宾沟通有关工作和事项。|与前任注册会计师沟通 2008 年 1 月 15 日和 3 月 12 日4人员安排41 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目

6、划分，或按交易类别划分职 位 姓 名 主要责任项目负责人 李永 负责项目的全面工作项目经理负责 郭力严 负责项目的日常管理和内部协调注册会计师 杨宝生，王兵 负责审计的具体实施工作会计师 张至勇，李改营，何奇志 协助注册会计师完成审计取证工作审计助理人员 孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红 协助注册会计师完成审计取证工作42 与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围：计划审计工作情况，审计证据的充分性与适当性，审计结论的恰当性，审计档案的建立情况等。沟通内容 负责沟通的项目组成员 计划沟通时间风险评估、对审计计划的讨论对财务报表的复核5对专

7、家或有关人士工作的利用（如适用）如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。51 对内部审计工作的利用主要会计科目 拟利用的内部审计工作 工作底稿索引号存货 内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。内部审计部门所进行的内部控制测试与评价程序合理，记录完整，结论恰当，注册会计师在进行控制测试时可以利用之。生产成本 内部审计部门对公司财务报表

8、进行的年度审计，其中成本|制造费用 与费用审计部分的审计程序与方法较为科学、合理与合规，所作的审计工作底稿较完整与健全，结论有一定的可信度，注册会计师可以利用之。52 对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称 利用其工作范围及程度 工作底稿索引号达臣会计师事务所王宾注册会计师监盘方圆公司新能源时，综合测试与评价的基础上利用他对方圆公司存放于专有仓库合车间的 GQI 新型能源材料监盘。53 对专家工作的利用主要会计科目 专家名称 主要职责及工作范围 利用专家工作的原因 工作底稿索引号在建工程 中标咨询公司技术专家赵贺彬工程师测定在建工程的发生额 由于所涉及工程进度标准的技术限制，需由专门技术

9、人员测定其发生额54 对被审计单位使用服务机构的考虑主要会计科目 服务机构名称 服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的审计报告意见及日期工作底稿索引号应付职工薪酬 盛得信托投资公司 注册会计师使用的盛得信托投资公司注册会计师的报告为内部控制设计、执行和运行有效性的报告。报告的意见是：对内部控制的描述准确；为实现既定目标，内部控制的设计合理，内部控制已得到执行；根据控制测试结果，内部控制的运行有效。报告日期为 2008 年 1 月 10 日。二、 具 体 审 计 计 划 比 总 体 审 计 策 略 更 加 详 细 ， 其 内 容 包 括 为 获 取 充 分 、 适 当 的 审 计 证 据 以

10、 将 审 计 风 险 降至 可 接 受 的 低 水 平 ， 项 目 组 成 员 拟 实 施 的 审 计 程 序 的 性 质 、 时 间 和 范 围 。 可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序。具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他审计程序。具体审计计划包括的内容具体审计计划内容 依据及要求1.计划风险评估程序（1）中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表

11、重大错报风险，CPA计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围|（2）兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求2.计划实施的进一步审计程序（1）中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序的规定，针对评估的认层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围（2）随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程（3）通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次3.计划实施的其他审计程序具体审计计划应当包括根据中国

12、CPA审计准则的规定，CPA针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等格式客户名称 财务报表期间 工作底稿索引号：G2编制人及复核人员签字:编制人： 日期：复核人： 日期：项目质量控制复核人（如适用）： 日期：1 风险评估程序 1.1 一般风险评估程序【项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。该程序可能包括询问、观察、检查及分析程序等。所记录的内容需包括项目组工作的性质及范围。 】风险评估程序 主要

13、工作内容和范围 执行人及日期工作底稿索引号向管理层询问有关被审计单位业务、经营环境及内部控制及其变化情|况出于计划的目的，对自201 年月日至202 年月日止年度（期间）财务报表的财务信息进行分析程序 经营成果与预算预期的比较分析多期报表对比分析分析中期审阅的结果（如有）1.2 针对特定项目的程序确定特定项目确定特定项目 执行人及日期 工作底稿索引号关联方及其交易期后事项或有事项受访者 (姓名及职位)计划参加沟通的项目组成员访问时间工作底稿索引号关联方及其交易 项目负责人及审计经理 年月日 期后事项或有事项 2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）内容 重点及注意事项 执行人及日期 索引号

14、|行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被审计单位的性质会计政策的选择和运用目标、战略及相关经营风险目标、战略及相关经营风险财务业绩的衡量和评价3.了解内部控制组织结构、职权与责任的分配1、了解控制环境 设计和执行的评价结果 执行人及日期 工作底稿索引号1.1 为评价与组织结构、职权与责任的分配相关的控制的设计和执行实施的审计程序 被审计单位对有关职权和责任的规定、关键管理人员适当的报告体系 审阅政策与程序手册，确保职权和责任的规定明确 审阅组织结构图，确保汇报渠道适当 审阅董事会会议记录，包括年预算审批审阅董事会会议记录，特别是新收购的项目的审批关键管理人员的责任分配和义务 审阅记入岗

15、位说明书的新任财务总监和另一位新聘人员的责任分配和义务，确保岗位说明书载明了员工各自的责任分义务 对被审计单位目标的理解 审阅年度员工大会记录，确保财务总监传达了公司目标选择三位员工并与之交谈：是否知道从何处可以取得一份书面的公|司目标对员工在财务报告责任方面的有效沟通 获取公司政策与程序手册，确保员工财务报告责任在其中得到说明 基于政策与程序手册，选择一名员工，询问其财务报告责任审阅部分员工绩效评估表，关注其财务报告责任是否列入评价内容主要职能部门（包括会计及财务报告部门）恰当的职责分离获取主要职能部门（包括会计及财务报告部门）职责分工表及各员工的权限，评价职责分离是否适当1.2 对诚信和道

16、德价值观念相关的控制重点及注意事项 执行人及日期 索引号1.3 管理层的理念和经营风格及对胜任能力的重视1.4 治理层的参与程度1.5 人力资源的政策与实务2、被审计单位的风险评估过程3、信息系统与沟通4、控制活动5、对控制的监督5. 计划的进一步审计程序1.1 重要帐户或列报的计划总体方案（计划矩阵）6.其他程序 三、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此，注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出是否利用信息技术专家工作的决定。因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其效果。