第五章财务基础数据评估.优秀PPT.ppt

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1、构成构成 建建设设项项目目总总投投资资固定资产固定资产投资总额投资总额流动资金流动资金固定资产固定资产投投 资资固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设期借款利息工程费用工程费用工程建设工程建设其它费用其它费用预备费用预备费用建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费土地征用及补偿费土地征用及补偿费勘察设计费勘察设计费联合试运转费联合试运转费等等土地使用权土地使用权技术转让费技术转让费其他费用其他费用生产职工培训费生产职工培训费样品样机购置费样品样机购置费开办费开办费农业开荒及其他费农业开荒及其他费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费固定资产固定资产

2、无形资产无形资产递延资产递延资产流动资产流动资产项目总投资构成与资产形成项目总投资构成与资产形成第四节第四节 项目生产成本与费用估算项目生产成本与费用估算一、总成本费用的概念一、总成本费用的概念总成本费用，指项目在确定时期内总成本费用，指项目在确定时期内（一般为一年）为生产和销售产品（一般为一年）为生产和销售产品而花费的全部成本和费用。而花费的全部成本和费用。它反映企业生产状况和经营水平。它反映企业生产状况和经营水平。二、总成本费用分类二、总成本费用分类p总成本费用分类图制造成本期间费用销售成本销售费用财务费用管理费用总成本费用总成本费用（一）按费用的经济性质（要素成本）划分（一）按费用的经济

3、性质（要素成本）划分（二）按费用的经济用途（项目成本）划分（二）按费用的经济用途（项目成本）划分（三）按成本与产量关系划分（三）按成本与产量关系划分二、总成本费用分类二、总成本费用分类一、总成本费用分类一、总成本费用分类 要素成本要素成本p1.1.原材料费原材料费 2.2.燃料、动力费燃料、动力费p3.3.职工工资职工工资 4.4.职工福利费职工福利费p5.5.固定资产修理费固定资产修理费 6.6.固定资产折旧费固定资产折旧费p7.7.无形资产摊销费无形资产摊销费 8.8.税金税金p9.9.投资借款利息投资借款利息 10.10.其他费用其他费用（一）按生产费用要素分类（一）按生产费用要素分类

4、按生产费用要素分类，指按项目在确定时期内（一般为一年）按生产费用要素分类，指按项目在确定时期内（一般为一年）所须要的各种生产要素的（总量的）价值，进行分类。所须要的各种生产要素的（总量的）价值，进行分类。总成本费用总成本费用变动成本变动成本固定成本固定成本外购原材料、外购原材料、燃料及动力燃料及动力计件工资及福利费计件工资及福利费计时工资及福利费计时工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用折旧费、摊销费、维简费等折旧费、摊销费、维简费等利息支出利息支出经营成本总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图总成本费用构成（按生产费用要素分类）示意图1 可变成本，在产品总成本中，随产量的可变成本，在产

5、品总成本中，随产量的增减而成比例地增减的一部分成本费用增减而成比例地增减的一部分成本费用叫做可变成本。叫做可变成本。2 固定成本，在产品总成本中，与产量无固定成本，在产品总成本中，与产量无关的部分成本费用叫做固定成本。关的部分成本费用叫做固定成本。总成本总成本=固定成本固定成本+变动成本变动成本（二）按费用的经济用途（项目成本）划分（二）按费用的经济用途（项目成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）产品）能反映每一产品的单位成本能反映每一产品的单位成本二、总成本费用分类项目成本分类：分类：1.1.制造成本制造成本 2.2.管理费用管理费用 3

6、.3.财务费用财务费用 4.4.销售费用销售费用总成本费用总成本费用生产成本生产成本管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用干脆材料、干脆材料、燃料、动力燃料、动力干脆人工干脆人工其它干脆费用其它干脆费用间接材料间接材料间接人工间接人工其它间接费用其它间接费用干脆费用干脆费用间接费用间接费用（制造费用）（制造费用）期间费用期间费用制制造造成成本本总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图总成本费用构成（按产品成本科目分类）示意图包括：各项干脆支出和制造费用。包括：各项干脆支出和制造费用。（1 1）干脆支出（干脆费用），指干脆材料、燃料动）干脆支出（干脆费用），指干脆材料、燃料动力、干脆

7、工资及福利和其它干脆支出（如劳保费等）力、干脆工资及福利和其它干脆支出（如劳保费等）1.生产成本生产成本干脆材料、燃料动力，指干脆用于产品生产过程的实际消耗干脆材料、燃料动力，指干脆用于产品生产过程的实际消耗的原材料、协助材料、备品配件、外够半成品、燃料、动力、的原材料、协助材料、备品配件、外够半成品、燃料、动力、包装物及其它干脆材料。包装物及其它干脆材料。干脆人工干脆人工(干脆工资及福利干脆工资及福利)，指干脆从事产品生产的人员，指干脆从事产品生产的人员工资、奖金、津贴和补贴等。工资、奖金、津贴和补贴等。其它干脆费用，包括企业干脆从事产品生产的人员按规定其它干脆费用，包括企业干脆从事产品生产

8、的人员按规定比例（如比例（如14%）提取的职工福利费、劳保费等。）提取的职工福利费、劳保费等。（2 2）制造费用（间接费用）制造费用（间接费用）指为干脆组织和管理生产所发生的各项指为干脆组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位（分厂、车间）管理人费用，包括生产单位（分厂、车间）管理人员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修员工资、职工福利费、折旧费、维简费、修理费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳理费及其它制造费用（办公费、差旅费、劳动爱护费）。动爱护费）。1.生产成本生产成本2.期间费用的构成期间费用的构成管理费用，指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生管理费用，指企业行政管理部门为管

9、理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、的各项费用，包括管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、无形及递延资产摊销费及其它管理费用（办公费、差旅费、劳无形及递延资产摊销费及其它管理费用（办公费、差旅费、劳动爱护费、技术转让费、土地运用税）。动爱护费、技术转让费、土地运用税）。财务费用，指为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营财务费用，指为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的固定资产和流淌资金利息净支出及其它财务费用期间发生的固定资产和流淌资金利息净支出及其它财务费用（汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费等）。（汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融

10、机构手续费等）。销售费用，指为销售产品和供应劳务而发生的各项费用，包销售费用，指为销售产品和供应劳务而发生的各项费用，包括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费及其它销括销售部门人员工资、职工福利费、折旧费、修理费及其它销售费用（广告费、办公费、差旅费等）。售费用（广告费、办公费、差旅费等）。说明：说明：干脆费用（干脆支出）干脆费用（干脆支出）干脆计入成本；干脆计入成本；间接费用（制造费用）间接费用（制造费用）分摊计入成本；分摊计入成本；期间费用（管理费用、财务费用和销售费期间费用（管理费用、财务费用和销售费用）用）不计入成本，干脆抵减当期损益。不计入成本，干脆抵减当期损益。留意：计算总

11、成本费用时，要扣除原材料消耗及半成品中项目自产自用部分，以免重复。须要指出，同一事物（总成本费用）不管怎么分类，其内容不变。分类方法不同只是分割方式不同，其本质是同一的。总公式：总成本费用=生产成本 （制造成本）+管理费用 +财务费用 +销售费用 2 2、外购燃料动力、外购燃料动力 指项目建成投产后在确定时指项目建成投产后在确定时期内所消耗的各种燃料和动力，期内所消耗的各种燃料和动力，包括煤、油、水、电、汽等。包括煤、油、水、电、汽等。3 3、工资与职工福利费、工资与职工福利费应计入成本、费用的全体职工工资、应计入成本、费用的全体职工工资、津贴、奖金和福利费。津贴、奖金和福利费。p全员职工工资

12、全员职工工资=同类项目人均年工资同类项目人均年工资本项目设计定员本项目设计定员p全员职工福利费全员职工福利费=职工工资职工工资 14%5 5 修理费修理费指为复原固定资产（全部固定资指为复原固定资产（全部固定资产）原有生产实力，保持原有运产）原有生产实力，保持原有运用效能，对固定资产进行修理或用效能，对固定资产进行修理或更换零件而发生的费用。更换零件而发生的费用。（全部）修理费（全部）修理费=（全部）固定资（全部）固定资修理费修理费 产原值产原值 综合费率综合费率 6 6 摊销费摊销费指无形资产摊销和递延资产开办费摊销。指无形资产摊销和递延资产开办费摊销。摊销费摊销费 无形资产按规定期限分期摊

13、销；没有规定期限无形资产按规定期限分期摊销；没有规定期限的按不少于的按不少于10年分期摊销。年分期摊销。递延资产中的开办费依据不短于递延资产中的开办费依据不短于5年的期限分年的期限分期摊销。期摊销。7 7 利息支出利息支出在生产经营期内发生的固定资产贷在生产经营期内发生的固定资产贷款和流淌资金借款的利息净支出和款和流淌资金借款的利息净支出和汇兑净损失等。汇兑净损失等。建设期每年应计利息算式：建设期每年应计利息算式：每年应计利息每年应计利息=（年初借款本息累积（年初借款本息累积+上式是固定资产投资借款等上式是固定资产投资借款等长期借款长期借款的在的在建设建设期期的利息计算公式。的利息计算公式。）

14、年利率年利率说说 明明 每年支付利息每年支付利息=年初借款累计（余额）年初借款累计（余额）i，表中，表中可见，年支付利息渐渐削减。可见，年支付利息渐渐削减。终值终值F=1500（1+10%）4+1400（1+10%）3+1300（1+10%）2+1200（1+10%）1+1100=1500（F/P，10%，4）+1400（F/P，10%，3）+1300（F/P，10%，2）+1200（F/P，10%，1）+1100=8052.4（万元）（万元）需需 要要 指指 出出p对于同一项目，实行不同的还款方式，还款对于同一项目，实行不同的还款方式，还款终值（或现值）将是不同的，须要比较选择。终值（或现值

15、）将是不同的，须要比较选择。p上例中，上例中，pA 等额还本付息法：终值等额还本付息法：终值8052.495万元；万元；pB 等额还本利息照付法：终值等额还本利息照付法：终值8052.4万元。万元。p 可见，可见，B方案合算。方案合算。习 题p某建设项目在建设期末累计借款本金及未付利息某建设项目在建设期末累计借款本金及未付利息之和为之和为1500000元，年利率为元，年利率为8%，分，分5年还清。年还清。p（1）计算每年）计算每年等额还本付息等额还本付息额，确定其中利息额，确定其中利息和本金各偿付多少。和本金各偿付多少。p（2）按按等等额额还还本本，利利息息照照付付原原则则，计计算算每每年年的

16、的偿还额。偿还额。8 8 维简费维简费指工矿企业维持简洁再生产的资金。指工矿企业维持简洁再生产的资金。维简费维简费 按相应规定计算，一般：按相应规定计算，一般：维简费维简费=产品产量产品产量定额费用定额费用 构成总成本费用全部科目中，除上述成本费构成总成本费用全部科目中，除上述成本费用以外的全部成本费用，包括生产部门的其它用以外的全部成本费用，包括生产部门的其它制造费用、管理部门的其它管理费用和销售部制造费用、管理部门的其它管理费用和销售部门的其它费用。门的其它费用。9.9.其它费用其它费用其它费用的具体内容：租赁费、销售费、款待费、其它费用的具体内容：租赁费、销售费、款待费、制图费、试验费、

17、办公费、差旅费、广告费、劳保制图费、试验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地运用税、房产税、车船运用税、印花税等。费、土地运用税、房产税、车船运用税、印花税等。总结：成本费用估算的公式总结：成本费用估算的公式p1.1.材材 料料 费费 =单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量n 产品年产量产品年产量 材料单价材料单价p2.2.燃料动力费燃料动力费 =单位产品燃料消耗量单位产品燃料消耗量n 产品年产量产品年产量 燃料单价燃料单价p3.3.工工 资资 =人均年工资人均年工资 设计定员设计定员成本费用估算的公式成本费用估算的公式p4.4.福利费福利费=工资工资1414p5.5.折旧费折旧费=（固定资产原值残值）（固定资产原值残值）运用年限运用年限p6.6.摊销费摊销费=无形资产原值无形资产原值运用年限运用年限p7.7.借款利息借款利息=（年初借款累计本年借款额（年初借款累计本年借款额2 2）利率利率 p8.8.修理费修理费=固定资产原值固定资产原值修理综合费率修理综合费率