(3.3.2)--3.3会计职业道德案例(1)（主要内容）.pdf

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1、第第三三章章 会会计计职职业业道道德德第第三三节节 郑郑百百文文公公司司的的财财务务造造假假案案例例一一、案案例例综综述述典型案例分析会计职业道德典型案例分析 案例1 会计法郑州百文股份有限公司,前身为郑州市百货文化用品公司,是在1989 年向社会公开发行股票的基础上成立的，1992 年 6 月增资扩股后更名为郑州百文股份有限公司。1996 年 4 月,经证监会批准,在上海证券交易所上市,成为郑州市第一家上市企业。1997 年，百文股份公司的主营规模和资产收益率达到深沪所有上市商业公司中的最高，进入了国内上市企业的 100 强，郑州市把百文公司作为国有企业改革的一面旗帜，河南省把它定为全省商业

2、企业学习的榜样。当时的郑百文还被塑造成为当地企业界耀眼的改革新星和率先建立现代企业制度的典型。1997 年公司的销售收入达到 76.73 亿元，利润达到了 8126 万元。但是到了 1998 年，公司的经营和财务状况却急剧恶化，销售收入下降到 33.6 亿元，亏损额达到 5.23 亿元，在中国股市创下每股净亏 2.54 元的最高记录。1999 年，公司的经营状况继续恶化，亏损额达到了 9.8 亿元，再创中国股市的亏损之最。连续两年的亏损，按着证监会的规定，1999 年 4 月，郑百文被列为 ST 股。接着郑百文公司的资金流也再度告急，于 1999 年 12 月将 19.3558 亿元的贷款本息

3、由建行转让给中国信达资产管理公司，2000 年 3月,郑百文刊登债权人中国信达资产经营公司要求其破产还债的公告,创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂最后 8 月 22 日，证监会暂停了公司股票的市场交易。郑百文公司的业绩“变脸之快”引起了市场的哗然，另我们国人震惊。是什么原因让一个曾经是国内上市公司 100 强的商业帝国，在短短几年的时间内就轰然倒塌呢？这还要从 l997 年说起。1997 年底，郑

4、百文各分公司把本年度的报表报到集团公司的财务处，财务处主任都某把公司 l997 年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成 l997 年董事会下达的指标，为1998 年公司配股做好准备，要求退回报表重新编写。为此，李某还专门召集一次分公司的会议，会上李某要求各分公司必须完成 l997 年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要求公司财务处主任都某进行督促。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把 l997 年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，必须与董事会下达的利润指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某

5、汇报。杨某认为这样下去公司会亏空更大，就会同副经理给董事会起草一份报告，交给了总经理卢某，卢某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事长李某汇报。李某不听汇报，指示公司财务报表必须与董事会下达的利润指标一致。按照董事长李某的要求，家电公司重新编制了报表，最终虚假的报告就这样产生了，郑百文家电分公司 1997 年年底第一次上报的财务报表中显示当年亏损 l5429.9 万元，重新制作的财务报表却显示盈利 9369 万元。令人可恨的是某会计师事务所对上述不实也是视而不见，为该公司出具了严重失实的审计报告。郑百文公司依据重新制作创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财

6、务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂的虚假财务报表向社会公开披露，这就是震惊全国的郑百文造假事件，当年的郑百文公司造假案例对资本市场造成了非常恶劣的影响，全国上下对郑百文一片激愤的打杀，该公司的巨额亏空及造假事件在2000 年 10 月被新华社披露，经中国证监会查明，该公司上市前就采取虚提返利、少计费用、费用跨期等手段，虚增利润 1 908 万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后 3 年仍然采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期等手段，累计虚增利润

7、14390万元。另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。该公司的行为已触犯了中华人民共和国刑法第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有着直接的责任，因涉嫌提供虚假财会报告罪，已经被司法机关依法予以追诉。此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人也分别被司法机关依法追究刑事责任，得到应有的惩罚。二二、案案例例分分析析财财务务造造假假的的原原因因：内部控制问题的失效治理结构的形同虚设社会中介机构的渎职政府作用的弱化等等会会计计职职业业道道德德的的缺缺失失创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新

8、人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂如如何何杜杜绝绝会会计计造造假假事事件件呢呢？一一方方面面,从法律上完善会计职业道德中的基本行为规范。一一方方面面，作为一名会计人员，要学会更好地保护自己，一定要保留自己的道德底线，知道什么应该做，什么不应该做。会会计计人人员员只只有有不不断断努努力力，让让自自己己变变得得更更强强大大，把把选选择择的的主主动动权权紧紧紧紧握握在在自自己己的的手手中中!该案例中郑百文公司的会计人员违反依法理财的职业道德，屈从权势的压力，做了假账，提供给社会虚假的财务信息，最后害人害己，血的教训值得我们进一步的深思。三三、案案例例思思考考郑百文公司的会计人员违背了职业道德规范的哪条呢？如果你是郑百文分公司的会计人员，你应该如何处理呢？会计-end-法律制度与创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂创新人才培养 铸就财务红魂