房地产开发项目企业所得税相关报表及填表说明.docx

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1、1、本表应由纳税人在房地产工程开工之前报主管税务机关备案。房地产开发企业计税本钱对象备案报告表纳税人名称公章纳税人识别码开发工程名称本钱对象确实定原那么过渡性本钱对象本钱对象确定时间(预计)开工时间具体分期共分 期 本年度实际开工为第 期 规划需要建立的公共配套工程公共配套设施预算造价 万元第期本钱对象一本钱对象名称具体栋号开工时间设计占地面积设计建筑面积第期本钱对象二本钱对象名称具体栋号开工时间设计占地面积设计建筑面积第期本钱对象三本钱对象名称具体栋号开工时间设计占地面积设计建筑面积本钱工程分摊方法相关内容备注共同本钱与不能分清负担对象的间接本钱具体分配方法土地占地面积法土地整体预算其他方法

2、开发用地总面积：开发用地整体预算：公共配套设施建筑面积法其他方法开发工程总建筑面积：借款费用直接本钱法预算造价其他方法预算造价：其他本钱工程企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资料真实、完整、准确，并承当因资料虚假而产生的法律与行政责任。如以后需改变本钱对象的，将及时向主管税务机关报告。 签名 年 月 日财务负责人： 经办会计： 时间： (税务机关盖章) 受理时间: 年 月 日2、本钱对象确实定原那么是指：可否销售原那么、分类归集原那么、功能区分原那么、定价差异原那么、本钱差异原那么、权益区分原那么。企业可选择一个或一个以上原那么。3、本钱对象一、二、三行次可根据本企业本钱对象的数量自行

3、增加相应行次。4、对土地的分摊不采用占地面积法的,在备注栏应说明采用的具体方法、原因；对公共配套设施、借款费用等采用其他方法的，在备注栏应说明采用的具体方法、原因；对其他本钱工程应填写分摊的具体方法、原因。附件2：房地产开发工程完工对象会计本钱、计税本钱调整计算明细表纳税人名称公章纳税人识别码可销售面积已销售面积以前年度销售本年度销售本钱工程直接本钱纳税调整明细完工本钱对象一完工本钱对象二会计金额税收金额纳税调整会计金额税收金额纳税调整1、建筑本钱1人工费2材料费3机械费4现场经费5其他直接费2、安装本钱3、规费4、预提费用5、其他费用直接本钱合计完工产品应分摊的共同间接本钱会计金额税收金额纳

4、税调整本年完工产品总本钱各本钱对象总可售面积该本钱对象可售面积单位工程本钱该本钱对象已销开发产品本钱以前年度已销产品其本钱费用在本年税前扣除金额本年纳税调整金额企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资料真实、完整、准确，并承当因资料虚假而产生的法律与行政责任。签名 年 月 日1、本表填报房地产开发企业会计本钱及计税本钱的差异。2、本年纳税调整金额填入企业所得税年度纳税申报表附表三40行次。附件3：房地产开发企业本年共同间接本钱分摊明细表(1)纳税所属年度： 年度纳税人名称公章纳税人识别码本年共同间接本钱归集起始日本年共同间接本钱归集截止日本年共同间接本钱发生总额工程金额工程金额1.土地征用

5、及拆迁补偿费2安装工程费1土地买价或出让金4.根底设施建立费2市政配套费5.公共配套设施费3耕地占用税、契税其中：预提费用4土地使用费、闲置费6.开发间接费用5拆迁补偿支出、安置及动迁支出1工资及福利费6其他2折旧费2.前期工程费3修理费1水文地质勘测4办公费2规划、设计5水电费3可行性研究6劳动保护费4筹建、场地通平7工程管理费5其他8利息支出费3.建筑安装工程费9周转房摊销其中：预提费用10工程营销设施建造费1建筑工程费11其他共同间接本钱在不同期分摊及纳税调整明细本工程共分几期每一期占地面积( )期 面积: ( ) 期 面积本钱工程总金额分摊方法计算分摊比例的分母金额一期二期分摊比例分摊

6、金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额1.土地征用及拆迁补偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他本钱费用-合计企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资料真实、完整、准确，并承当因资料虚假而产生的法律与行政责任。 签名 年 月 日本表为本年发生的共同间接本钱需要在工程各期进展分摊时填写。第 19 页房地产开发企业本年共同间接本钱分摊明细表(2) 纳税所属年度： 年度纳税人名称公章纳税人识别码本年本期共同间接本钱归集起始日本年本期共同间接本钱归集截止日由1表转入应本期分摊的金额本工程为( ) 期工程金额工程金额1.土地征用及拆迁补偿费2安装工程费1土地买价或出让金4.根底设施建立费2市

7、政配套费5.公共配套设施费3耕地占用税、契税其中：预提费用4土地使用费、闲置费6.开发间接费用5拆迁补偿支出、安置及动迁支出1工资及福利费6其他2折旧费2.前期工程费3修理费1水文地质勘测4办公费2规划、设计5水电费3可行性研究6劳动保护费4筹建、场地通平7工程管理费5其他8利息支出费3.建筑安装工程费9周转房摊销其中：预提费用10工程营销设施建造费1建筑工程费11其他本期发生的共同间接本钱金额由1表转入应本期分摊的金额本期共同间接本钱需要分摊的金额本钱工程共同间接本钱在不同本钱对象中分摊及纳税调整明细总金额分摊方法计算分摊比例的分母金额本钱对象一本钱对象二分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例

8、分摊金额纳税调整金额1.土地征用及拆迁补偿费2、公共配套设施3.借款费用4、其他本钱费用-合计本表为本年发生的共同间接本钱需要在各个本钱对象间进展分摊时填写。房地产开发企业开发本钱分摊明细表(3)纳税所属年度： 年度纳税人名称公章纳税人识别码本钱对象名称本钱对象具体栋号本本钱对象开工时间本本钱对象完工时间1、本本钱对象直接本钱发生总额以下均为会计金额1建筑本钱人工费材料费机械费现场经费其他直接费2安装本钱3规费4预提费用5其他费用2、本本钱对象分配的共同间接本钱3、本本钱对象开发总本钱开发本钱在已销开发产品、未销开发产品与固定资产中分摊及纳税调整明细完工工程名称及栋号期前销售开发产品面积本期销

9、售开发产品面积未销开发产品面积本期转作固定资产面积期前销售开发产品本期销售开发产品未销开发产品本期转作固定资产分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额分摊比例分摊金额纳税调整金额合计1、本表为一个本钱对象发生的开发本钱在已销、未销、转自用间分摊时填写。2、本年按已销、未销、转自用分摊的本钱对象个数分别填写。房地产开发企业预提费用明细表一、出包工程出包工程工程承包单位名称承包单位主管税务机关出包合同号出包工程开工日期出包工程完工日期合同金额已开票金额发票号码预提金额预提费用占合同总额比例二、公共配套设施公共配套设施名称开工时间预计完工时间预计预算造价预

10、提金额备注三、政府收费具体工程政府收费相关文件名及文件号收费标准收费金额预提金额备注企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的资料真实、完整、准确，并承当因资料虚假而产生的法律与行政责任。签名 年 月 日1、出包工程按出包合同明细填列，并附出包工程合同。2、公共配套设施按工程明细填列，并附送公共配套设施承诺建造且不可撤销的相关资料。公共配套设施是指非营利且产权属于全体业主,或无偿赠及地方政府、公用事业单位的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园，利用地下根底设施形成的停车场所。3、政府收费按具体收费工程明细填列。开发产品本钱对象完工情况表一完工开发产品本钱对象名称：金额单位：

11、元至角分纳税人名称联系 开发工程名称联系人开发工程地点开发时间开发工程用途完工时间开发工程占地面积开发工程规划建筑面积工程行次金额开发成本项目已完工开发产品会计本钱请填情况表二1其中：计入完工开发产品会计本钱的应付与预提费用请填情况表二2完工开发产品会计本钱中税法规定不允许税前扣除的金额请填情况表二3完工开发产品计税本钱41-3请填情况表二4实际销售毛利额的计算可售面积平方米5可售面积单位计税本钱64/56已实现销售的可售面积平方米7已销开发产品的销售收入8已销开发产品的计税本钱9679已销开发产品的实际毛利额108-910预计毛利额的计算销售未完工开发产品收入11计税毛利率12开发产品预计毛

12、利额13111213实际毛利额及预计毛利额的差异1410-1314企业法定代表人签章： 纳税人单位公章： 20年月日?开发产品(本钱对象)完工情况表(一?填表说明一，填报的范围与总体要求实行预售方式的开发产品完工后，房地产开发企业在完工年度进展企业所得税汇算清缴申报时，除按现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申报资料外，还应向主管税务机关报送本表。开发企业应及时核算完工开发产品(本钱对象)的计税本钱，准确计算、调整实际毛利额与预计毛利额之间的差额。开发企业应区分不同的开发产品本钱对象分别填列此表。开发产品完工后销售的开发产品、代建工程工程与配套设施不填此表。二、表头工程1、“完工开发产品

13、(本钱对象)名称：填写开发企业已完工开发产品(包括视同完工的开发产品)的名称。2、“纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。3、“开发工程名称：填写完工开发产品所在开发工程的名称。4、“开发时间：填写本工程开发开场时间。5、“完工时间：填写开发产品完工或视同完工的时间。三，开发本钱工程1、第1行“已完工开发产品会计本钱：填写已完工开发产品或核算的本钱对象发生的会计本钱，不含应计入期间费用的本钱费用。2，第2行“其中：计入完工开发产品会计本钱的应付与预提费用：填写计入完工开发产品会计本钱的各项应付费用与预提费用。3、第3行“完工开发产品会计本钱中税法规定不允许税前扣除的金额：填写开发企业按照

14、财务会计规定核算的完工开发产品会计本钱及税法允许企业所得税税前扣除规定不一致而进展纳税调整的金额。4，第4行“完工开发产品计税本钱：填写开发企业发生的符合税法规定允许企业所得税税前扣除的本钱费用额。该行为第1行减第3行的余额。四，实际毛利额的计算1、第6行“可售面积单位计税本钱：填写可以对外销售的开发产品单位面积应负担的计税本钱。2、第7行“已实现销售的可售面积：填写开发产品完工时已实现销售的开发产品面积。3、第8行“已销开发产品的销售收入：填写开发产品完工后开发企业将预售收入转为销售收入的金额，不含开发企业未采用预售方式销售完工开发产品而取得的收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入。4、

15、第9行“已销开发产品的计税本钱：填写开发产品完工后开发企业将预售转为销售的开发产品应负担的计税本钱。5、第10行已销开发产品毛利额：填写开发企业年度内由预售转为销售的开发产品实际毛利额。五，预售毛利额的计算第11行“开发产品预售收入：填写开发企业在预售阶段取得的及该项完工开发产品有关的收入。六，实际毛利额及预计毛利额的差异1、第12行“计税毛利率：经济适用房、限价房与危改房工程的计税毛利率按3填写，除经济适用房、限价房与危改房工程以外的开发工程的计税毛利率按15填写。2、第14行“实际毛利额及预计毛利额的差异：填写开发企业销售开发产品实际毛利额及其预计毛利额之间的差额。实际毛利额大于预计毛利额

16、时以正数填写，实际毛利额小于预计毛利额时以负数填写。七、本表填写两份，一份企业留存，一份报送主管税务机关存档。开发产品本钱对象完工情况表二完工开发产品本钱对象名称：金额单位：元行次工程完工开发产品会计本钱1会计本钱中税法规定不允许税前扣除的金额2完工开发产品计税本钱3=1-(2)1完工开发产品本钱合计(1=2+3+4+5+6+7+8)2一、土地征用及拆迁费3二、前期工程费4三、建筑安装工程费5四、根底设施建立费6五、公共配套设施费7六、开发间接费8七、其他开发费用9八、各项符合税收政策规定、计入完工开发产品本钱的应付与预提费用工程(9=10+11+12+)101、出包工程未结算而未取得全额发票

17、预提费用112、预提公共配套设施建造费123、尚未上交的报批报建费、物业完善费131415企业法定代表人签章： 纳税人单位公 20年月日?开发产品(本钱对象)完工情况表(二)?填表说明一、本表填写完工开发产品本钱的具体构成工程。开发企业应根据开发本钱、开发间接费用等会计明细科目填列本表的“完工开发产品会计本钱项，再根据税法的规定对完工开发产品会计本钱进展纳税调整，计算出完工开发产品的计税本钱。二、“完工开发产品(本钱对象)名称：填写开发企业已完工开发产品(包括视同完工的开发产品)的名称。三、有关工程填写说明(一)各行填写说明1、第2行“土地征用及拆迁费：填写开发企业为取得土地开发使用权或开发权

18、而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途与超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。2、第3行“前期工程费：填写开发企业工程开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。3，第4行“建筑安装工程费：填写开发企业开发工程开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发工程建筑工程费与开发工程安装工程费等。4、第5行“根底设施建立费：填写开发企业开发工程在开发过程中所发生的各项根底设施支出，主要包括开发工程内道路、供水、供电、供气、

19、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费与环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。 5、第6行“公共配套设施费：填写开发工程内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠及地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。6、第7行“开发问接费：填写开发企业为直接组织与管理开发工程所发生的，且不能将其归属于特定本钱对象的本钱费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及工程营销设施建造费等。7、第8行“其他开发费用：填写开发企业为开发产品而发生的应计入开发产品本钱的除以上各项之外的支出，不包括应计入期间费用的各类费用。8

20、、第9行“各项符合税收政策规定、计入完工开发产品本钱的应付与预提费用工程：填写开发企业已计入完工开发产品本钱的各项应付费用与预提费用合计。各项应付与预提费用的明细请在表中各行单独列示。9、第10行“出包工程未结算而未取得全额发票预提费用：填写开发企业出包工程未最终办理结算而未取得全额发票，在证明资料充分的前提下，其发票缺乏金额预提费用，但最高不得超过合同总金额的10%。10、第11行“预提公共配套设施建造费：填写开发企业公共配套设施尚未建造或尚未完工，按预算造价合理预提的建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条

21、件。11、第12行“尚未上交的报批报建费、物业完善费：填写开发企业按规定预提的应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用。物业完善费用是指按规定应由企业承当的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。(二)各列填写说明1、第1列“完工开发产品会计本钱：填写已完工开发产品或核算的本钱对象发生的会计本钱，不含应计入期间费用的本钱费用。2、第2列 “会计本钱中税法规定不允许税前扣除的金额：填写开发企业按照财务会计规定核算的完工开发产品会计本钱及税法允许企业所得税税前扣除规定不一致而进展纳税调整的金额。3，第3列“完工开发产品计税本钱：填写开发企业发生的符合税法规定允许企业所得税税前扣除的本钱费用额。