Q审计B购货与付款循环练习题.doc

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1、购货与付款循环审计练习题一、单项选择题3.固定资产与在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的选项是 。A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权作为无形资产单独核算B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧C.对用一般借款建造的某项固定资产，建议将局部借款费用计入资产本钱D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备4.注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是 。5.以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位 。6.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类

2、审计与负债类审计的最大区别是( )。A.前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防高估与虚列，后者侧重于防低估与漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关7.为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括 。8.如果企业购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，企业的以下处理中正确的选项是 。C.实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益D.实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化“发生认定的关键内部控制程序是( )

3、。10.在建工程工程到达预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应 。2007年1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2021年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2009年1月1日，对无形资产的使用寿命与摊销方法进展复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2021年应摊销的金额为 万元。A10 B15 C16 D1212.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提缺乏的迹象是 。13.固定资产折旧的实质性程序的主要目标不应包括 。A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算与经过授权批准14.注册会计师正在对甲公司

4、一般纳税人固定资产进展审计，发现被审计单位2007年4月1日对某项固定资产进展更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，本钱为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于2007年6月20日到达预定可使用状态。该更新改造后的固定资产入账价值为 万元。A.1300 B.1322.10 C15.注册会计师在测试公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析在适当的内部控制措施下凭证所能保障的管理层对商品采购业务的认定。在适当的控制

5、措施下，能帮助管理层实现对采购商品业务的“存在或发生与“完整性但无助于“估价与分摊认定的凭证是( )。A. 请购单 B. 订购单 C. 验收单 D. 付款单16.在对公司累计折旧进展审计时，A注册会计师拟结合固定资产工程的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是( )。A. 根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B. 根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用C. 计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进展比拟D. 复核折旧费用分配汇总表，并与总账与明细账进展核对17.注册会计师王惠在验证被审计单位应付账款

6、的截止是否正确时，不应考虑以下审计谋略中的 。. 在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码. 在对存货实地观察时获得的采购截限资料. 区分应付账款中的目的地交货与起运点交货. 向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函18.甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额(万元)年初余额75000本年增加20000本年减少8000年末余额87000甲公司2004年12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物与机器设备各占50。甲公司房屋建筑物与机器设备的折旧年限分别为30年与10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份到达预计可使用状态的

7、机器设备，2005年减少的固定资产是6月份撤除的房屋建筑物。.假定不考虑其他因素，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是( )。A. 5344 B. 5367 C. 5511 D. 553419.在对在建工程工程进展审计时遇到以下事项，其中，公司财务处理不正确的选项是( )。A. 公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程本钱B. 上年年12月31日，公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建立的在建工程进展减值测试后，计提了相应的减值准备C. 公司将方案用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货工程核算D. 公司在建工程中的某单项工程因正

8、常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值与保险公司赔款后的净损失计入营业外支出20.在对固定资产与累计折旧进展审计时，A注册会计师注意到：L公司于2009年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2010年6月30日L公司对该生产线进展更新改造，2010年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2010年12月31日，上述生产线账面原值与累计折旧分别为2 700

9、万元与1 100万元。在对固定资产与累计折旧进展审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是 。 A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1 100万元 B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元 C.固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减1 100万元 D.固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减100万元 21.固定资产与在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中错误的选项是 。 A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程 B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C.对用一般借款建造

10、的某项固定资产，建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中 D.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试22.固定资产与累计折旧审计工作底稿中显示以下审计谋略，其中正确的选项是 。 A.由于上年度审计已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明 B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试程序 C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增折旧年限 D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产23.在对固定资产入账价值进展审计时，注册会计师周琳发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的选项是 。

11、A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装本钱、交纳的有关税金等，作为入账价值 B.盘盈的甲固定资产，按照前期会计过失进展处理，计入到以前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外收入 C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D.承受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加相关税费作为入账价值24.以下说法中错误的选项是 。 A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进展函证B.注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进展比拟，分析波动原因 C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人发生额较

12、大应作为重要函证对象 D.注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间27.检查丙公司2021年度应付账款工程业务时，C注册会计师在审计工作中发现丙公司于2011年4月20日支付了其控股股东丁公司账龄长达4年的应付账款1 000万元丙公司2021年财务报表于2011年4月30日批准报出。对此，丙公司在其2010年12月31日28.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性29.以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制标准的是 。 A.杰曼公司建立了退货管理制度，对

13、退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定 B.杰曼公司定期与供给商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项 C.杰曼公司已到期的应付款项由主管会计非授权的人员办理结算与支付 D.杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进展了严格审核二、多项选择题1.在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师有可能实施的是 。.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账与投保情况.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物与投保情况.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物.以检查固定资产实物为起点，

14、分析固定资产维修与保养费用2.注册会计师对固定资产取得与处置实施控制测试的重点包括 。A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异D.审查与固定资产取得与处置相关的工程如应付账款、银行存款、固定资产清理与营业外收支等会计记录的适当性。3.适当的职责别离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括( )。4.被审计单位以下固定资产中应计提折旧的有 。5.在建工程审计工作底稿中有以下结论，其中错误的有 。A.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值与过失人或保险公司等赔款后的净损失，工程工程尚未到达预定可使用状态的，计入营业外支出B.工程完工后剩余的工程物资，

15、应按减去增值税进项税额后的实际本钱或方案本钱，转作企业的库存材料C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿局部后的差额，工程工程尚未完工的，计入或冲减所建工程工程的本钱；D.对在建工程试车期间产生的试车收入，建议L公司确认销售收入6.注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，以下对固定资产期初余额的审计程序恰当的是 。A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产与累计折旧的期末余额审定数核对相符B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿C.如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次承受审计情况下，注册会计师应对期初

16、余额进展较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产与“累计折旧账户中的所有重要的借贷记录7.在固定资产的审计中以下观点中正确的有 。A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装本钱、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。C如果有迹象说明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，那么以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提

17、的固定资产减值准备。D.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的入账价值8.以下审计程序中能够证实已经发生的采购交易均已记录的有 。9.注册会计师需要函证应付账款的情形包括 。10.以下关于借款费用资本化的工作底稿中正确的有 。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停顿借款费用资本化C.在所购建固定资产程中，某局部固定资产已到达预定可使用状态，且该局部固定资产可供独立使用，那么应停顿该局部固定资产的借

18、款费用资本化D.在所购建固定资产过程中，某局部固定资产虽巳到达预定可使用状态，但必须待整体完工前方可使用，那么需待整体宪工后停顿借款资用资本化11.注册会计师在对公司购货与付款循环进展控制测试时，为了解公司是否存在主要使企业管理人员与职员受益而非使公司受益的付款情况，决定将“所记录的购货都确已收到商品或承受劳务作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有助于发现以下( )等情况。A. 有关职员在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款B. 公司中层或高层管理人员未经批准购置个人用品C. 支付公司管理人员在俱乐部的个人会费D. 支付管理人员及其家属的度假费用12.计算固定资产原值与本期产品产量的比率

19、，并与以前期间相关指标进展比拟，注册会计师可能发现( )。A. 资本性支出与收益性支出区分的错误B. 闲置的固定资产13.在检查被审计单位固定资产清理科目的会计记录时，发现了以下的会计处理，其中，注册会计师应予认可的是 。. 将因出售职工住房发生的清理费用计入营业外支出. 将因债务重组发生的清理收入计入营业外收入. 将筹建期间的清理费用计入管理费用. 将因非货币性交易收到补价确认为资本公积14.在对在建工程工程进展审计时遇到以下事项，其中，公司财务处理正确的选项是( )。A. 公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程本钱B. 2004年12月31日，公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新

20、开工建立的在建工程进展减值测试后，计提了相应的减值准备C. 公司将方案用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货工程核算D. 公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，公司将损失金额减去残值与保险公司赔款后的净损失计入营业外支出15.为证实公司应付账款的发生与归还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( )。A. 结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B. 抽查公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票与验收单据，确认其入账时间是否正确

21、C. 检查公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D. 检查公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确16.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对以下事项应提出审计调整建议的有 。 A.L公司2021年10月从母公司购置办公楼，并于当月启用，该办公楼自2021年11月起计提折旧。截止2010年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明 B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进展日常修理，发生2万元维修费，并将其计入固定资产账面价值 C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2021年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于201

22、1年1月5日完成，其固定资产原值与已计提的折旧也相应自2021年1月起按决算金额进展调整 D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备18.V公司于2021年在继续使用以下各项固定资产的同时，分别进展了相关的更新改造。这些更新改造均未能提高设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对以下情况，注册会计师不能认同V公司将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有 。 A.对生产车间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像模糊且无法使用而撤除 B.对办公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用 C.投入20万元对职工

23、活动中心进展粉刷，后因环保部门检测认为有毒有害物质超标、影响职工安康而全部铲除 D.投入50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，方案次年4月继续安装19.以下说法中正确的有 。 A.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产 B.注册会计师在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。其认为W公司管理层在资产负债表日成心推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付

24、账款 C.如果被审计单位为上市公司，那么通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款 D.注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款工程是否根据“应付账款与“预收账款科目的期末贷方余额的合计数填列20.注册会计师通过以下审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有 。 A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B.审查应付账款函证的回函 C.审查资产负债表日后一段时间内的支票存根 D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录21.应付账款一般不需函证，但以下情况出现时，注册会计师应实施函证程序的有

25、。23.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性24.以下说法中正确的有 。 A.为降低付款环节的控制风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供给商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供给商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 B.为降低付款环节的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应核对供给商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供给商发票计算的正确性，并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称 C.注册会计师王华与李明在审计M公司2021年度财务报表

26、时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为M公司管理层在资产负债表日成心推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款 D.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单与请购单的合理性与真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试已发生采购业务的发生25.在采购与付款循环中，如果以支票为结算方式，那么以下对编制与签署支票的有关控制中正确的有 。 A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 B.支票无需连续编号 C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票 D.支票一经签署，就应在其凭单与支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

27、26.注册会计师对固定资产取得与处置实施控制测试的重点包括 。 A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B.审查固定资产的取得与处置是否经过授权批准 C.审查是否正确划分资本性支出与收益性支出 D.审查与固定资产取得与处置相关的工程如应付账款、银行存款、固定资产清理与营业外收支等的会计记录的适当性三、判断题1.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单与其他证明文件比拟可以实现所记录的交易计价正确。 2.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进展实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类

28、账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 3.被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进展询价并确定供给商，再由其职员F负责编制与发出预先连续编号的订购单。 4.已到达预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际本钱调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。 5.由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。6.购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱以购置价款的现值为根底确定。实际支付的价款与购置价款的现值

29、之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进展摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产本钱外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 7.当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。 8.注册会计师通常审查有关负债工程，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。( )9.预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产工程。 10.注册会计师甲与乙在审计公司2007年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为公司管理层在资产负债表日成心推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 11.按照财务会计制度的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改进支出，按照期间费用进展相应的会计处理。 12.检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。 第 18 页