审计工作底稿的说明.docx

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1、审计工作底稿的说明 由于审计工作底稿比拟重要，内容较多，我们需要对其进展相关的说明，这样才能对其进展深入的了解。 (一)审计工作底稿根本要素1.审计工作底稿的标题;2.审计过程记录;3.审计结论;4.审计标识及其说明;5.索引号及编号;6.编制者姓名及编制日期;7.复核者姓名及复核日期;8.其他应说明事项。(二)审计工作底稿根本要素说明每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计工程的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间(如果与交易相关)。在记录审计过程时，应当特别注意以下几个重点方面：(1)具体工程或事项的识别特征识别特征是指被测试的工程或事项表现出的征象或标志;识别特征因审计程序的性质与测试

2、的工程或事项不同而不同;对某一个具体工程或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该工程或事项并重新执行该测试。(2)重大事项及相关重大职业判断重大事项通常包括：引起特别风险的事项;实施审计程序的结果，该结果说明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估与针对这些风险拟采取的应对措施;导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形;导致出具非标准审计报告的事项。(3)针对重大事项如何处理不一致的情况如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，那么应当记录形成最终结论时如何处理该不一致的情况。包括但不限于：注册会计师针对该

3、信息执行的审计程序;工程组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况;工程组成员与被咨询人员不同意见的解决情况。(1)注册会计师需要根据所执行审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的根底。(2)在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序与审计证据是否足以支持所得出并记录的审计结论。每张底稿都应包含对已实施程序的性质与范围所作的解释，以支持每一个标识的含义。审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。为了汇总及便于穿插索引与复核，每个事务

4、所都会制定特定的审计工作底稿归档流程。因此，每张表或记录都应有一个索引号。为了明确责任，在各自完成与特定工作底稿相关的任务之后，编制者与复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日期与复核日期。(1)在记录实施审计程序的性质、时间安排与范围时，注册会计师应当记录：测试的具体工程或事项的识别特征;审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期;审计工作的复核人员及复核的日期与范围。(2)在需要工程质量控制复核的情况下，还需要注明工程质量控制复核人员及复核的日期。(3)通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员与复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。 由于审计工作底稿在审计工作中的重要作用，每一个注册会计师必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。第 4 页