房地产开发企业会计科目设置含注释.doc

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1、会计科目设置1、资产类 科目代码一级科目二级明细科目(及代码)三级明细科目四级明细科目核算工程1001库存现金人民币(01)、美元(02)1002银行存款人民币(01)、美元(02)、代管基金存款(11)按开户银行1012其他货币资金外埠存款(01)、银行汇票存款(02)、银行本票存款(03)、信用卡存款(04)POS机存款5按币别按开户银行1101交易性金融资产股票投资(01)、债权投资(02)具体名称1121应收票据按单位1122应收账款具体到期具体栋按业主名称1123预付账款具体到期具体栋按合同单位1131应收股利按单位1132应收利息按债券名称1221其他应收款应收押金或保证金(01)

2、；备用金(02)；应收垫付款(03)、应收赔款与罚款(04)关联往来(05)；按单位、职员1231坏账准备1401开发产品商品性土地01安置房02商品房031501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供出售金融资产1511长期股权投资股票投资(01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓1522投资性房地产累计折旧摊销1531长期应收款1532未实现融资收益1601固定资产房屋及建筑物(01)、机械设备及工具(02)、运输工具(03)、IT设备(04)、办公家具(05)分部门核算16

3、02累计折旧同固定资产1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资建筑及装修公司用科目1606固定资产清理同固定资产1701无形资产按类别1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用租入固定资产改进支出(01)、租入固定资产装修支出(02)、其他递延支出(03)1811递延所得税资产1901待处理财产损溢待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢(02)2、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程2001短期借款按借款单位按币别2101交易性金融负债2201应付票据2202应付账款具体到期具体到栋到期01预期02按合同单位2

4、203预收账款具体到期具体到栋按业主名称2211应付职工薪酬工资、奖金、津贴与补贴(01)、职工福利费(02)、社会保险费(03)、补充保险(04)、住房公积金(05)、工会经费(06)、职工教育经费(07)、伙食补贴(08)、住房补贴(09)、非货币性福利(10)、解除劳动关系给予的补偿(11)、股份支付(12)、其他(13)部门2221应交税费增值税(01)、企业所得税(02)、个人所得税(03)、土地增值税(04)、房产税(05) 、土地使用税(06) 、契税(07) 、城市维护建立税(08)、教育费附加(09)、其他102231应付利息类别2232应付股利2241其他应付款应收押金或保

5、证金(01)；备用金(02)；应收垫付款(03)、应收赔款与罚款(04)补差调整(05) 关联往来(06)质保金07按单位、职员2314代理业务负债2401递延收益按种类2501长期借款按贷款单位按币别2502应付债券2701长期应付款按单位2702未确认融资费用2711专项应付款按种类2801预计负债按种类2901递延所得税负债4、所有者权益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程4001实收资本按股东股票类别4002资本公积股本溢价(01)、其他资本公积(02)4101盈余公积法定盈余公积金(01)、任意盈余公积金(02)4103本年利润4104利润分配提取盈余公积

6、金(01)、提取任意盈余公积(02)、应付利润(03)、盈余公积补亏(04)未分配利润(05)4201库存股5、本钱类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程5101开发本钱按?附表一：开发本钱明细科目设置及核算内容?6、损益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程6001主营业务收入商品性土地01商品房02安置房03具体到期、具体到栋多层、小高层、高层、别墅、商业、车位、其他6051其他业务收入按收入种类6101公允价值变动损益交易性金融资产(01)、交易性金融负债(02)、投资性房地产(03)6111投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(0

7、2)或按投资工程进展明细核算6301营业外收入罚款收入(01)、 处理固定资产收益 (02)、没收订金及违约金(03)6401主营业务本钱商品性土地01商品房02安置房03具体到期、具体到栋6402其他业务本钱按收入种类配比6403营业税金及附加具体到期具体到栋6601销售费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6602管理费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6603财务费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6701资产减值损失6711营业外支出罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支出(03) 其他(04)6801所得税费用当期所得税费用(01)、递延

8、所得税费用(02)6901以前年度损益调整附表一：开发本钱明细科目设置及核算内容一级科目二级科目科目编码三级科目核算内容开 发 成 本土地征用及拆迁补偿费51)土地征用费土地征用费、转让费52)动迁安置费拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力53)土地出让金支付给土地管理部门的费用54土地有关税费契税、耕地占用费、根底设施配套费等5)其他前期工程费51)勘察设计费1、勘察丈量费：包括初勘、详勘等费用，主要有水文、地质、文物与基地勘察费，沉降观测费、日照测试费，拔地定桩验线费，复线费，定线费，施工放线费，建筑面积丈量费等。2、规划设计费等费用：方案招标费、规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、

9、总规图设计费、施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费等。3、其他：制图费、晒图费、赶图费、样品制作费等。52报批报建增容费1、报批报建费：安检费、质检费、标底质检费、交易中心手续费、人防报建费、白蚁防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、路口开设费、规划管理费、新材料基金、拆迁管理费、招投标管理费等。2、工程整体性报批报建费：工程报建时按规定向政府有关部门缴纳的报批费。3、增容费：水、电、气增容费。3)“三通一平费用1、临时通电、通水、通气费用。2、土地开挖、回填、平整、外运等费用4)临时设施费临时围墙、临时办公场地占有、临时围挡等5)可行性研究费可行性研究报告费；评估费6)咨询费向有关公司、部门

10、、专家的咨询费用7)其他其他属于前期开发的费用根底设施费51)住宅建立配套费市政大配套费用52)室外采暖系统费管道系统、热交换站、锅炉房等费用。53)室外给排水系统费1、小区内给水管道、检查井、水泵房设备及外接的消火栓等费用。2、雨污水系统费用。54室外电气及上下压设备费1、上下压配电设备及安装费用，包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及厢式变压设备费用。2、室外强电管道及电缆敷设费用，包括室外强电总平线路局部费用。3、室外弱电管道埋设费用，包括用于电视、 、宽带网、智能化布线的管道预埋、管道井等费用。55)室外燃气系统费管道系统、调压站等费用56)消防配套消防设施及工程等费用7)

11、园林环境工程费1、绿化建立费：公共绿化、组团宅间绿化、小区绿化等支出。2、建筑小品费：雕塑、水景、环廊、假山等费用。3、道路广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等。4、围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门等的费用。5、室外照明费：室外照明电器工程，如路灯、草坪灯等费用。6、室外零星设施费：各种8)室外智能化系统费1、停车管理系统费用，包括露天停车场管理系统、地下停车场管理系统的费用。2、小区闭路监控系统费用，包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费用。3、周界红外防越系统费用，包括红外对射系统等费用。4、小区门禁系统费用。5、电子公告牌等费用。9)其他垃圾箱、信报箱、水箱清理、门牌号等

12、其他根底设施费用建筑安装费1)建筑工程费5101040101 a.根底造价土石方、桩基、护壁工程费，根底处理费，桩基咨询及检测费，降水工程费。5101040102b.构造及粗装修造价砼框架、砌体、找平及抹灰、防水、脚手架、垂直运输、散水、伸缩缝等费用53c.门窗工程费单元门、入户门、户内门，外墙门窗、防火门等费用。5101040104 d、公共部位装修费大堂、电梯厅、楼梯间、屋顶、外立面及雨棚等装修费用。5101040105 e、户内精装修费用厨房、卫生间、阳台、露台等精装费用2)安装工程费5101040201 a.室内水暖气电管线设备费室内给I排水系统费、室内采暖系统费、室内燃气系统费、室内

13、电气工程费。5101040202 b.室内设备及其安装费通风空调系统费、电梯及其安装费、发电机及其安装费、消防系统费、对讲系统费、有线电视室内布线费、 系统布线及终端插座费、宽带系统布线及终端插座费。3)施工用电费4)施工用水费5)质监费工程、人防质监费、桩基检测等费用6)监理费工程监理费7其他其他建筑安装费用配套设施费51)设备用房水泵房、水塔、消防房等土建及装修费52)小区内机构居委会、派出所、托儿所等设施3)会所单体会所构造，设计、资产购置4)其他其他公共设施费用其他51)证照费用各类(后期)证、照费用52)维修基金开发商承当的维修基金3)其他其他费用利息资本化510107核算房产开发期

14、间发生的借款费用。开发间接费510108详见附表二附表二：开发间接费科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注开发间接费1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于项目上费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承当的宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费水电

15、费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算不能归属以上工程的费用7)邮电通讯费核算办公用 、网络费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费保险费核算办公用车辆车船税、保险费等其它核算办公用车辆不能归属以上工程的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算生产用品等的修理费用13)折旧费核算生产用固定资产折旧14)业务费核算工程部对外招待费15)其它核算未在

16、上述明细中明确的费用附表三：期间费用明细科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注销 售费用1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于核算营销部门费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承当的宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费水电费核算办公场所日常水电

17、煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算不能归属以上工程的费用7)邮电通讯费核算办公用 、网络费等费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费保险费核算办公用车辆车船税、保险费等其它核算办公用车辆不能归属以上工程的其他费用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内

18、、外部会议费用16)参谋费核算营销筹划参谋等费用17)劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18)代理费核算销售、广告、按揭代理费19)广告费核算对外宣传发生的取得广告专用发票的费用20)宣传费核算对外宣传发生的未取得广告专用发票的费用21)售楼处费用核算售楼处建造、装潢、装饰布置等费用22)样板房费用核算样板房装、装饰布置等费用98)其它核算未在上述明细中明确的费用管理费用1)工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额主要用于核算管理部门费用2)福利费核算属于员工福利性质的费用3)员工教育经费核算员工再教育、培训费用(经人事部门批准)4)社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、

19、工伤、生育等保险金及住房公积金5)劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等6)办公费办公用品核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承当的宿舍房租金物业管理费核算办公场所物业管理费水电费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算不能归属以上工程的费用7)邮电通讯费核算办公用 、网络等费用8)车辆费用汽油费核算办公用车辆的汽油费通行费核算办公用车辆过路过桥费停车费核算办公用车辆停车费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费保险费核算办公用车辆车船税、保险费其它核算办公用车辆不能归属以上工程的其他费

20、用9)差旅费核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等10)交通费核算员工市内车费11)低值易耗品核算低值易耗品摊销费用(五五摊销)12)修理费核算行政、办公用品等的修理费用13)折旧费核算固定资产折旧14)业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15)会务费核算公司内、外部会议费用16)参谋费核算审计、咨询、律师、参谋等费用17)劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18开办费核算企业开办费19)资产摊销核算无形资产、开办费等摊销费用20)其它核算未在上述明细中明确的费用财务费用1)利息支出核算不属于为房产商品开发所发生的借款费用支出2)利息收入核算存款利息收入3)手续费核算银行手续费、工本费等4)融资费用核算评估、保险、抵押、公证、监管等费用5)其它核算未在上述明细中明确的费用第 19 页