现金流量表补充资料的编制.doc

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1、现金流量表补充资料的编制一根本原理 1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备 1000显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000计提的资产减值准备 1000企业也可能因资产价值上升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，

2、所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000 贷：累计折旧1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为： 经营活动现金流量净额0=净利润-1000计提的固定资产折旧1000由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧工程应按当期实际计提数填列。3、无形资产摊销假设企业摊销无

3、形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000 贷：无形资产1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营 活动现金流量净额0=净利润-1000无形资产摊销1000同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动 现金流量净额=净利润长期待摊费用摊销4、待摊费用减少减：增加假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：待摊费用5000 贷：银行存款5000 0 显然，企业的净利润=

4、0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额 -5000=净利润0待摊费用的增加5000又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下：借：管理费用1000 贷：待摊费用1000 显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额 0=净利润-1000待摊费用的减少1000假设上述两种情形同时存在，那么经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关 系为：经营活动现金流量净额-5000

5、=净利润-1000待摊费用减少1000待摊费用增加5000=净利润-1000待摊费 用净增加4000由此可见，待摊费用减少减：增加是指待摊费用净减少减：净增加，一般情况可以通过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。5、预提费用增加减：减少假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。那么企业应做分录如下： 借：管理费用5000 贷：预提费用5000 显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动 现金流量净额0=净利润-5000预提费用增加5000假设企业行政部门

6、以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经 济业务。那么企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额-1000=净利润0预提费用减少1000假设上 述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额-1000=净利润 -5000预提费用增加5000预提费用减少1000=净利润-5000+预提费用净增加4000由此可见，预提费用增加减： 减少

7、是指预提费用净增加减：净减少，一般情况可以通过该工程在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失减：收益假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，那么企业应做分录如下此处只写简化分录：借：银行存款5000 累计折旧4000 营业外支出1000 贷：固定资产10000 显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因 此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、

8、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失1000假设将上述固定资产的售价改为7000元，那么不难得 出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润1000处置固定 资产、无形资产及其他长期资产的收益1000假设企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，那么应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该工程。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为

9、：经营活动现金流量净额=净利润固定资产处置损失7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款 1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业 的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000财务费 用1000财务费用 可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。8、投资损失减：收益假设企业投资

10、采用本钱法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，那么企业应做分录如下：借：银 行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活 动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润1000投资收益1000假设是投资损失，那么经营活动现金流 量净额=净利润投资损失。所以，该工程的填列金额可从利润表中的投资收益工程直接获得。9、递延税款贷项减：借项假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率

11、为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：借：递延税款300 贷：银行存款300 显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润 及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额-300=净利润0递延税款借项300假设产生递延税款贷项那么正好相反，即经营活动现金流 量净额=净利润递延税款贷项。在具体编制该工程时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。10、存货的减少减：增加假设企业本期销售的产品本钱为1000元，此外无其他经济事项发生，那么企业应做分录如下：

12、借：主营业务本钱1000 贷：存货1000 假设不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动 现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000存货的减少1000假设企业本期以存款购入存货 3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，那么企业应编制分录如下：借：存货3000 贷：银行存款3000 显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动 现金流量净额、净利润及存货增加之

13、间的关系为：经营活动现金流量净额-3000=净利润0存货的增加3000假设上述两项业务在同一期间发 生，那么企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额 -3000=净利润-1000存货的增加3000存货的减少1000=净利润-1000存货的净增加2000因此，在具体 编制该工程时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。11、经营性应收工程的减少减：增加假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，那么企业应做分录如下：借：银行存款1000 贷：应收账款1000 显然，企

14、业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金 流量净额、净利润及经营性应收工程的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额1000=净利润0经营性应收款项的减少1000同理可得：经 营活动现金流量净额=净利润经营性应收工程的增加在具体编制该工程时，经营性应收工程的增加或经营性应收工程的减少是指经营性应收工程增减相抵后的净变化额。13、经营性应付工程的增加减：减少假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，那么企业应做分录如 下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流 量净额、净利润及经营性应付工程的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额0=净利润-1000经营性应付工程的增加1000同理可得：经 营活动现金流量净额=净利润经营性应收工程的减少可见，在具体编制该工程时，经营性应付工程的增加或经营性应付工程的减少是指经营性应付工程增减相抵后的净变化额。第 10 页