2018初级会计职称初级会计实务预习考点三十九.docx

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1、 2018初级会计职称初级会计实务预习考点(三十九)其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。基本账务处理：借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等期末，本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。【举例】2019年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，

2、款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。该公司应编制如下会计分录：【答案】(1)销售实现时：借：银行存款11 700贷：其他业务收入10 000应交税费应交增值税(销项税额) 1 700借：其他业务成本 7 000贷：原材料 7 000(2)期末，结转成本到本年利润：借：本年利润 7 000贷：其他业务成本 7 000【举例】2019年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2 000(240 0001012)元。甲公司应编制如下会计分录：【答案】(1)每月摊销时：借：其他业务成本

3、 2 000贷：累计摊销 2 000(2)期末结转成本到本年利润：借：本年利润 24 000(200012)贷：其他业务成本24 000【举例】2019年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40 000元，增值税专用发票上注明销售收入100 000元，增值税税额为17 000元，款项已存入银行。假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：【答案】(1)出售包装物时：借：银行存款 117 000贷：其他业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000(2)结转出售包装物成本：借：其他业务成本40 000贷：周转材料包装物40 000(3)期末结转成本到本年

4、利润：借：本年利润40 000贷：其他业务成本40 000第五章费用第二节营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。【提示1】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。【提示2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目中，其他企业销售作为固定资产核算的不动产缴纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中。会计分录为：(1)计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等借：营业税金及附加贷：应交税费(2)期末结

5、转到本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加【举例】某公司2019年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下：【答案】(1)应交消费税额为750 000(3 000 00025%)元借：营业税金及附加 750 000贷：应交税费应交消费税 750 000(2)交纳消费税时：借：应交税费应交消费税 750 000贷：银行存款 750 000【举例】2019年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税250 000元，应交房产税为100 000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%。与城市维护建设税、教

6、育费附加有关的会计分录如下：【答案】(1)计算应交城建税和教育费附加时：城市维护建设税：(350 000+250 000)7%=42 000(元)教育费附加：(350 000+250 000)3%=18 000(元)借：营业税金及附加60 000贷：应交税费应交城市维护建设税42 000应交教育费附加18 000(2)实际缴纳城建税和教育费附加时：借：应交税费应交城市维护建设税42 000应交教育费附加18 000贷：银行存款60 000【例题单选题】2019年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、应交城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2019年10

7、月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额为()万元。A.53.5B.23.5C.50D.33.5【答案】D【解析】该企业2019年10月份利润表“营业税金及附加”项目本期金额=30+3.5=33.5(万元)。【例题单选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是()。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权交纳的印花税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】D【解析】选项A，计入材料的成本;选项B，记入“应交税费应交增值税(进项税额)”(企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票

8、);选项C计入管理费用。【例题单选题】2019年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税35万元，转让办公楼交纳的土地增值税为15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3【答案】C【解析】利润表“营业税金及附加”项目的金额=35+(38+35)(7%+3%)=42.3(万元)。第三节期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。销售费用销售费用是指

9、企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出也属于销售费用。【例题判断题】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。()【答案】【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。【例题多选题】下列各项中需要记入“销售费用”科目中的有()。A.购入存货过程中发生的运输费用B.预计产品质量保证损失C.销售部门的计算机

10、的维修费用D.产品促销费用【答案】BCD【解析】选项A购入存货过程中发生的运输费用计入存货的采购成本。【例题单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是()。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】选项C，随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本中。管理费用管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应当由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会会费、聘请中介机构费

11、、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等。【例题单选题】下列各项中，企业按税法规定缴纳的税金应记入“管理费用”科目核算的是()。A.设立营业账簿交纳的印花税B.转让厂房交纳的土地增值税C.进口商品交纳的关税D.代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】选项A，应计入管理费用;选项B，应计入营业外收支;选项C，应计入商品成本;选项D，应计入应付职工薪酬。【例题单选题】2019年2月，某企业发生自用房地产应交房产税2 000元，应交增值税10 000元、车船税3 000元、城镇土地使用税1 500元、消费税16 000元，支付印花税800元。不考虑其他因素，该企业当月应计入管理费用的税金为()元。A.5 800B.7 300C.33 300D.26 000【答案】B【解析】当月计入管理费用的税金=2 000(自用房地产房产税)+3 000(车船税)+1 500(城镇土地使用税)+800(印花税)=7 300(元)。（本文来自东奥会计在线）第 13 页