企业所得税习题教师版.doc

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1、企业所得税法专章练习一、单项选择题1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（）。A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】C转让财产所得来源的确定：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（）。A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的

2、日期确认收入的实现B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定【答案】D采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。3.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征收企业所得税的是（）。A.金融债券利息收入 B.非营利性组织从事生产经营活动的收入C.已做坏账损失处理后又收回的应收账款 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金【答案】D4.某企业2010年1月1日向其

3、控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ ）万元。A.14 B.28 C.0 D.24【答案】D5.某工业企业2019年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2019年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75【答案】A业务招待费扣除限额（100010050100）56.25（万元）10606（万元），可

4、以扣除6万元。6.某金融企业2019年利润总额为2000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2019年应缴纳企业所得税为（ ）万元。A.660 B.500 C.440 D.460【答案】B税前准予扣除的公益捐赠限额200012240（万元），实际公益救济捐赠额80万元（6020），可以全额扣除。当年应纳所得税200025%500（万元）7.按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。A.固定资产减值准备 B.被没收财物的损失C.遭到龙卷风袭击的存

5、货毁损 D.非广告性质的赞助支出【答案】C自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。8.某服装生产企业2019年度取得生产经营收入总额3500万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用200万元、销售费用300万元、上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业2019年度应纳所得税额是（）万元。A.148.75 B.163.75 C.166.25 D.151.25【答案】C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所

6、得额时扣除。企业年度利润总额350020001502003001401461025655（万元）捐赠限额6551278.6（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。应纳税所得额655+10665（万元）应纳所得税66525166.25（万元）9.某国有企业2019年境内所得1000万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2019年该国有企业应纳所得税（ ）万元。A.250 B.255 C.248 D.246【答案】B应该将来自

7、一个国家的所得合并在一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额60（140）51（115）2540（万元）；在甲国已纳税额60（140）4051（115）1549（万元），不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额（42.57.5）2512.5，应补税额12.57.55（万元）2019年该国有企业应纳所得税1000255255（万元）10.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（）。A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏

8、损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款【答案】D按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。11.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于征税收入的是（）。A.特许权使用费收入 B.财产转

9、让收入 C.劳务收入 D.国债利息收入【答案】D12.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中错误的有（）。A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除B.企业扩大经营租入机器设备的租赁费，按照租入期限均匀扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12的部分，准予扣除D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除【答案】C13.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。A.企业支付的违约金 B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】A14.根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所

10、得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税【答案】B15.某公司2019年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2019年度的应纳税所得额为（）万元。A.21 B.26 C.30 D.33【答案】B银行的利率（52）2005%；可以税前扣除的职工借款利息605%12102.5（万元）；超标准3.52.51（万元）；应纳税所得额25+126（万元

11、）16.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入【答案】A17.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）。A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元【答案】A当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.21210=1万元。18.某外商投资企业201

12、9年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2019年应缴纳的企业所得税为（）。A.12.5万元 B.12.55万元 C.13.45万元 D.16.25万元【答案】B公益捐赠的扣除限额=利润总额12% =4012%=4.8（万元）， 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）25%=12.55万元19.下列各项中可以从应纳税所得额中扣除的有（）。A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费 B.行政性罚款C.为投资者

13、或职工支付的商业保险费 D.企业之间支付的管理费【答案】A二、计算题1.2019年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业本年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元；(2)开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。要求：(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)计算该企业2019年度应纳税所得额；(4)计算该企业2019年度应纳所得税税额；(5)计算该企业2019年度应汇算清

14、缴的所得税税额。【答案】(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元）实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额20+205030（万元），应调减应纳税所得额10万元。(3)该企业2019年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。该企业2019年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)(4)该

15、企业2019年度应纳所得税税额=131.825%=32.95(万元)(5)该企业2019年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元)2.某企业在2019年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润500万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：(1)4月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80万元，使用期为10年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5）；(2)6月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；(

16、3)7月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格300万元。该设备符合设备抵免的相关规定。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)计算该企业当年设备折旧税前扣除额；(2)计算该企业当年公益性捐赠税前扣除额；(3)计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；(4)计算该企业当年应纳税所得额；(5)计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。【答案】(1) 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。计算该企业当年设备折旧税前扣除额=80（1-5%）1012

17、8=5.07（万元）(2) 直接向某小学捐款50万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。(3) 在建工程应负担的贷款利息10万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。(4)该企业当年应纳税所得额=600+（80-5.07）+ 50+10=734.93(万元)(5)环境保护专用设备的投资额的10可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为3001030（万元）该企业当年度应缴纳企业所得税税额=734.9325%-30=153.73(万元)3.某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注

18、明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】（1）应缴纳的增值税=9000+46.8（1+17%）17%（408+507%）=1125.3（万元）（2）应缴纳的消费税=9000+46.8（1+17%）3%=271.20（万元）（3）应缴纳的营业税=125%=0.6（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税、

19、教育费附加：城建税=（1125.3+271.20+0.6）7%=97.80（万元）教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）3%=41.91（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计271.20+0.6+97.80+41.91411.51（万元）4. 某白酒酿造公司，执行新会计准则，2019年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：（1）“投资收益”账户记载的1

20、10万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元（被投资方税率25%）；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；（2）2010年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。要求：根据上述

21、资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司2019年应纳税所得额；（5）计算该公司2019年应补缴的企业所得税。【答案】（1）外购设备应调增的应纳税所得额90-90（1-5%）1012884.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额50+8.558.5（万元）（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累

22、计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整：公益捐赠税前扣除限额会计利润12%（130+58.5+84.3）12%32.74（万元）实际公益捐赠额50（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额50-32.7417.26（万元）直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额17.26+3047.26（万元）（4）该公司2019年境内生产经营所得应纳税所得额130-20-40-50+84.3+58.5+47.26210.06（万元）（5）公司2019年应补缴企业所得税210.0625%+50（1-20%）（25%-20%）-32.5（预

23、缴）23.14（万元）例题：企业2019年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减

24、了库存商品；（4）企业全年发生的业务招待费45万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。【答案】企业当年的销售收入80007203847238005（万元）允许扣除的业务招待费8005540.025（万元）4560%27（万元）40.025，准予扣除27万元调增应纳税所得额452718（万元）例题：内资企业2019年为投产年度一直到08年。每一年的经营情况是02年亏损150万，03年亏损30万，04盈利20万，05盈利70万，06年盈利40万，07年亏损10万元，08年盈利55万。计算其各年应纳税额。【答案】08年：1525%=3.75万元五、综合题1.某制药企业为居民企业，增值税一般纳

25、税人。2019年度相关生产经营业务如下：(1)企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。(2)企业拥有货车20辆(每辆自重吨位30吨)，客货两用车5辆(每辆自重吨位2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。(3)当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司

26、及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。(4)全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。(5)3月份，企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，

27、残值率为5。(6)所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6)。(7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。(8)所发生的管理费用中包含业务招待费124万元。(说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车9座以下的年纳税额420元，9座以上的年纳税额540元)根据上述资料，按下列序号计算该企业2019年度纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算应缴纳的车船税。(3)计算应缴纳的增值税。(4)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

28、。(5)计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(6)计算超过扣除标准的财务费用。(7)计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。(8)计算超过扣除标准的业务招待费用。(9)计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。(10)计算应缴纳的企业所得税。【答案】(1)应缴纳的城镇土地使用税(500009001600)3142500(元)14.25(万元)(2)应缴纳的车船税203030+5230+5540+842024360(元)2.44(万元)(3)销项税额1200017+200172074(万元)可以抵扣的进项税额510+3007+4000131051(万元)应缴纳的增值税207410511023(万元

29、)(4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加1023(5+3)81.84(万元)(5)超过扣除标准的机器设备的折旧费用55(550+50)(15)1012912.25(万元)(6)超过扣除标准的财务费用1201500630(万元)(7)超过扣除标准的广告费用和业务宣传费3070(12000+200)151240(万元)(8)业务招待费用扣除限额：(12000+200)561（万元），实际发生额的601246074.4(万元)，准予扣除61万元。超过扣除标准的业务招待费用1246163(万元)(9)确认应纳税所得额时的企业收入总额12000+200+55012750(万元)(10)应纳税所得额12

30、7507300310030090014.252.4481.84+12.25+30+1240+632396.72(万元)应纳企业所得税2396.7225599.18(万元)2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70人，资产总额2500万元。2019年度有关生产经营情况为：(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0.8万元，共计金额8万元；当年内又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。(2)当年生产领用烟

31、丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。(3)当年卷烟销售成本共计为120万元；财务费用10万元。(4)发生管理费用20万元(管理费用中含业务招待费4万元)。(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元和计提的三项经费37.5万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费3万元，已取得专用收据；计提福利费30万元，实际发生28万元；计提教育经费4.5万元，实际发生3万元。(7)营业外支出20万元，

32、其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。(8)“投资收益”账户表明有来源于全资子公司投资收益27万元（子公司适用企业所得税税率为25）。(9)2009年经税务机关审核的经营损失为7.30万元。（烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元）要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算本年度应缴纳的增值税；(2)计算本年度应缴纳的消费税；(3)计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；(4)计算该企业2019年收入总额；(5)计算业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额；(6)计算工资费用以及职工工会经费、

33、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(7)计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；(8)计算该企业境内生产经营所得应纳税所得额；(9)计算该企业汇算清缴应缴纳的企业所得税额。【答案】(1)销项税额51+23.4(1+17%)17%54.4(万元)进项税额6.8+27%6.94(万元)应纳增值税额54.46.9447.46(万元)(2)应纳消费税额30045%+23.4(1+17%)45%+1280.0154530%132.42(万元)(3)应纳城建税(47.46+132.42)7%12.59(万元)应纳教育费附加(47.46+132.42)3%5.4(万元)应缴纳的城建税和教育费附加12.

34、59+5.417.99(万元)(4)该企业2019年收入总额300+20+27347(万元)(5)业务招待费扣除限额32051.6(万元)，实际发生额的604602.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增41.62.4（万元）。广告费限额32015%48(万元)，实际发生8万元，可以据实扣除。合计应调增应纳税所得额2.4(万元)(6) 工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额15023（万元），实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。福利费扣除限额1501421（万元），实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额30219（万元）教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际发

35、生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额4.531.5（万元）应调增应纳税所得额合计9+1.510.5（万元）(7)会计利润总额347120132.4217.991020102016.59（万元）捐赠扣除限额16.59121.99(万元)，实际发生10万元，只能扣除1.99万元。(8)该企业应纳税所得额16.5927+2.4+10.5+6+4+101.997.3013.2（万元）(9)应缴纳企业所得税额13.2202.64(万元)【答案解析】本题目涉及的企业为工业企业，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人，年度应纳税所得额不超过30万元，为小型微利企业，适用企业所得税税率为20。第 16 页