广西年注会审计销售与收款循环试题.docx

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1、2016年广西年注会审计：销售及收款循环试题一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。 B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。 C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。 D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。 2、假设审计人员发现该分部有一个高估存货从而增加报告期利润额的计划。如果正确地报告，该分部不会出现净收益的增长。审计人员有足够的证据表明分部经理知道并且批准了这一高估存货的计划，还有证据表明经理可能负责实施该计划，那么应采取

2、的适当的审计程序是 A：及该分部人员继续面谈，直到弄清事实真相，然后将事实报告给审计委员会。 B：把审计发现告知管理当局与审计委员会，并及他们讨论应进一步采取的适当行动或调查。 C：将审计人员的猜疑告知分部经理，在继续采取行动之前听取经理的解释。 D：将事实进行完整的文件记录并且将猜疑报告给外部审计师，以供他们进一步审查对外报 告。3、在计划某终端用户计算应用且程序进行审查时，内部审计师选择将总的控制环境包括在审查范围之内，审计师最有可能认为以下哪种关于总体控制环境的说法是正确的？ A：总体控制的有效性受到应用程序控制的影响 B：在审计师依赖应用程序控制之前必须已经建立总体控制 C：整个终端用

3、户计算环境对总体控制的要求相对比较固定 D：在这种情况下确定对总体控制负责的人员或部门可能比在传统主机环境中做同样的工作要容易一些 4、公司人力资源部门发现的流动率异常之高，从离职前的谈话中了解到会计部门的工作安排对于有年幼子女的会计人员限制性过强。为了改变这种情况，挽留技术熟练的会计人员，应采取的方法是: A：对会计人员实行工作分担与时间安排 B：丰富会计部门员工的工作内容 C：对会计部门进行岗位轮换 D：对流动率高的扩大其工作范围5、根据专业实务框架 A：每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。 B：每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。 C：每名内部审计师的业绩都

4、应该至少每两年评估一次。 D：由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。 6、一名会计给不存在的供应商开出虚假发票，所有的付款都被汇入同一地址。内部审计师怀疑存在舞弊行为。那么调查舞弊的最有效的计算机审计技术是 A：对多个供应商使用测试数据，并调查意外的结果。 B：对计算机程序的变动实施详细审计。 C：使用通用审计软件比较多个文档中的地址，并打印出地址重复的以备调查。 D：通过综合测试工具测试应用控制，并调查意外结果。 7、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是 A：检查咨询师的合同以确定其适当性； B：制定所管理与控制项目的价值参数；

5、C：确定管理重大设施的风险管理与控制系统的充分性； D：检查闲置设备的处理方式。 8、以下哪项计算机辅助审计技术可以在不具备计算机操作员知识的情况下，同时处理虚拟与实际数据 A：整合测试设施(ITF)； B：输入控制矩阵； C：平行模拟； D：数据输入监控。 9、下列不属于内部审计师防止舞弊的责任的是 A：确定是否组织环境有利于增强控制意识。 B：保证防止舞弊的发生。 C：关注可能发生舞弊的活动。 D：评估管理当局为防止舞弊发生而采取的行动的有效性。 10、在COSO内部控制框架中，内部控制的目标可分为 A：运营、财务报告及合规 B：运营、信息及合规 C：信息、财务报告及监控 D：运营、信息及

6、监控11、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？ A：采购成本增加，缺货成本降低 B：采购成本增加，质量成本降低 C：缺货成本增加，储存成本降低 D：质量成本增加，订货成本降低 12、个人电脑程序的密码用来阻止 A：不精确的数据处理； B：对计算机的非法进入； C：对数据文件的不完整更新； D：非法的使用软件。 13、在及舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？ A：结束谈话时提出的问题。 B：旨在让对方招供的问题。 C：评估型问题。 D：为了了解情况而提出的问题。14、工作底稿档案应该保留 A：5年，这及国际货物销售合同的保管协

7、定一致； B：到首席审计执行官确定的期限； C：直到审计委员会释放它们； D：直到后续追踪结束。 15、要根据住房开始时间、就业、收入与住户数目预测家具的销售情况，运用以下哪项技术比较合适？ A：多元回归。 B：趋势线。 C：指数平滑。 D：活动平均。 16、终端仿真软件允许局域网的微机像大型机的终端一样工作。部门局域网用户也需要公司大型机的中心数据库的信息，并使用该部门雇员开发的终端用户计算(EUC)应用系统对这些信息进行处理。在这种环境下，除了一项外都是主要的控制风险? A：部门用户可能未执行充分的针对EUC应用的备份程序。 B：雇员可能将未经授权的办公自动化软件拷贝用于私人目的。 C：雇

8、员可能将微机用于获得私人利益。 D：在进行终端仿真时，微机的屏幕显示能力可能不足。 17、下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年 第二年 第三年 应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8% 应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是对上述变化的合理解释，除了 A：低计了坏账准备。 B：赊销与收款程序无效。 C：可能记录了虚假销售。 D：高估了赊销的销售退回。 18、一位中型生产型公司的生产经理超额订货并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司，他窜改了收货凭证并批准了发票以便付款。下列审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是 A：对现金支出进行抽样，比较采

9、购订单、验收报告、发票与支票副本。 B：抽样并向供应商函证订货的数量、价格以及送货日期。 C：观察收货地点并清点收到的材料，将清点结果及收货人员编制的验收报告相比较。 D：实施分析性测试，比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平，调查差异。 19、适合内部审计进行的活动是 A：a设计内部控制系统。 B：b起草内部控制系统的流程。 C：c在内部控制实施之前对其进行复核。 D：d实施内部控制系统。 20、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺

10、陷，因为管理层没有建立确保合规制度、及管理层会面，确定应采取何种纠正措施、开展监测，以确定是否已采取纠正措施 A：只有与是对的 B：只有是对的 C：只有与是对的 D：，与都对 21、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该 A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。 B：建立在经验与不偏不倚的基础上。 C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。 D：仅局限于控制的有效性与会计处理的适当性上。 22、内部审计师可以受益于他们及外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以 A：提高内部控制抽样技术的成效 B：为内部审计师提

11、供独立的、有见识的观点 C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。 D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量23、审计师注意到某计算机程序不能正确计算通过商品目录订购商品的附加运费。管理人员认为任何运费计算的错误都是重要的。审计师考虑采用抽样技术检查客户发票上收取的运费，或运用计算机审计工具。下列哪种抽样或审计方法最能保证有关当时运费计算的正确性？ A：运用发现抽样从应附加运费的发票中选择交易样本。 B：运用测试数据或平行模拟来测试计算机应用软件。 C：通过从应附加运费的发票中选择交易来运用差额估计。 D：利用通用审计软件从已开给

12、顾客的发票中选择货币单位抽样。 24、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？ A：检查用于进行库存实物盘点的指令 B：与管理层共同完成一份内部控制调查问卷 C：对入库与出库程序完成一份流程图 D：实地观察存货仓库25、以下哪项关于公司治理的陈述不正确？ A：公司控制机制包括内部与外部机制。 B：管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。 C：因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。 D：及董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。26、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加及此业务相关的尽职调查工作。

13、该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。以下哪项审计程序及此目的不相关？ A：检查此后(收购完成后)现金开支的附属单据，并验证债务期间； B：追踪期末前根据相关卖方发票与应付账款清单发出的收货报告； C：从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单与发票； D：向公司及之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。27、销售税随收入呈递减的趋势，因为 A：当收入提高时，收取更高的税额 B：税率对穷人来说更高 C：有较低比例的穷人收入需要计税 D：有较高比例的穷人收入需要计税28、内部审计主管需要决定怎样将一个组织划分为各项可审计活动，下列可以作为可审计活动

14、的是 A：一个程序 B：一个系统 C：一个帐户 D：以上三项都是。二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。） 1、初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎与以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入与过帐程序的所有工作，没有时间审查与批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整与更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本与应记帐项。那么审计人员应该 A：及审计主管讨论

15、这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。 B：继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。 C：对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本与效益。 D：因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。 2、某公司正计划在它的一个附属制造公司开发并实施一个新的电算化采购订货系统。制造公司副总经理要求内部审计师加放负责实施该项目的小组。该小组是由来自财务、生产、采购与市场部门的代表组成。审计主管希望承担这一项目的工作，因此指派一个高级审计师加入并“在需要时”协助工作。假设该高级审计师实施了如下工作，如果

16、作为事后审计要求他审查该采购订货系统，哪一项可能会损害他的客观性 A：帮助确定与定义控制目标 B：测试系统开标准的合规性 C：审查系统与编程标准的充分性 D：为新系统草拟运行程序3、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2%

17、4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？ A：应该改变操作标准。 B：对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。 C：可能没有纠正偏离目标的情况。 D：已建立的操作标准被理解与遵守 4、内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及及次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是 A：查阅内部审计活动的章程及已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围； B：鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定； C：在开始审计前指出，这

18、项业务只是检查质量保证工作是否及经批准、已设立的标准一致； D：由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。5、预算通常被分为计划文件与控制工具。所需的预算计划信息及预算控制信息之间的一个重要区别是计划信息必须 A：可能运用外部数据来产生。 B：详细的。 C：可以量度。 D：可能更准确。 6、信息系统与审计主管均认为需要确保传输信息与数据的安全性与完整性，那么确保卫星传输保密性的最佳手段是 A：监控软件。 B：循环冗余检查。 C：加密。 D：访问控制。 7、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000个) $9,000,000变动成本直接材料 $1,800,000直接人工

19、$720,000制造费用 $1,080,000销售费用 $450,000固定成本制造费用 $600,000管理费用 $567,840销售费用 $352,800所得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。所有其他成本将保持及本年同样的比例或金额。公司2007年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000 8、如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？ A：错误的报告缺货 B：接收已经取消了的订单 C：接收没有定购的商品 D：接收重复装运的货物 9

20、、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于 A：组织控制 B：经营控制 C：变化控制 D：处理控制 10、下列有关通过内部的用户数据(user-to-data)登陆控制程序，保障计算机在线系统的数据安全的陈述中哪一项最正确 A：通过限制特定的应用程序到特定的文档，以控制数据的登陆； B：通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序，以控制数据的登陆； C：数据的安全决定于对用户身份的授权与识别的控制； D：使用此类登陆控制软件，将消除所有重大的控制弱点。11、以下哪项是对审计目标的表述 A：观察每天的现金收入储蓄情况； B：分析现金短缺模型； C：评价现金收入是否得到了充分的安全保护； D：

21、逐月重新计算银行对账单。 12、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是 A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； B：评价组织正式行为规范的有效性； C：对治理过程的有效性承担责任； D：成为首席道德官。 13、某仓库中存有客户公司的所有零售与批发部门的记录。内部审计师在随机抽查某个箱子时发现这些东西并不是箱子外标签所标明的东西。平均而言，这种错误的发生率为零售箱子6%，批发箱子2%。不幸的是，标签已被水浸过，内部审计师不清楚箱子原来属于哪个部门。审计师只知道2/3的箱子来自批发部门，1/3的箱子来自零售部门。以下哪一个结论可以推断出 A：该箱子更可能来自零售部门而非批发部门；

22、B：该箱子更可能来自批发部门而非零售部门； C：仓库中零售部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大； D：仓库中批发部门的箱子比例可能比审计师原先估计的要大。14、某内部审计师怀疑存在付款方式的舞弊行为，即某个未知名的雇员同时提交与批准相关发票的付款。在及管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效。 A：使用审计软件获得附有邮局信箱号码或其他反常事项的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等。 B：对可代表被审计期间的验收报告进行抽样，并追踪检查以批准的付款；注意未经恰当程序的任何事项。 C：对上月收到的发票进行抽样检

23、查，确定是否具有适当的付款授权，并追踪检查验收报告等支持文件。 D：对年内已付款项进行抽样，检查个笔款项的审批手续。 15、某金融机构的外币交易风险管理制度禁止交易人员从事超过该银行总体风险上限的交易。该制度缺乏对交易人员个人的交易限制是补偿性控制的缺点，因为任何交易者都可以过分运用银行的资金；对银行有好处，因为交易者可以利用大型交易的货币汇率浮动；不是缺点，因为对银行的风险有总体限制。 A：只有是正确的； B：只有是正确的； C：只有与是正确的； D：只有与是正确的。 16、内部审计部门计划对一项建筑合同实施审计，其中一部分工作是比较已采购材料及在工程设计中的详细规定是否相符，但审计部门中没

24、有一个职员具备足够的专业知识来完成这一审计步骤。那么内部审计主管最佳的选择是 A：将此项审计从日程表上删除。 B：使用现有职员完成所有审计工作。 C：请工程顾问实施这项合同。 D：接受工程商的书面陈述。 17、某审计人员怀疑某个地方有疑问，有可能存在错误陈述，但缺乏可靠性证据。审计人员采取下列哪些行为将会违背应有的职业谨慎原则？ A：辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容； B：将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议； C：不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理当局的批准； D：不经过被审计人的同意既扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形。 18、个人薪

25、资工时卡及人事部门纪录与报告的交叉索引能够使审计师认定 A：个人薪资支付以工时为基础 B：支付个人确实为公司员工 C：个人薪资支付标准恰当 D：人事部门纪录及薪资支付纪录吻合 19、工作生活质量激励机制的最基本原理表明组织应该通过哪项途径来激发员工的创造潜力？ A：应用职务丰富化技术，该技术可以增强技能多样性、任务同一性与重要性、自主性与反馈。 B：关注员工较高层次的需求； C：提供及员工努力与完成情况直接相关的公平合理的奖赏制度； D：让他们参及影响他们生活的决策，使他们对工作有更多的控制； 20、以下哪项关于电子邮件安全性的说法是正确的? A：自主访问控制策略不需要密码。 B：如果没有事先

26、对安全控制记录解密，那么即使具有访问包含电子邮件信息的文件服务器的管理级权限的人员也不能接触包含电子邮件信息的文件。 C：密码在防止偶然访问其他人的电子邮件时很有效。 D：互联网上的所有信息都被加密，因此能够提供增强的安全性。 21、一家枕头制造商用手工方法追踪其生产过程，以致其下属三个工厂每个月都有约100万美元的存货与生产记录误差。由于不知道需要多少原材料存货，公司每个工厂都会保留足够25天生产使用的多余原材料，以实现其交付产品的承诺。 公司为大批量的客户订单生产枕头，这些客户给公司一年时间来(1)实施电子数据交换(EDI)传送与接收针对订货、装货指令、确认与付款的业务数据；(2)在每个包

27、装箱与枕头上贴条形码。公司认为同其供应商实施EDI是有利的事情，这是促进准时制存货的一种方式。公司充分认识到其自动化计划非同小可，不过管理层也感到公司若想持续经营下去，事实上没有其他选择。 生产从接收订单开始，此时就会准备空白的生产表单。由于订单随着生产过程有所增加，每个生产工人要记录每一阶段增加的原材料数量与生产时间。包装工人将完工的枕头装进包装箱并更新订单表，表明该项订单已完工。在将订货装运时，要将生产表转入数据输入计算机，此时办事员键入该数据，更新存货记录。这会经常出现误差，即便没有发生误差，在发送货物与更新存货记录之间也存在明显的时间差。因此，公司从不确切知道存货数或在途产品的质量。

28、原材料的质量也是一个问题，因为顾客都希望发运的货物质量是统一的。最终产品的 A：被盘点时 B：得到补充与供应时 C：由于缺陷而被拿走时 D：因财务报表目的而被调整时 22、下列哪一个概念能区分计算机审计工作底稿的保存与传统纸性工作底稿的保存的不同。 A：把审计分析、结论与建议归档保存在电子媒介中，并因此涉及计算机系统控制与程序安全； B：所有支持审计发现的有关证据予以复制，以便在审计总结会议提交给本地的管理当局或其他接收审计报告的人； C：电算化的数据文件能在计算机审计程序中运用； D：审计程序可以标准化，从而消除在各地进行初步调查的需要。23、同业复核适用于内部审计与外部审计。及内部审计相比

29、，外部审计同业复核的意义在于 A：确定可改进的工作； B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。 24、作为某制造公司的环境、安全与健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员与既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突？ A：

30、附加的控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督 B：附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性与完整性的最佳状况 C：在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息 D：ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任25、根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才能更好地完成这种职责； A：在对可能舞弊的进行调查时及保卫人员与执法机构配合。 B：每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。 C：协助设计控制系统以防止舞弊。 D：评价控制系统在

31、防止潜在风险暴露方面的充分性与有效性。26、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加及此业务相关的尽职调查工作。该工作的一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。以下哪项审计程序及此目的不相关？ A：检查此后(收购完成后)现金开支的附属单据，并验证债务期间； B：追踪期末前根据相关卖方发票与应付账款清单发出的收货报告； C：从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单与发票； D：向公司及之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。27、销售税随收入呈递减的趋势，因为 A：当收入提高时，收取更高的税额 B：税率对穷人来说更高 C：有较低比例的穷人收入需要计税 D：有较高比例的穷人收入需要计税28、内部审计主管需要决定怎样将一个组织划分为各项可审计活动，下列可以作为可审计活动的是 A：一个程序 B：一个系统 C：一个帐户 D：以上三项都是。