常用会计科目表及详细解释.doc

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1、常用会计科目表及详细解释一、 资产类 1001 库存现金 是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保存的现金，对库存现金进展监视盘点，可以确定库存现金的真实存在性与库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 1002 银行存款 银行存款是指企业存放在银行与其他金融机构的货币资金。 1012 其它货币资金 是指施工企业除现金与银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点与用途均与现金与银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款与在途货币资金等。 1101 交易性金融资产 是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资与基金投资。1121应收票据 是

2、指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额与付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。1122应收帐款Receivables指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费与承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。1123预付帐款 是付款性质的科目，属于资产类科目。1131应收股利 是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣揭发放但尚未领取的现金股利与企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。1132应收利息 是指

3、短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。 1221 其它应收款 other receivables是企业应收款项的另一重要组成局部。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 1231 坏帐准备 坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。 1401 材料采购 是指企业单位

4、采用方案本钱法进展材料日常核算而购入的材料采购本钱。 1402 在途物资 核算企业采用实际本钱进价进展材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资即在途物资的采购本钱，本科目应按供给单位与物资品种进展明细核算。 1403 原材料 原材料即原料与材料。原料(raw material)一般指来自矿业与农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活与生产中对原料与材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。 1404 材料本钱差异 “材料本钱差异账户用

5、于核算企业各种材料的实际本钱与方案本钱的差异，借方登记实际本钱大于方案本钱的差异额超支额， 贷方登记实际本钱小于方案本钱的差异额节约额以及已分配的差异额。节约用红字，超支用蓝字 。 1405 库存商品 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规格与技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 1406 发出商品 是指企业采用托收承付结算方式进展销售而发出的产成品。 1407 商品进销差价 是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。 1408 委托加工物资 是指

6、企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的本钱应当包括加工中实际耗用物资的本钱、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。 1471 存货跌价准备 是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因，使存货本钱不可以收回的局部，应按单个存货工程的本钱高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 1501 持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期的非衍生金融资产。1503 可供出售金融资产 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且

7、其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款与应收款项的金融资产。 1511 长期股权投资 是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资到达控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。 1531 长期应收款 是指企业融资租赁产生的应收款项与采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品与提供劳务等经营活动产生的应收款项。1601 固定资产 固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价

8、值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 1603 固定资产减值准备 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。 1604 在建工程 是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新与大修理工程等尚未完工的工程支出。 1605 工程物资 是指用于固定资产建造的建筑材料如钢材、水泥、玻璃等，企业民用航空运输的高价周转件例如飞机的引擎等。在资产负债表中并入在建工程工程。 1606 固定资产清理 是指固定资产的报废与出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏与损失的固定资产所进展的清理工作。 1701 无

9、形资产 Intangible Assets是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。无形资产具有广义与狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。 1702 累计摊销 无形资产备抵科目 1801 长期待摊费用 是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上不含1年的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改进支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。 1811 递延所得税资产 就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时

10、间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响减少未来期间应交所得税的金额。 1901 待处理财产损溢 核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏与毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益与“待处理流动资产损益两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。 待处理财产损溢是资产类账户。二、 负债类 2001 短期借款 Short Term Loan 或 Short Term Loans是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机

11、构等外单位借入的、还款期限在一年以下含一年的各种借款。 2201 应付票据 是指企业在商品购销活动与对工程价款进展结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。 2202 应付帐款 是指企业因购置材料、商品或承受劳务供给等而应付给供给单位的款项。 2203 预收帐款 是收款性质的科目，属于负债类科目。 2211 应付职工薪酬 是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴、“职工福利、“社会保险费、“住房公积金、“工会经费、“职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿、非货币

12、性福利、其它与获得职工提供的效劳相关的支出 等应付职工薪酬工程进展明细核算。 2232 应付股利 是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 2231 应付利息 是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。 2241 其他应付款 其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付与暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。 2501 长期借款 是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。 2502 应付债券 发

13、行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人包括本钱与利息。 2701 长期应付款 是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款与应付债券以外的其他多种长期应付款。三、 所有者权益类 4001 实收资本 是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它说明所有者对企业的根本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营与归还债务的最根本的物质根底，是企业抵御各种风险的缓冲器。 4002 资本公积 capital reserves是指企业在经营过程中由于承受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积

14、金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本局部的资本。4101 盈余公积 是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金与一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。 4103 本年利润 是用来核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损的会计科目。 4104 利润分配 利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式与分配顺序，在国家、企业与投资者之间进展的分配。 4201 库存股

15、treasury stock是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。四、 本钱类 5001 生产本钱 是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出与制造费用。直接支出包括直接材料原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等、直接工资生产人员的工资、补贴、其他直接支出如福利费；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织与管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用办公费、差旅费、劳保费等。 5101 制造费用 制造费用包括产品生产本钱中除直接材料与直接工资以外的其余一切生产本钱，主要包

16、括企业各个生产单位车间、分厂为组织与管理生产所发生的一切费用。 5201 劳务本钱 是指企业提供劳务作业而发生的本钱，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、效劳等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务本钱。 5301 研发支出 是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。五、 损益类 6001 主营业务收入 是指企业经常性的、主要业务所产生的根本收入，如制造业的销售产品、非成品与提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游效劳业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

17、主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。 6051 其他业务收入 是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。 6101 公允价值变动损益 是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。 6111 投资收益 是对外投资所取得的利润、股利与债券利息等收人减去投资损失后的净收益。 6301 营业外收入 是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金消耗所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进展配比。 6401 主营业务本钱 是指公司生产与销售与主营业务有关

18、的产品或效劳所必须投入的直接本钱，主要包括原材料、人工本钱工资与固定资产折旧等。“主营业务本钱 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际本钱。 6402 其它业务本钱 核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的本钱。包括：销售材料本钱，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物本钱或摊销额。 6403 营业税金及附加 核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税与教育费附加等。 6601 销售费用 selling expenses企业在销售产品、自制半成品与提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业

19、负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费不含融资租赁费)与销售效劳费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。 6602 管理费用 是指企业行政管理部门 为组织与管理 生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。 6603 财务费用 指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出减利息收入、汇兑净损失有的企业如商品流通企业、保险企业进展单独核算，不包括在财务费用、金融机构手

20、续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。 6701 资产减值损失 是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。 6711 营业外支出 是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、与出售的净损失、非季节性与非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费与技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。 6801 所得税费用 所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义与征收的百分比不尽一样，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得例如彩票中奖等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人与其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 6901 以前年度损益调整 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进展的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整科目结转到“利润分配科目下，进展相应的盈余公积的调整第 15 页