成本会计实训费用分配与成本核算综合案例.doc

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1、案例资料实训任务：1、要素费用的分配和归集2、辅助生产费用的分配和归集3、制造费用的分配和归集4、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。实训资料：江南公司有一个基本生产车间（生产甲、乙两种产品），有供电和锅炉两个辅助生产车间（提供电力、蒸汽服务）。公司按产品种类设置“基本生产成本明细账”；按车间设置“辅助生产成本明细账”；基本生产车间设置“制造费用明细账”。该公司生产工人职工薪酬按生产工时比例分配。产品共同耗用材料按产品直接耗用材料比例分配。辅助生产成本采用交互分配法进行分配。根据产量记录、工序单等相关凭证记录，本月甲产品生产工时为40500小时，乙产品27000小时。（分配

2、率保留小数后四位）2019年7月资料如下：（一）业务资料1、根据本月领料单、退料单汇总，材料发出汇总情况如下：领料用途直接领用共同耗用合计产品生产30000060000360000 其中：甲200000 乙100000基本生产车间一般消耗40004000供电车间消耗1200012000锅炉车间消耗50005000厂部管理部门消耗60006000合计327000600003870002、根据本月职工工资结算单等凭证，本月职工薪酬汇总情况如下：人员类别工资费用其他职工薪酬产品生产工人24300034020供电车间人员6000840锅炉车间人员100001400基本生产车间管理人员80001120厂

3、部管理人员200002800合计287000401803、按折旧范围采用直线法计提折旧，本月应提折旧费43000元，其中基本生产车间30000元；供电车间3000元；锅炉车间2000元；厂部管理部门8000元。4、本月以现金支付的办公费用为2450元，其中基本生产车间1090元；供电车间560元；锅炉车间200元；厂部管理部门600元。5、本月职工出差报销差旅费2400元，以现金支付。6、本月以银行存款支付的办公费用2800元，其中基本生产车间1000元；厂部管理部门1800元。7、本月以银行存款支付差旅费2000元，业务招待费200元。8、以银行存款支付本月供电车间外购电力4500元。9、以

4、银行存款支付本月水费4600元，根据水表记录基本生产车间用水200吨，供电车间用水200吨，锅炉车间用水1400吨，厂部管理部门用水40吨。10、供电车间本月供电64000度，其中锅炉车间用电4000度；基本生产车间产品动力用电40000度（甲24000度，乙16000度），一般用电8000度；厂部管理部门用电12000度。11、锅炉车间本月供气12000立方米，其中供电车间用2000立方米；基本生产车间用9000立方米；厂部管理部门用1000立方米。12、制造费用按产品生产工时比例分配。（二）本月产量资料1、甲产品月初在产品400件，本月投产1500件，本月完工1600件，月末在产品300件

5、（完工率50%）。2、乙产品本月投产1000件，本月完工1000件。甲、乙两种产品原材料均于生产开始时一次投入。（三）账簿资料主要相关明细账如下：基本生产成本明细账产品名称：甲 单位：元月日摘要产量成本项目成本合计直接材料直接人工直接动力制造费用630在产品成本59000215002600650089600731分配材料费用31分配人工费用31分配辅助生产费用31分配制造费用731生产费用合计731本月完工产品成本731完工产品单位成本731在产品成本基本生产成本明细账产品名称：乙 单位：元月日摘要产量成本项目成本合计直接材料直接人工直接动力制造费用630在产品成本（无）731分配材料费用31

6、分配人工费用31分配辅助生产费用31分配制造费用731生产费用合计731本月完工产品成本731完工产品单位成本731在产品成本辅助生产成本明细账车间名称：供电 单位：元月日摘要费用项目合计转出材料费职工薪酬折旧费办公费电费水费其他731材料费用分配表731工资费用分配表731折旧费用731办公费731水费、电费等731辅助生产费用分配表合计辅助生产成本明细账车间名称：锅炉 单位：元月日摘要费用项目合计转出材料费职工薪酬折旧费办公费电费水费其他731材料费用分配表731工资费用分配表731折旧费用731办公费731水费等731辅助生产费用分配表合计制造费用明细账车间名称：基本生产车间 单位：元月

7、日摘要费用项目合计转出材料费职工薪酬折旧费办公费电费水费其他731材料费用分配表731工资费用分配表731折旧费用731办公费731水费等731辅助生产费用分配表731制造费用分配表合计管理费用明细账 单位：元月日摘要费用项目合计转出材料费职工薪酬折旧费办公费电费水费其他731材料费用分配表731工资费用分配表731折旧费用731办公费731水费等731辅助生产费用分配表731月末结转合计任务一：要素费用的分配和归集n 编制相关费用分配表，并编制会计分录1、材料费用分配表应借科目直接计入分配共同用料合计分配率分配金额基本生产成本甲乙小计制造费用基本生产车间辅助生产成本供电辅助生产成本锅炉管理费

8、用合计会计分录：2、职工薪酬分配表应借科目生产工时工资费用其他职工薪酬合计分配率金额分配率金额基本生产成本甲乙小计制造费用基本生产车间辅助生产成本锅炉辅助生产成本供电管理费用合计会计分录：3、会计分录：4、会计分录：5、会计分录：6、会计分录：7、会计分录：8、会计分录：9、水费分配表应借科目用水数量（吨）分配率分配金额制造费用基本生产车间辅助生产成本供电车间辅助生产成本锅炉车间管理费用合计会计分录：n 根据上述分录登记相关账户（见P2、3）任务二：辅助生产费用的分配和归集n 编制辅助生产费用分配表，并编制会计分录辅助生产费用分配表项目交互分配对外分配辅助车间名称供电锅炉合计供电锅炉合计待分配

9、辅助生产费用劳务供应数量费用分配率辅助生产车间耗用供电车间耗用数量分配金额锅炉车间耗用数量分配金额基本生产车间甲耗用数量分配金额乙耗用数量分配金额基本生产车间一般耗用数量分配金额管理部门耗用耗用数量分配金额分配金额合计会计分录：n 根据分录登记相关账户（见P2、3）任务三：制造费用的分配和归集n 编制制造费用分配表，并编制会计分录制造费用分配表应借科目生产工时分配率分配金额基本生产成本甲基本生产成本乙合计会计分录：n 根据分录登记相关账户（见P2、3）任务四：生产费用在完工产品和在产品之间的分配，结转完工产品成本。n 根据“基本生产成本明细账甲”、“基本生产成本明细账乙”的资料，采用约当产量法

10、将生产费用在完工产品与月末在产品之间进行分配，编制产品成本计算单和完工产品成本汇总表。产品成本计算单产品：甲产品 2019年7月 单位：元摘要直接材料直接人工直接动力制造费用合计月初在产品本月生产费用生产费用合计完工产品数量月末在产品约当产量产量合计费用分配率（单位成本）完工产品总成本月末在产品成本产品成本计算单产品：乙产品 2019年7月 单位：元摘要直接材料直接人工直接动力制造费用合计月初在产品本月生产费用生产费用合计完工产品数量月末在产品约当产量产量合计费用分配率（单位成本）完工产品总成本月末在产品成本完工产品成本汇总表2019年7月 单位：元产品名称产量（件）直接材料直接人工直接动力制造费用合计甲产品1600乙产品1000合计n 根据“完工产品成本汇总表”等，编制完工产品入库会计分录n 根据会计分录登记账户（P2）第 16 页