财报账务处理出纳用.doc

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1、出纳财务账务处理一、收入成本类的账务处理： 1. 公司收入的核算：（营业助理做传票，后附营业助理的AB表）借：现金 预收账款-订金（订金入账后再结款的情况） 其他货币资金-银行刷卡 如果是属转出业绩的，摘要里注明转出业绩的刷卡金额，便于后面计算转出的刷卡手续费 贷：预收账款-学费分部往来-收入（*公司）转出业绩含业绩收入、皮纹收入、其他收入2、目前各Wee学校的刷卡机都是借用波波嘟学校的，所以再做一笔分部往来调走收入 借：分部往来-汇款 财务费用-刷卡手续费 贷：现金/其他货币资金-银行刷卡3、 公司订金收入：（营业助理做传票、后附助理提报的订金入账签呈）借：现金贷：预收账款-订金4、 公司退

2、订金：（出纳传票，后附助理提报的退订金签呈）贷：预收账款-订金（红字） 贷：现金5、 活动/特色班收入的核算： 借：现金/其他货币资金贷： 预收账款-活动收入（待活动结算完毕，按照签呈结算总金额确认收入）预收账款-特色班收入（待开班时确认收入）6、每月末根据学费收入报单来确认学费收入借：预收账款-学费 贷：主营业务收入-学费收入7、 学校的教材业绩收入、商品收入：（如教材和商品由公司库房出库，手续等同教育顾问入账一样办理，到行政助理处报单，由行政助理做账）借：现金/银行存款贷：主营业务收入-教材业绩（本月教材销售业绩，同周业绩表金额，例如：网络版中阶教材7800元/套*1套=7800元，教材业

3、绩计入金额应为6000元。需详细注明教材名称，单价以及套数。金额同周业绩表 主营业务收入-不计业绩其他收入（教材销售价格-教材入账业绩。如“教材业绩”，教材销售实际取得收入7800元，入账业绩按6000元计算，剩余1800即不计业绩其他收入） 主营业务收入-商品收入（包括卡片、校服、双语CD等商品收入；详细注明名称、单价以及数量，商品收入金额=周业绩表中，商品收入金额+双语CD金额）8、 除以上收入以外的收入，包括学校回冲费用（曾计入过成本的）、毕业证收入、习题费，计入其他收入；借：现金贷：主营业务收入-其他收入9、 根据收入报单表上的新生上课人数做出货成本结转传票：（月底结转一次） 借：主营

4、业务成本-教材成本 摘要里注明组合明细及数量：如W1+笔1套 分部往来-费用（*公司）转出业绩的成本，摘要里注明组合明细及数量：W1+笔1套 贷：库存商品-进销存品名 摘要里注明出库数量：如出库5套，库存商品金额等于借方金额合计10、封单日小商品收入（负责库房的助理做传票，后附入账签呈）借： 现金贷：其他业务收入-小商品收入小商品成本：（同时，负责库房的助理传票上，附件标明入账签呈在多少号凭证后）借：其他业务成本-小商品 贷：库存商品-小商品明细品名11、退货：（出纳传票，后附退货签呈）（需要业绩处理的） 贷： 现金/银行存款（原先是银行退刷卡的，现通过银行退回） 贷：预收账款-销货退回（红字

5、）12、 退货入库：（库房助理传票，后附客服处理的有客户签收的退货处理单）借：库存商品-*借：主营业务成本（红字）或 借：分部往来-费用（*公司）（红字） 转出业绩的成本冲回13、 冲回的刷卡手续费： 借：现金/银行存款-*银行*账号借：财务费用-刷卡手续费 （红字）或借：分部往来-费用（*公司）（红字） 转出业绩的刷卡手续费冲回 14、退货时，现金款扣回：（比如已做皮纹测试，扣皮纹收入360或180，如果不算业绩，请计入营业外收入。传票后面附入账签呈） 借：现金 贷：营业外收入 主营业务收入-皮纹收入15、进货借：库存商品-进销存品名贷：分部往来-（标明发货公司）16、发货（公司之间调货）：

6、借：分部往来-*公司 贷：库存商品-进销存品名17、非销售的出货借：管理费用（赠送或奖励行政同仁）或 营业费用（赠送或奖励业务、学校同仁） 贷：库存商品-进销存品名18、员工购买教材借：现金 贷：主营业务收入-其他收入同时结转成本，而不是月底结转二、费用类的账务处理：1、如：付1-3月房租（物业费同理）借：管理费用-房租（如果行政部门需要摊销）营业费用-房租（业务、学校）待摊费用-房租贷：银行存款-*银行*/现金 2、财务费用：1）、刷卡手续费：账务处理见收入成本里的第9条；2）、银行购买支票等票据、POS机话费、银行开户费、回单箱或是账户管理费借：财务费用-其他 贷：现金或银行存款3）、银行

7、利息收入借：银行存款-*银行*借：财务费用-利息收入（红字）3、办公用品：（含日常办公用品和耐用办公用品） 1）、按核准的定额拨付时：（一个季度采购一次，按批复的定额申请表付现给采购部门）借：其他应收款-办公用品采购（公司） 其他应收款-办公用品采购（学校） 贷：现金 2）、经批准报销：（后附签呈，如有没用完的定额在签呈中一起注明回冲金额） 借：管理费用-办公费（行政）（公司的办公用品需求申请表全额计入行政分摊表、一次计入，不需摊销） 营业费用-办公费（学校） 现金（没用完定额回冲现金） 贷：其他应收款-办公用品采购（公司） 其他应收款-办公用品采购（学校） 3）、回冲现金入银行借：银行存款-

8、*银行* 贷：现金4、定额备用金：（使用范围：单笔200元以下的运费、助理跟场交通费及外区的差旅费、市内办事交通费、复印费、单笔50元以下，月计200元以内的修缮费；老师教学点的交通费和外区的差旅费及办事交通费和差旅费，这些费用在规定的使用范围和定额由区部批复就可以）1）、1号、15号按定额提现：（后附区域季度定额申请表）借：现金 贷：银行存款-*银行*2）、按核准的定额拨付：（后附区域季度定额申请表，拨付时现金还在出纳手里，与办公用品额度拨付的区别）借：其他应收款-定额备用金（公司） 其他应收款-定额备用金（学校） 贷：现金3）、经批准报销时：（后附区部批复的签呈）借：管理费用-交通费 营业

9、费用-运费/交通费/差旅费/其他支出 分部往来-费用（*公司） 贷：其他应收款-定额备用金（公司） 其他应收款-定额备用金（学校） 4）未用完回冲借：现金借：其他应收款-定额备用金（公司） 其他应收款-定额备用金（学校）5、固定资产的账务处理：1）、采购：（后附采购申报表）借：其他应收款-固定资产采购 贷：现金2）、入账：（后附结算签呈，如有没有用完的余额，请在签呈里注明回冲金额）借：固定资产-* 现金（未用完余额回冲） 贷：其他应收款-固定资产采购3）、进行费用摊销：（2000元以上的自购买当月分12个月做同样分录，2000元以下的一次做此笔分录）（开办期间购入的固定资产不需要摊销，待正式经

10、营时再摊销）附件为计提折旧明细表借：营业费用-固定资产摊销 或管理费用-固定资产摊销 贷：累计折旧4）、固定资产报废：（购买时出纳做过账务处理的） 借： 固定资产清理（固定资产原值-累计折旧） 累计折旧（已摊销的金额） 贷：固定资产-*5）、净残值收入： 借：现金 贷：营业外收入（填盈亏报表是冲减固定资产摊销）6、开办费1）、发生时： 借：长期待摊费用-开办费贷：现金/银行存款 借：长期待摊费用-装修费 贷：现金/银行存款2）、摊销时：借：管理费用-开办费摊销 营业费用-开办费摊销（要设上公司和学校，分部门） 贷：长期待摊费用-开办费（按一年摊销） 借：营业费用-装修费摊销 贷：长期待摊费用-

11、装修费 （按租房协议或总部批复期限摊销） 7、其他费用支出： 如：变更公司营业执照登记及工本费:110，87.1购发票4本:12.4购公积金缴交登记簿:5购工资手册:10社保户07.7-08.6结算手续费:12，卫生费400 ，环境卫生费400 借：营业费用-其他 贷：现金三、封单结账日后需要计提的费用及关联账务处理：1、税金的计提：（后附税报发票统计表及纳税申报表，注：五税费是指：增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税）借：营业税金及附加-（开票定额税金+纳税申报表上的其他税费（不含五税费及薪资代扣代交的个税）（附件是发票明细表和纳税申报表） 分部往来费用（*公司）（开票定额

12、税金转出） 营业税金及附加（金华学校）（开票定额税金转出）贷：应交税费-五税费（发票统计表收入*定额税率） 应交税费-其他税费（纳税申报表上的除去五税费、薪资代扣代交的个税）2、税金的转入：（根据财务部上传的转入转出费用表） 借：营业税金及附加 贷：分部往来-费用（*公司）3、次月税金的交纳：（税金签呈及纳税申报表）借：营业税金及附加-（实际申报时比第一次签字回传的纳税申报表多交部份，在上月报表中没做计提成本，本月补提成本）应交税费-个税（纳税申报表上的） 应交税费-其他税费（纳税申报表上的除去五税费、代扣代交的薪资个税） 应交税费-五税费（纳税申报表上的五税费）贷：银行存款-*银行*4、学校

13、税金的计提：（纳税申报表） 借：营业税金及附加（金华学校）（除员工薪酬个人所得税） 贷：应交税费-学校税费5、次月学校税金的交纳： 借：应交税费-学校税费（除员工薪酬个人所得税） 应交税费-个人所得税（学校） 贷：银行存款-*银行6、薪资计提：（后附封单日提报的薪资签呈，按应发数核算）借：营业费用-薪资（业务部薪资签呈） 管理费用-薪资（行政薪资签呈）贷：应付职工薪酬（学校在发薪资时，先做计提，再做发放）学校计提：借：营业费用-薪资（不含教学部助理学校薪资签呈） 管理费用-薪资（教学助理） 贷：应付职工薪酬发放：借：应付职工薪酬贷：现金 其他应收款-保险/公积金（薪资签呈上的） 应交税费-个税

14、（薪资签呈上的）业务离职未领回冲：借：现金借：营业费用-薪资（红字）存银行：借：银行存款贷：现金回冲再领：借：营业费用-薪资 贷：现金或其他应付款（再领签呈已经批复，员工还未来拿钱） 借：其他应付款 （员工来拿钱） 贷：现金7、场地费补助计提：（后附提报的未批复的场地费补助签呈）借：营业费用-场地费补助 贷：其他应付款-场地费补助8、次月支付场地费补助：（后附已批复的场地费补助签呈） 借：其他应付款-场地费补助 贷：现金9、保险/公积金的交纳：（附保险/公积金签呈及明细表）（缴纳时）借：管理费用-保险/公积金（行政人员及教学部助理公司交纳部份） 营业费用-保险/公积金（业务部公司交纳部份） 营

15、业费用-保险/公积金（老师公司交纳部份）分部往来-费用（*公司）（转出员工保险/公积金公司和个人交纳部份） 其他应收款-保险/公积金（个人代扣部份，不含转出员工的个人部份）贷：银行存款-*银行*（后面四位账号）10、只有杭州、绍兴、金华、浦东、上海需要做计提借：管理费用-保险/公积金（行政人员及教学部助理公司交纳部份） 营业费用-保险/公积金（业务部公司交纳部份） 营业费用-保险/公积金（老师公司交纳部份）分部往来-费用（*公司）（转出员工保险/公积金公司和个人交纳部份） 其他应收款-保险/公积金（个人代扣部份，不含转出员工的个人部份）贷：其他应付款-其他 下月缴纳时：借：其他应付款-其他 贷

16、：银行存款-*银行*（后面四位账号）11、保险的转入：（根据财务部上传的转入转出费用表） 借：营业费用-保险/公积金 管理费用-保险/公积金 其他应收款-保险/公积金 贷：分部往来-费用（*公司）12、场地费借支（含本公司及其他分公司） 借：其他应收款-场地费借支 分部往来-借支款（*公司）（别的公司在本公司借支需要转出的借支款，还款不在本公司） 贷：现金13、还回借支款：（后附借支还款签呈） 借：现金 贷：其他应收款-场地费借支14、封单日前已提报未回传未减账费用计提： 借：营业费用-差旅费等 贷：其他应付款-其他15、次月支付上月计提的封单日前已提报未回传未减账费用：借：其他应付款-其他 贷：现金或是银行存款16、封账次日根据转入转出表补写传票（附件是转入转出表）借：管理费用-费用明细营业费用-费用明细贷：分部往来-xx公司17、嘟嘟笔的维修费用收到时（现在各公司的维修笔可以直接对北京）借：现金 贷：其他应付款-其他支付维修费用时借：其他应付款-其他 贷：现金/银行存款例外，封账日需要摊销、计提的费用有（账务处理见前面）：1、固定资产摊销 2、租金摊销（租金不是月付的公司）3、开办费摊销（开办不到一年的新公司） 4、装修费摊销（装修费未摊销完毕的公司） 5、水电费的计提 （水电费、电话费都是当月记上月数，但由于物业公司等原因不能及时提供费用数据的要计提） 第 13 页