企业所得税测试题参考复习资料.docx

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1、税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。每题只有一个正确答案。）1A 7.A 8.C 9.D 10. B 11.A 12.B 13.B 14.D 15.B 二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。错选、漏选均不得分。）1.CD 7. ABCD 8. ABD 9. ACD 10. AB 三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。每题判断正确的得 1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。）1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 1

2、5. 四、计算题（本题型共3题，第1题 7分，第2、3题每 8分，共23分。）1. 答案：（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额（55-10）5022.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳调增税所得额10+515万元；(1分)（1+17）-3515万元；(1分)（4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分)（5）本年业务宣传费限额为120015%180万元，本年度业

3、务宣传费40万元据实扣除。(1分)（6）应纳税所得额200+15+15+45275（万元）(1分)（7）应纳税额275256（万元）(1分)2. 答案：收入总额2000万元；国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分)各项扣除审核情况：业务招待费实际列支100万元，可按10060%=60万元列支，但最高不得超过18000.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。(1分)职工福利费实际列支50万元，可列支20014%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。(0.5分)职工教育经费实际列支2万元，可列支2002.5%=5万元，未超过规定标准。(0.5分

4、)工会经费实际列支10万元，可列支2002%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。(0.5分)税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。(0.5分)以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。(1分)应缴企业所得税112925%=282.25万元。(1分)企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免50010%=50万元。(1分)实际应纳

5、的企业所得税额282.25-50=232.25万元。(1分)3. 【答案】该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。(0.5分)主要错误是：1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。(0.5分)允许扣除的工会经费=1402%=2.8(万元) 工会经费超支3-2.80.2(万元) (0.5分)允许扣除的职工福利费=14014%=19.6(万元)职工福利费超支20-19.60.4(万元) (0.5分)允许扣除的教育经费=1402.5%=3.5(万元)3(万元)，应按实际发生数扣除(0.5分)2）财产损失得到保险的部分不得扣除,应调增应纳税所得额40-1822(万元) (1分)3）

6、用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80(万元) (1分)（2）计算应纳所得税税额1）应纳所得税额=73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）(1分)2）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。(1分)20%=5.75(万元) (1.5分)五、实务题（共3题，第1题 4分，第2题 8分，第3题 15分，共27分。）1【答案】（1分）（1）借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 （1分）（2）借：银行存款 应交税费应交所得税 贷：投资收益 （1分）（3）借：应付账

7、款 贷：应交税费应交所得税 （1分）(4)借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2. 答案：（1）上述事项中：年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；计提存货跌价准备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）。（2）计算2009年末递延所得税资产与递延所得税负债余额：固定资产项目的递延所得税资产年末余额=5025%=12.5（万元）（0.5分）存货项目的递延所得税资产年末余额=

8、（90-70）25%=5（万元）（0.5分）预计负债项目的递延所得税资产年末余额=4025%=10（万元）（0.5分）弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=025%=0（万元）（0.5分）2009年末递延所得税资产余额= 12.5+5+10+0=27.5（万元）（0.5分）2009年末递延所得税负债余额为0（0.5分）（3）计算2009年应交所得税=应纳税所得额=（500-20+10+60+50-70+40）-（1525）=510（万元）（0.5分）应纳税额%=51025%=127.5（万元）（0.5分）(4)计算2009年所得税费用:2009年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债

9、-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=127.5+（0-0）-44.7）=14 (万元) （1分）甲公司所得税的会计处理如下：（1分）借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延所得税资产 3. 答案：（1） 存在的问题：1） 逾期1年包装物押金应作收入处理；（1分）借：其他应付款 3510 贷：其他业务收入 3000 应交税费-应交增值税（销项税）510借：其他业务支出 1041 贷：应交税费-应交消费税 9002）罚款收入应作营业外收入处理；（0.5分）借：预付账款 4725 贷：营业外收入罚款收入 47253）试制的新产品一批，应分别反映营业收入及营业成本、

10、税金及附加，发生的盈亏直接体现在销售产品损益中；（0.5分）借：营业税金及附加 18000 主营业务成本 70000 贷：主营业务收入 60000营业外支出其他利得 280004）及A公司达成债务重组协议，其余债务免去的6000元计入资本公积，并计入当年应纳税所得额计算所得税；（0.5分）借：应付账款 6000 贷：营业外收入债务重组利得 60005）在建工程领用企业产品100件应作视同销售处理；（1分）借：在建工程 4136 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 1360（1008017）应交税费-应交消费税 2400（2）计算填报企业所得税年度纳税申报表1）业务招待费列支限额（+50000+

11、3000+60000+8000）545605（元）69000（元），调增所得额69000-4560523395（元）；（0.5分）2）广告费列支限额8（元）68000（元），不须调整，税前据实列支；（0.5分）3）业务宣传费列支限额545605（元）50000（元），应调增所得额50000-456054395（元）；（0.5分）4）取得的国库券利息免税，从联营企业M公司分回股利不须补缴所得税。（0.5分）5）填报企业所得税年度纳税申报表（将数字填入正确的栏目，每栏0.5分）税款所属期间：2007 年01 月01日至2007年12月31日纳税人识别号: 金额单位：元(列至角分)纳税人名称: 甲化

12、妆品公司收入总额行次项 目金 额1销售(营业)收入(请填附表一)2投资收益（请填附表三）468003投资转让净收入（请填附表三）4补贴收入5其他收入(请填附表一)560006收入总额合计(1+2+3+4+5)扣除项目7销售(营业)成本(请填附表二)8主营业务税金及附加9期间费用(请填附表二)10投资转让成本（请填附表三）11其他扣除项目（请填附表二）3700012扣除项目合计（7+8+9+10+11）应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（612）14加：纳税调整增加额（请填附表四）2779015减：纳税调整减少额（请填附表五）16纳税调整后所得（13+1415)17减：弥补以前年度亏损（填附表

13、六）（1716）18减：免税所得（请填附表七）（181617）4680019加：应补税投资收益已缴所得税额20减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八）21减：加计扣除额(请填附表九)(2116-17-18+19-20)22应纳税所得额（161718+192021）应纳所得税额的计算23适用税率3324境内所得应纳所得税额（2223）.4525减：境内投资所得抵免税额26加：境外所得应纳所得税额(请填附表十)27减：境外所得抵免税额(请填附表十)28境内、外所得应纳所得税额（24252627）29减：减免所得税额（请填附表七）30实际应纳所得税额（2829）.4531汇总纳税成员企业就地预缴比例32汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(3031)33减：本期累计实际已预缴的所得税额34本期应补(退)的所得税额.4535附：上年应缴未缴本年入库所得税额纳税人声明：此纳税申报表是根据中华人民共与国企业所得税暂行条例及其实施细则与国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。法定代表人（签字）： 年月日