小企业会计准则固定资产.doc
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1、小企业会计准则-固定资产主讲人:李素英第一讲:关于印发小企业会计准则的通知财会201917号国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:为了规范小企业会计确认、计量和报告行为,促进小企业可持续发展,发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用,根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规,我部制定了小企业会计准则,现予印发,自2019年1月1日起在小企业范围内施行,鼓励小企业提前执行。我部于2019年4月27日发布的小企业会计制度(财会20192号)同时废止。财政部二一一年十月十八日所有企业都必须拥有一定量的固定资产:如厂房、机器设备、办公
2、器材等离开了固定资产企业将不能进行正常的工作与生产。固定资产讲解内容一、固定资产的含义及分类二、固定资产的初始计量三、固定资产折旧四、固定资产的日常修理费五、固定资产的改建支出六、固定资产的处置七、固定资产清查一、固定资产的含义及分类l(一)固定资产的含义l小企业会计准则第二十七条:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。小企业会计准则第二十七条:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。非货币性资产:将来为企业
3、带来的经济利益(即货币金额)是不固定的或不可确定的差异分析:虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致,但是两者的实质是一致的。会计与税法都没有对固定资产的起点金额作出规定,给予了企业很大的职业判断权限。土地:外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的,应当全部作为固定资产。小企业会计准则第二十八条:固定资产应当按照成本进行计量。小企业应当设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”以及“固定资产清理”等科目进行固定资产的会计处理。1.外购的固定资产小企业会计准则第二十八条(一)外购固定资产的成本包括:购买价款、相关税费、运
4、输费、装卸费、保险费、安装费等,但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。差异分析:无差异固定资产增值税可以抵扣的范围:“购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额。”具体地:增值税暂行条例实施细则第二十五条“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”总结:能够抵扣进项税的固定资产主要是生产用设备。点评:应交增值税=销项税额-进项税额(1)购入不需要安装的固定资产借:固定资产应交税费应交增值税(进项税额)贷:银行存款等【例1】甲公司(小企业)购入不需要安装的生产设备,发票价格10 000元,增值税税款1 700元,发生运杂费1 000元,款项全部以银行存款
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