审计学试卷及复习资料.docx

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1、 审计学试卷及答案一、名词解释：（每题4分，共16分）1. 重大错报风险 2. 审计抽样 3. 穿行测试 4. 审计业务约定书二、单项选择题（每题1分，共12分）1234567891011121.中国注册会计师执业准则体系不包括（）A.业务准则（含审计准则） 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票与入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票与入库单等凭证

2、 11.会计师事务所承接审计业务时应当及被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（ ）A.审计工作之前 B.审计工作之中C.审计工作之后 12某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（ ）A至少保存至2007年2月15日 B至少保存至2011年2月15日C至少保存至2016年2月15日 D长期保存三、多项选择题(每题2分，共10分)1234567891011121下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有( )。 2注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A穿行测试 B函证C重新计算 D分析程序3在评价审计结果

3、时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A扩大实质性范程序围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整财务报表 D发表保留意见或否定意见4在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的及被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或收款日期C记账日期 D发货日期或提供劳务日期5注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A无保留意见 B保留意见C否定意见 D无法表示意见四、判断说明题 （每题3分，共9分）1. 风

4、险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。2. 如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之前增加说明段予以披露。3. 审计计划一经批准必须执行，而且不能修改与补充。五、简答题（每题8分，共32分）1. 在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？3. 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？4营业收入截止测试的路线有哪些？其各自目的是什么？六、业务题（共21分）1. 2008年6月3日上午8 时，审计人员李某、程某参加了对江领化工公司库存现金的清点工作，其清点结果如下：（1）实点库存

5、现金元；（2）查明现金日记帐截止当年5月31日的帐面余额元;（3）查出当年5月31日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元（4）查出当年5月31日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为212元（5） 查出当年4月3日出纳员以白条借给某职工现金250元（6） 银行核定该公司库存现金限额为500元要求：（1）根据清点结果编制库存现金情况表；（2）指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题 。 (11分)2. 武汉ABC会计师事务所的陈胜与徐利注册会计师于2006年3月15日完成了对XYZ股份有限公司2005年度财务报表的审计工作，审计报告于2006年3月21日完成。该公司未经审计的20

6、05年度的部分资料如下：主营业务收入50,000万元，利润总额7,000万元，净利润3,700万元，资产总额120,000万元，股东权益40,000万元。注册会计师计划根据主营业务收入的1与总资产的0.5确定财务报表层的重要性水平。要求：（1）注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？ （2）简述重要性及审计证据数量之间的关系。 参考答案一、名词解释题1. 重大错报风险指财务报表错报的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。2. 审计抽样指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。3. 穿行测试是在某一类交易循环中

7、选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性与客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。4. 审计业务约定书是事务所及被审单位签订的，用以记录与确认审计业务的委托及受托关系、审计目标与范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议（1分）二、单项选择题（每题1分，共12分）CBADC BBDCD AC三、多项选择题(每题2分，共10分)ABCD ABCD AC BCD BC三、判断说明题（每题3分，共9分）1. 正确（1分）。风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境（含了解内部控制），评估被审单位财务报表及认定层次的重大错报风险，确定审计的方向，为设计实质性程序提供

8、依据。但要实现审计的目标，还必须实施实质性程序，收集审计证据。因此风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据（2分）。2. 错误（1分）。如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑，应在审计报告的意见段之后增加强调事项段予以强调，强调事项段不改变原审计报告意见的类型，而说明段是发表其他非标准审计报告时在意见段之前对相关内容的说明，及审计意见是因果关系（2分）。3. 错误（1分）。计划审计时，计划一经批准必须执行，但审计计划的修改、补充与完善贯穿于审计的全过程，因为计划也会存在先天不足，计划必须符合实际的需要（2分）。五、简答题（每题8分，共32分）1. 在风险导向

9、审计中计划审计工作基本步骤包括：进行初步的业务活动 ；制定总体审计策略；制定具体审计计划。2. 分析程序指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据及非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出的评价。运用的情形及其目的是：用作风险评估程序（必须使用），以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险；用作实质性程序（可选择），以降低审计成本，提高效率；用作对报表的总体复核（必须使用），以确定审计后财表整体是否及其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。3. 注册会计师应对法律诉讼的具体措施有：严格遵循职业道德与专业标准的要求，建立、健全与实施审计质量控制制度，及委托人签定业务约定书，审慎选择被审单位，深

10、入了解被审单位业务，提取风险基金或购买责任保险，聘请法律顾问。4答：（1）是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根及发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。（2）是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证及账簿记录，目的是确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入，有无漏记收入现象。（3）是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况及账簿记录，目的是确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间，防止少计收入。六、业务题（共21分）1. 答案：（11分） 库存现金盘点情况表被审计单位： 2008年6月3日项目金额备注实点库存现金金额加：已付迄未入帐的支出凭证加：白条低库数减：已收入未入帐的收入凭证库存现金实际占有额库存现金帐面金额银行核定库存现金限额212250350500短缺（2）在清查现金中发现以下问题： 现金帐实不符。短缺135.20元，应查明原因 白条低库。出纳员应负责及时收回交库 工作拖拉，不及时入帐，应加强管理 库存现金超出限额，应及时解送银行2. 答案：（1）重要性水平为500万元。（5分）（2）重要性及审计证据数量呈反向变动关系。（5分）